Da alcuni anni le criptovalute sono diventate così popolari da essere oggetto di discussioni fiscali in diversi Stati sovrani. Cosa sono le criptovalute? Le criptovalute (o token o crypto asset) sono rappresentazioni digitali crittograficamente sicure di valore o diritti contrattuali che possono essere:
- Trasferito;
- Conservato;
- Scambiati elettronicamente.
Esistono diversi tipi di criptovalute, con caratteristiche diverse. Le principali sono i "Token di scambio", i "Token di utilità", i "Token di sicurezza" e le "Stablecoin". Il trattamento delle criptovalute varia in base alla natura e all'uso del token e non al tipo di token. Le criptovalute non sono riconosciute come valute o monete, ma come beni reali. Se un'azienda acquista e vende token, dovrà trattarli come attività su cui applicare le imposte in base al tipo di transazione. Le attività da considerare per le implicazioni fiscali sono:
- Compravendita di token exchange;
- Scambio di token con altri asset (compresi altri tipi di criptovalute);
- Estrazione mineraria;
- Scambio di gettoni con altri beni o servizi.
Le tasse da applicare dipendono da chi è coinvolto nell'affare e dall'attività. A seconda del tipo di transazione, può essere applicata una di queste tasse:
- Imposta sulle plusvalenze (CGT);
- Imposta sulle società (CT);
- Plusvalenza da imposta sulle società (CTCG);
- Imposta sul reddito (IT);
- Contributo di assicurazione nazionale (NIC);
- Imposta di bollo;
- IVA.
Il reddito imponibile è determinato da entrate, spese, profitti e plusvalenze. Pertanto, dovranno essere comunicati annualmente all'HMRC attraverso la dichiarazione dei redditi per le società o le persone fisiche. I calcoli fiscali saranno convertiti in sterline, ma i token di scambio (ad esempio, i bitcoin) possono anche essere scambiati in una valuta diversa dalla sterlina e quindi convertiti applicando un tasso di cambio mensile o annuale stabilito dall'HMRC. Inoltre, sarà necessario convertire il valore di qualsiasi profitto o guadagno in sterline al momento della dichiarazione dei redditi. Una società può scegliere di operare in un'altra valuta, quindi le transazioni che riguardano le criptovalute dovranno essere convertite nella valuta funzionale. Tuttavia, la dichiarazione dei redditi finale deve essere presentata in sterline. In termini di dichiarazione dei redditi per le società e le persone fisiche, i profitti che coinvolgono le criptovalute devono essere calcolati secondo i principi contabili del Regno Unito (UK GAAP), a meno che la legislazione non richieda o consenta una base di calcolo diversa.
Domenico Santomasi
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