Avant le Brexit, les biens fournis au sein de l'UE n'étaient pas considérés comme des importations ou des exportations car le Royaume-Uni faisait partie du marché unique, et la TVA sur les transactions intracommunautaires était donc comptabilisée à l'aide de l'autoliquidation de l'UE. Depuis le 1er janvier 2021, les livraisons et les mouvements de biens entre l'UE et le Royaume-Uni sont désormais soumis aux règles de TVA applicables aux importations et aux exportations. Si le client britannique dédouane l'importation des biens, celle-ci est traitée comme une exportation pour le fournisseur européen, qui n'aura pas besoin des numéros de TVA et d'EORI britanniques, mais simplement de l'EORI et du numéro de TVA européen (ce qui permet de facturer la TVA hors champ).
Par exemple, une société à responsabilité limitée étrangère vend et expédie des biens d'une valeur de 1 000 livres sterling en provenance de l'étranger à M. Brown, une personne qui vit au Royaume-Uni, et à Y Ltd, une société britannique assujettie à la TVA. La société étrangère s'occupe de l'expédition mais pas de l'importation des biens en utilisant l'incoterm DAP. Y Ltd et M. Brown s'occuperont tous deux du solde de la TVA britannique et des déclarations de douane pour l'importation des marchandises. La société étrangère n'aura pas besoin d'un numéro de TVA ni d'un EORI UK, mais il suffit d'avoir un EORI ITA et un numéro de TVA italien pour pouvoir exporter le produit avec une facture non assujettie à la TVA.
En revanche, si le fournisseur européen agit en tant qu'importateur, il devra dédouaner les marchandises et facturer la TVA britannique sur la vente, le cas échéant. Le fournisseur aura donc besoin d'un numéro de TVA et d'un numéro EORI GB. En outre, il est essentiel de noter que certaines places de marché en ligne (OMP) exigent que l'importation des produits soit prise en charge par le fournisseur étranger, en adoptant une formule de rendement spécifique (dans la plupart des cas DDP), à condition que le client final basé au Royaume-Uni soit exempté du paiement de la TVA, ce qui incite le fournisseur étranger à demander un numéro de TVA et d'EORI UK.
Outre les frais d'expédition, cela implique également l'application de la TVA britannique et le dédouanement de l'importation des marchandises. L'importateur devra rassembler tous les documents nécessaires pour prouver le moment où les marchandises sont entrées dans la zone de libre circulation et pour pouvoir les déclarer dans sa déclaration de TVA. Nous recommandons un système comptable de TVA différée pour l'importation de marchandises au Royaume-Uni avec un numéro de TVA britannique.
Grâce à ce système, l'importateur pourra inscrire la TVA à l'importation directement dans sa déclaration périodique de TVA, reportant ainsi le règlement et l'acquittement de la TVA due par ailleurs à toute importation de biens. Le système de report de la TVA est un régime facultatif qui peut être activé par l'importateur directement dans la déclaration d'importation, sans qu'il soit nécessaire d'obtenir une autorisation préalable. Toutefois, le système est obligatoire si l'importateur a opté pour la déclaration en douane différée ou simplifiée.
Il convient de rappeler que le système comptable de la TVA différée peut désormais être utilisé pour toutes les importations en dehors de l'UE. Cela représente un changement par rapport à la façon dont la TVA était comptabilisée avant la fin de la période de transition et devrait permettre aux entreprises qui importent des pays non membres de l'UE d'augmenter leur trésorerie.
Un résumé mensuel en ligne est disponible dans le cadre du système de comptabilisation de la TVA différée, indiquant quand la comptabilisation de la TVA différée a été appliquée. Pour en savoir plus, cliquez sur le lien suivant Obtenez votre relevé de TVA à l'importation reporté - GOV.UK (www.gov.uk).
Domenico Santomasi
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