Depuis plusieurs années, les crypto-monnaies sont devenues si populaires qu'elles font l'objet de discussions fiscales dans plusieurs États souverains. Que sont les crypto-monnaies ? Les crypto-monnaies (ou jetons ou crypto-actifs), sont des représentations numériques de valeur ou de droits contractuels sécurisées par cryptographie qui peuvent être :
- Transféré ;
- Stocké ;
- Échanges électroniques.
Il existe plusieurs types de crypto-monnaies, qui présentent des caractéristiques différentes. Les principales sont les "jetons d'échange", les "jetons d'utilité", les "jetons de sécurité" et les "Stablecoins". Le traitement des crypto-monnaies diffère selon la nature et l'utilisation du jeton et non selon le type de jeton. Les crypto-monnaies ne sont pas reconnues comme des monnaies ou des pièces, mais comme des actifs réels. Si une entreprise achète et vend des jetons, elle devra les traiter comme des actifs sur lesquels elle devra prélever des impôts en fonction du type de transaction. Les activités à prendre en compte pour les implications fiscales sont les suivantes :
- Achat et vente de jetons ;
- Échanger des jetons avec d'autres actifs (y compris d'autres types de crypto-monnaies) ;
- Exploitation minière ;
- Échange de jetons contre d'autres biens ou services.
Les taxes à percevoir dépendent de la personne impliquée dans l'entreprise et de l'activité. Selon le type de transaction, l'une de ces taxes peut s'appliquer :
- Impôt sur les plus-values (CGT) ;
- Impôt sur les sociétés (IS) ;
- Gain en capital au titre de l'impôt sur les sociétés (CTCG) ;
- Impôt sur le revenu (IT) ;
- Contribution à l'assurance nationale (NIC) ;
- Droits de timbre ;
- TVA.
Le revenu imposable est déterminé par les revenus, les dépenses, les bénéfices et les plus-values. Ils devront donc être communiqués chaque année au HMRC par le biais de la déclaration d'impôt pour les entreprises ou les particuliers. Les calculs fiscaux seront convertis en livres sterling, mais les jetons d'échange (c'est-à-dire les bitcoins) peuvent également être échangés dans une devise autre que la livre sterling, puis convertis en appliquant un taux de change mensuel ou annuel fixé par le HMRC. En outre, il sera nécessaire de convertir la valeur de tout profit ou gain en livres sterling lors du calcul de la déclaration d'impôt. Une entreprise peut choisir d'effectuer des transactions dans une autre devise, de sorte que les transactions impliquant des crypto-monnaies devront être converties dans la devise fonctionnelle. Toutefois, la déclaration d'impôt finale doit être soumise en livres sterling. En ce qui concerne les déclarations fiscales des entreprises et des particuliers, les bénéfices impliquant des crypto-monnaies doivent être calculés selon les GAAP britanniques, à moins que la législation n'exige ou n'autorise une base de calcul différente.
Domenico Santomasi
Photo par André François McKenzie sur Unsplash
