Desde hace varios años, las criptomonedas se han hecho tan populares que son objeto de debates fiscales en varios Estados soberanos. ¿Qué son las criptomonedas? Las criptodivisas (o tokens o criptoactivos), son representaciones digitales criptográficamente seguras de valor o derechos contractuales que pueden ser:
- Transferido;
- Almacenado;
- Intercambiados electrónicamente.
Existen varios tipos de criptomonedas, con características diferentes. Los principales son los "Exchange Tokens", los "Utility Tokens", los "Security Tokens" y las "Stablecoins". El tratamiento de las criptomonedas difiere según la naturaleza y el uso del token y no según el tipo de token. Las criptodivisas no se reconocen como divisas o monedas, sino como activos reales. Si una empresa compra y vende tokens, tendrá que tratarlos como activos sobre los que cargar impuestos en función del tipo de transacción. Las actividades que deben tenerse en cuenta para las implicaciones fiscales son:
- Intercambio de fichas de compra y venta;
- Intercambio de tokens con otros activos (incluidos otros tipos de criptomonedas);
- Minería;
- Intercambio de fichas por otros bienes o servicios.
Las tasas que se cobrarán dependerán de quién intervenga en el negocio y de la actividad. Según el tipo de transacción, puede aplicarse uno de estos impuestos:
- Impuesto sobre plusvalías;
- Impuesto de sociedades (TC);
- Plusvalía en el impuesto de sociedades (CTCG);
- Impuesto sobre la renta (IT);
- Cotización a la Seguridad Social (NIC);
- Impuesto de timbre;
- IVA.
La base imponible vendrá determinada por los ingresos, los gastos, los beneficios y las plusvalías. Por lo tanto, deberán declararse anualmente al HMRC a través de la declaración de la renta para empresas o particulares. Los cálculos fiscales se convertirán a libras esterlinas, pero los tokens de intercambio (es decir, bitcoins) también pueden negociarse en una moneda distinta de la libra esterlina y luego convertirse aplicando un tipo de cambio mensual o anual fijado por HMRC. Además, será necesario convertir el valor de cualquier beneficio o ganancia en libras esterlinas a la hora de calcular la declaración de la renta. Una empresa puede optar por operar en otra moneda, por lo que las transacciones con criptodivisas deberán convertirse a la moneda funcional. Sin embargo, la declaración fiscal final debe presentarse en libras esterlinas. En términos de presentación de declaraciones de impuestos para empresas y particulares, los beneficios que implican criptodivisas deben calcularse de acuerdo con los PCGA del Reino Unido, a menos que la legislación requiera o permita una base de cálculo diferente.
Domenico Santomasi
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