À partir du 1er juillet 2021, une série de modifications de la directive 2006/112/CE (c'est-à-dire la directive TVA) ont été mises en œuvre, passant du MOSS (Mini One Stop Shop) déjà en place, au OSS (One Stop Shop) concernant les ventes à distance B2C de biens et de services à l'intérieur et à l'extérieur de l'UE, parfois facilitées par l'utilisation de plates-formes électroniques et de places de marché en ligne. La raison d'être de ces changements est de faciliter les ventes transfrontalières en ligne B2C pour les entreprises de l'UE et des pays tiers. Pour bénéficier du régime des OSS, les parties prenantes devront être enregistrées dans le pays d'origine, pour les ventes à distance de biens aux États membres de l'UE, les OSS dits "de l'Union". En revanche, le régime de non-union est ouvert aux assujettis (fournisseurs) qui ne sont pas établis dans l'UE et qui n'y ont pas d'établissement fixe, mais qui sont tenus de s'enregistrer aux fins de la TVA dans un État membre où les consommateurs B2C sont situés dans l'UE. L'OSS est un portail électronique qui simplifie jusqu'à 95% d'obligations en matière de TVA pour les vendeurs en ligne et les interfaces électroniques dans l'UE, puisqu'il leur permet de.. :
- Enregistrer électroniquement la TVA dans un seul État membre pour toutes les ventes à distance de biens à l'intérieur de l'UE et les prestations de services d'entreprise à consommateur ;
- Déclarer et payer la TVA due sur toutes les livraisons de biens et prestations de services en une seule déclaration électronique trimestrielle ;
- Les entreprises de l'UE doivent coopérer avec les autorités fiscales de leur propre État membre et dans leur propre langue, même si leurs ventes sont transfrontalières.
En d'autres termes, pour les entreprises de l'UE, si le seuil de 10 000 euros de TVA nette n'est pas dépassé, la TVA est payée dans le pays d'origine ou de destination des biens et services. En revanche, si le seuil de 10 000 euros est dépassé, la TVA est payée dans le pays de destination, sous réserve de l'enregistrement à la TVA ou de l'inscription au régime spécial OSS. Malheureusement, les règles ci-dessus ne s'appliquent pas aux entreprises britanniques qui, après le Brexit, sont devenues un pays tiers. Les marchandises britanniques entrant dans l'UE seront soumises à l'IOSS qui facilitera l'importation de marchandises étrangères sur le territoire de l'UE. L'IOSS permet aux fournisseurs et aux interfaces électroniques qui vendent des biens importés à des acheteurs dans l'UE de collecter, déclarer et payer la TVA aux autorités fiscales, au lieu de faire payer la TVA à l'acheteur au moment où les biens sont importés dans l'UE, comme c'était le cas auparavant. Les changements sont résumés dans le tableau ci-dessous :
- NÉGOCIANT NON-UE : L'assujetti qui n'a pas d'établissement fixe dans l'UE est tenu de s'immatriculer à la TVA dans un État membre.
- Négociant de l'UE : l'assujetti est identifié dans le pays où il est établi ou dans le pays de destination des biens ou des services.
- REGIME IOSS : L'assujetti non-UE peut utiliser l'IOSS en s'identifiant dans n'importe quel pays ou en utilisant un intermédiaire établi dans l'UE.
L'enregistrement à la TVA s'effectue par voie électronique et doit être soumis avant la fin du mois suivant la fin de chaque trimestre. La déclaration doit contenir
- Numéro d'identification ;
- Le montant des services fournis
- Les tarifs ;
- Le montant de la TVA ;
Enfin, en ce qui concerne le paiement de la TVA, l'assujetti l'acquittera dans le pays de l'UE dans lequel il est identifié en appliquant le taux du pays de l'UE de destination des biens.
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Auteur
Michele Ammirati
