La semaine dernière, le chancelier Jeremy Hunt a présenté sa déclaration d'automne, potentiellement la dernière avant les prochaines élections générales au Royaume-Uni. Les nouveaux changements ont été un peu plus légers que prévu en matière de contenu fiscal, mais grâce à une baisse de l'inflation et à des niveaux d'emprunt inférieurs aux prévisions, le chancelier a pu mettre en œuvre certaines mesures visant à réaliser des économies d'impôt.
Beaucoup avaient prévu des mesures pour encourager la croissance des entreprises et ils n'ont pas été déçus. Voici un résumé des principales mesures concernant nos entreprises clientes.
Tout d'abord, le "full expensing" sera permanent et ne prendra plus fin le 31 mars 2026. Cela permet aux entreprises de demander un allègement fiscal pour 100% (ou 50% dans certains cas) de dépenses d'investissement admissibles au cours du même exercice fiscal. Bien que cette mesure profite aux grandes entreprises, celles dont les dépenses d'investissement admissibles annuelles sont inférieures à 1 million de livres sterling bénéficient déjà d'une "déduction annuelle pour investissement" (DAI) de 100% qui leur offre des avantages similaires. Contrairement à l'amortissement intégral, l'AIA est également accessible aux entreprises non constituées en société.
Comme promis, des réformes supplémentaires ont été mises en place pour la recherche et le développement La mise en œuvre des allègements en faveur de la recherche et du développement (R&D) est prévue pour avril 2024. Les deux régimes existants seront consolidés dans un cadre unique, avec un document technique du gouvernement détaillant les éléments essentiels, tels que la R&D sous-traitée, les dépenses subventionnées, les travailleurs fournis à l'extérieur et la réduction "Step 2". La note définit également un allègement supplémentaire pour les petites et moyennes entreprises déficitaires à forte intensité de R&D, définies comme celles dont les dépenses de R&D admissibles représentent au moins 40% de leurs dépenses totales.
Le 75% business rates relief pour les entreprises du commerce de détail, de l'hôtellerie et des loisirs en Angleterre est prolongé jusqu'au 31 mars 2025. Cet allègement, qui peut atteindre 110 000 £ par entreprise et par an, concerne les magasins, les restaurants, les hôtels, les salles de sport, les cafés, les pubs, les cinémas et les salles de concert. Les coefficients multiplicateurs des taux d'imposition restent inchangés jusqu'au 31 mars 2025. Des annonces distinctes sont attendues pour l'Écosse, le Pays de Galles et l'Irlande du Nord, en raison de règles différentes en matière de taux d'imposition des entreprises.
À partir du 6 janvier 2024, la classe 4 Contribution à l'assurance nationale (NIC) sur les bénéfices des entreprises compris entre 12 570 et 50 270 livres sterling passera de 9% à 8%, ce qui permettra d'économiser jusqu'à 377 livres sterling en 2024-25. En outre, le taux forfaitaire de la classe 2 NIC de 3,45 £ par semaine sera supprimé à partir de la même date. Il est à noter que, malgré une réduction de 2% de la NIC des employés, la NIC de l'employeur restera à 13,8% en 2024-25.
Après consultation, le régime de la base de caisse devrait être étendu grâce à la suppression i) des seuils de chiffre d'affaires pour les entreprises, ii) de la limite de 500 livres sterling sur les déductions d'intérêts et iii) des restrictions sur l'utilisation de la compensation des pertes. En outre, la comptabilité de caisse sera désormais la méthode par défaut de calcul des bénéfices imposables, avec une possibilité d'option pour la comptabilité d'exercice.
Le régime de l'industrie de la construction (CIS) fait également l'objet d'une réforme, un projet de législation devant être publié pour inclure le respect des obligations en matière de TVA dans le test de conformité du statut des paiements bruts et pour exclure du champ d'application du CIS la majorité des paiements effectués par les propriétaires aux locataires.
Enfin, le gouvernement prolongera le fonctionnement du Enterprise Investment Scheme (EIS) et du Venture Capital Trust (VCT) jusqu'au 6 avril 2035, en maintenant la disponibilité des allégements fiscaux sur les revenus et les plus-values pour les investisseurs dans les sociétés et les VCT éligibles.
N'hésitez pas à contacter un membre de l'équipe WellTax si vous souhaitez en discuter plus en détail.
