PAYE, abréviation de Pay as You Earn, est le système britannique de collecte de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, dans lequel l'impôt est prélevé sur les salaires et versé au gouvernement britannique (HMRC) par l'employeur.
Le scénario classique est celui d'un employeur résidant au Royaume-Uni qui emploie un salarié résidant au Royaume-Uni, mais dans le monde d'aujourd'hui, le recours croissant au travail à distance a conduit à des scénarios plus complexes. En fait, l'employeur peut ne pas être résident britannique et, inversement, le salarié peut ne pas être résident fiscal au Royaume-Uni. Comme l'indique la note du HMRC, PAYE20120, il est possible d'utiliser le régime d'assurance nationale sans avoir à payer l'impôt sur le revenu.
Le régime d'assurance nationale (NI) est utilisé lorsque la seule obligation est de payer les cotisations primaires et secondaires d'assurance nationale (NIC). L'employeur est responsable de la création du régime NI et du paiement des NIC au HMRC. Si l'employé est assujetti à l'impôt au Royaume-Uni, celui-ci sera payé par le biais de la déclaration d'impôt (Self-Assessment Tax Return) ou par le biais du régime DPGEN (impôt uniquement).
Depuis mai 2010, le règlement CE 883/2004 a introduit un changement dans les responsabilités des employeurs basés dans d'autres États membres de la CE en matière de NIC. Malgré le Brexit, le règlement est actuellement en vigueur, mais il n'est pas exclu qu'il devienne un sujet de discussion. Lorsqu'un employé travaille au Royaume-Uni pour un employeur basé dans un autre État membre de la CE et qu'une obligation de cotisation à la NIC apparaît, cette obligation couvrira à la fois les cotisations primaires et secondaires. Dans ce cas, l'employeur est tenu de mettre en place (ou de faire mettre en place par un agent britannique) un régime de cotisations de sécurité sociale pour payer les cotisations de sécurité sociale au HMRC.
Lorsqu'un employé est détaché par son employeur au Royaume-Uni pour travailler à l'étranger, il peut continuer à être assujetti au régime primaire et secondaire de l'impôt sur le revenu. Toutefois, dans certaines circonstances, il peut être considéré comme un non-résident à des fins fiscales. Si la personne n'est pas assujettie au système PAYE, il incombe à l'employeur de mettre en place et d'administrer un régime de cotisations sociales et de payer les cotisations primaires et secondaires à l'administration fiscale britannique (HMRC).
En revanche, si un résident britannique, employé par un employeur d'un autre État membre de la CE, exerce son activité à la fois au Royaume-Uni et dans l'autre État membre, il est assujetti à la NIC primaire de classe 1 au Royaume-Uni. En vertu des règlements communautaires, l'employeur peut également être redevable de la NIC secondaire même si l'employé réside dans un autre État membre. Là encore, l'employeur est responsable de la mise en place et de la gestion d'un régime de cotisations sociales et du paiement de la NIC primaire et secondaire à l'administration fiscale britannique (HMRC). L'inscription au régime NI peut se faire par courrier ou par téléphone.
Domenico Santomasi
