PAYE, abreviatura de Pay as You Earn, es el sistema de recaudación del impuesto sobre la renta de las personas físicas del Reino Unido, en el que el empleador deduce el impuesto de los salarios y lo abona al gobierno británico (HMRC).
La situación clásica es la de un empleador residente en el Reino Unido que contrata a un empleado residente en el Reino Unido, pero en el mundo actual y el creciente uso del trabajo a distancia ha dado lugar a situaciones más complejas. De hecho, el empleador podría no ser residente en el Reino Unido y, viceversa, el empleado podría no ser residente fiscal en el Reino Unido. Como se indica en la nota de HMRC, PAYE20120, es posible utilizar el régimen de la Seguridad Social, sin tener que pagar el Impuesto sobre la Renta.
El régimen de Seguridad Social (National Insurance, NI) se utiliza cuando la única obligación es pagar las cotizaciones primarias y secundarias a la Seguridad Social (National Insurance Contributions, NIC). El empresario es responsable de crear el régimen NI y de pagar las NIC al HMRC. Si el trabajador está obligado a pagar impuestos en el Reino Unido, lo hará a través de la Declaración de Autoliquidación de Impuestos o a través del régimen DPGEN (sólo impuestos).
Desde mayo de 2010, el Reglamento (CE) nº 883/2004 ha introducido un cambio en las responsabilidades en materia de NIC de los empresarios con sede en otros Estados miembros de la CE. A pesar del Brexit, el reglamento está actualmente en vigor, pero no se puede descartar que pueda llegar a ser objeto de debate. Cuando un empleado trabaje en el Reino Unido para un empleador con sede en otro Estado miembro de la CE y surja una obligación de cotizar al NIC, esta obligación cubrirá tanto las cotizaciones primarias como las secundarias. En este caso, el empresario debe establecer (o hacer que un agente británico establezca) un régimen de cotizaciones nacionales para pagar las cotizaciones nacionales al HMRC.
Cuando un empleado es destacado por su empresa en el Reino Unido para trabajar en el extranjero, puede seguir estando sujeto al impuesto sobre la renta primario y secundario. No obstante, en determinadas circunstancias, la persona puede ser considerada no residente a efectos fiscales. Si la persona no está sujeta al régimen PAYE, el empresario es responsable de establecer y administrar un régimen NI y de abonar el NIC primario y secundario al HMRC.
Por otra parte, si un residente en el Reino Unido, empleado por un empresario de otro Estado miembro de la CE, ejerce su actividad tanto en el Reino Unido como en el otro Estado miembro, la persona está sujeta al NIC primario de clase 1 en el Reino Unido. En virtud de los Reglamentos comunitarios, también es posible que el empresario esté sujeto al NIC secundario aunque el trabajador resida en otro Estado miembro. Una vez más, el empresario es responsable de la creación y administración de un régimen de seguridad social y del pago del NIC primario y secundario a la HMRC. La inscripción en el régimen NI puede realizarse por correo o por teléfono.
Domenico Santomasi
