PAYE, acronimo di Pay as You Earn, è il sistema di riscossione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche del Regno Unito, in cui l'imposta viene prelevata dal salario e versata al governo britannico (HMRC) dal datore di lavoro.
Lo scenario classico è quello di un datore di lavoro residente nel Regno Unito che assume un dipendente residente nel Regno Unito, ma nel mondo di oggi e il crescente utilizzo del lavoro a distanza ha portato a scenari più complessi. Infatti, il datore di lavoro potrebbe non essere residente nel Regno Unito e viceversa il dipendente potrebbe non essere fiscalmente residente nel Regno Unito. Come indicato nella nota dell'HMRC, PAYE20120, è possibile utilizzare il regime di assicurazione nazionale, senza dover pagare l'imposta sul reddito.
Il regime di National Insurance (NI) viene utilizzato quando l'unico obbligo è quello di pagare i National Insurance Contributions (NIC) primari e secondari. Il datore di lavoro è responsabile della creazione del regime NI e del pagamento del NIC all'HMRC. Se il dipendente è soggetto a imposte nel Regno Unito, queste saranno pagate attraverso la dichiarazione dei redditi Self-Assessment o attraverso il regime DPGEN (solo imposte).
Dal maggio 2010, il Regolamento CE 883/2004 ha introdotto una modifica alle responsabilità NIC dei datori di lavoro con sede in altri Stati membri della CE. Nonostante la Brexit, il regolamento è attualmente in vigore, ma non si può escludere che possa diventare oggetto di discussione. Se un dipendente lavora nel Regno Unito per un datore di lavoro con sede in un altro Stato membro della CE e sorge un obbligo contributivo NI, tale obbligo riguarderà sia i contributi primari che quelli secondari. In questo caso, il datore di lavoro è tenuto a istituire (o a far istituire da un agente britannico) un NI Scheme per pagare l'NI all'HMRC.
Quando un dipendente viene distaccato dal proprio datore di lavoro nel Regno Unito per lavorare all'estero, può continuare a essere soggetto al NI primario e secondario. Tuttavia, in determinate circostanze, l'individuo può essere considerato un non residente ai fini fiscali. Se l'individuo non è soggetto a PAYE, il datore di lavoro è responsabile della creazione e dell'amministrazione di un regime NI e del pagamento del NIC primario e secondario all'HMRC.
D'altra parte, se un residente nel Regno Unito, impiegato da un datore di lavoro in un altro Stato membro della CE, svolge la propria attività sia nel Regno Unito che nell'altro Stato membro, l'individuo è soggetto alla classe 1 della NIC primaria nel Regno Unito. In base ai Regolamenti CE, è anche possibile che il datore di lavoro sia responsabile della NIC secondaria anche se il dipendente risiede in un altro Stato membro. Anche in questo caso, il datore di lavoro è responsabile della creazione e dell'amministrazione di uno schema NI e del pagamento della NIC primaria e secondaria all'HMRC. L'iscrizione al regime NI può essere effettuata per posta o per telefono.
Domenico Santomasi
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