Il nuovo regime sanzionatorio è stato rinviato al 1° gennaio 2023 per consentire ai contribuenti di migrare in modo efficiente alla nuova registrazione digitale MTD (Making Tax Digital) e all'HMRC stesso di garantire che le modifiche informatiche rispondano in modo efficiente ai nuovi requisiti dettati dalle recenti disposizioni. L'introduzione di nuove sanzioni per l'IVA era inizialmente prevista per il 1° aprile 2022, insieme all'obbligo per tutte le imprese con partita IVA di utilizzare l'MTD per la rendicontazione e la presentazione delle dichiarazioni IVA. Questi cambiamenti si applicheranno anche ai contribuenti tenuti a presentare un'autovalutazione dell'imposta sul reddito a partire dall'anno fiscale 2024/2025. Il regime prevede due diversi trattamenti per le sanzioni in caso di ritardo nella presentazione e nel pagamento.
SANZIONI PER RITARDI NELLA PRESENTAZIONE DELLE DOMANDE
Le imprese saranno soggette a una sanzione pecuniaria per la presentazione tardiva delle dichiarazioni IVA solo se raggiungeranno una soglia di punti imposta per il ritardo nella presentazione delle dichiarazioni IVA dei periodi precedenti.
Per ogni ritardo nell'invio si riceve un punto e si applica una penalità quando si raggiunge la soglia di penalità, che dipende dalla frequenza di presentazione della dichiarazione IVA, come segue:
- Presentazione mensile - 5 punti;
- Presentazione trimestrale - 4 punti;
- Presentazione annuale - 2 punti.
Ad esempio, per le dichiarazioni trimestrali, i contribuenti possono presentare in ritardo fino a tre dichiarazioni, il quarto ritardo comporterà l'aggiunta di un punto di penalità PIÙ una sanzione finanziaria automatica di 200 sterline. Una volta raggiunta la soglia, non si accumuleranno più punti, ma ogni presentazione tardiva comporterà un'ulteriore sanzione finanziaria di 200 sterline. L'HMRC ha 2 settimane di tempo per notificare ai contribuenti che presentano la dichiarazione IVA mensilmente l'addebito di un punto, 11 settimane per le dichiarazioni trimestrali e 48 settimane per le dichiarazioni annuali. I punti scadono dopo due anni, a partire dal mese successivo a quello in cui si è verificato il ritardo nella presentazione.
Se il limite viene raggiunto, i punti non scadono e i contribuenti devono soddisfare entrambe le seguenti condizioni per ripristinarli:
- Non presentare dichiarazioni IVA in ritardo per un periodo specifico di conformità, ad esempio 6 mesi per le dichiarazioni mensili, 12 mesi per le dichiarazioni trimestrali e 24 mesi per le dichiarazioni annuali.
- aver presentato correttamente le dichiarazioni IVA per i 24 mesi precedenti, indipendentemente dal fatto che siano state presentate in ritardo o meno.
PENALI PER RITARDI DI PAGAMENTO
Il nuovo regime introduce un periodo di grazia iniziale di 15 giorni in cui non vengono applicate sanzioni per ritardato pagamento se l'IVA dovuta corrisponde all'HMRC entro i 15 giorni successivi al termine di presentazione. Dopo il periodo di grazia, verrà applicata una prima sanzione pari al 2% dell'imposta totale dovuta. Se, dopo il 30° giorno, l'imposta non è ancora stata pagata, la sanzione aumenta a 2% dell'imposta non pagata al 15° giorno più 2% dell'imposta non pagata al 30° giorno (per un totale di 4% dell'imposta pagata in ritardo nella maggior parte dei casi). Qualsiasi imposta non ancora pagata al 31° giorno farà scattare un'ulteriore sanzione giornaliera al tasso di 4% all'anno sull'imposta non pagata.
A differenza delle sanzioni per i ritardi di deposito, nell'applicare le sanzioni per i ritardi di pagamento non viene presa in considerazione la storia di precedenti ritardi di pagamento. I contribuenti avranno l'opportunità di richiedere accordi per il pagamento tempestivo (TTP). In questo modo, gli addebiti cesseranno di maturare a partire dalla data in cui l'HMRC sarà contattato per concordare un piano di pagamento per l'imposta in sospeso. Il TTP non verrà concordato se richiesto dopo il 30° giorno e se a quella data l'imposta non è ancora stata pagata, la sanzione aggiuntiva inizierà a maturare come di consueto dal 31° giorno. Qualsiasi scusa ragionevole per un ritardo di pagamento comunicata all'HMRC prima dell'addebito delle sanzioni tardive sarà valutata e, se ritenuta accettabile, non comporterà l'addebito di sanzioni.
Un interesse di mora semplice al tasso del 2,5% più il tasso base della Banca d'Inghilterra sarà addebitato su qualsiasi imposta in sospeso dopo la data di scadenza, indipendentemente dall'addebito o meno di una sanzione per ritardato pagamento.
Maja Tamiazzo
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