Negli ultimi anni, le criptovalute hanno cambiato il modo di ricevere pagamenti e di fare trading sui mercati finanziari, tanto che i governi sono dovuti intervenire per interpretare i diversi investimenti dal punto di vista legale e fiscale. Per questo motivo, l'HMRC ha prodotto una guida sullo stato attuale delle criptovalute.
Il manuale delle criptovalute non ha ancora una legislazione fiscale comparabile, il che significa che i contribuenti devono applicare le regole esistenti sulla tassazione dei beni fisici più tradizionali.
Imposta sulle plusvalenze o imposta sul reddito?
Il punto di partenza per determinare la tassazione è se il titolare della criptovaluta sta facendo trading o investendo.
L'HMRC ritiene che le persone fisiche detengano criptoasset come investimento personale e che, in quanto tali, siano soggette all'imposta sulle plusvalenze su qualsiasi profitto ottenuto al di sopra dell'importo annuale di esenzione. Negli ultimi anni, il mercato della blockchain ha registrato un'elevata volatilità. Di conseguenza, le attività vendute hanno subito una perdita che può essere compensata con altri guadagni per ridurre la plusvalenza complessiva.
Se gli investitori acquistano e vendono token a un livello tale da essere considerati dall'HMRC come un'attività di trading, saranno soggetti all'imposta sul reddito anziché a quella sulle plusvalenze. Non esiste un punto preciso in cui un individuo fa trading, ma ai fini fiscali è più probabile che coloro che sono coinvolti nell'estrazione e nella convalida delle transazioni, o nell'acquisizione e nella coltivazione dei rendimenti siano trattati come se stessero facendo trading. L'HMRC generalmente utilizza il concetto tradizionale di "distintivi del commercio" come punto di partenza per decidere.
I proprietari di criptoasset sono nella maggior parte dei casi persone fisiche che effettuano un investimento personale, solitamente con l'obiettivo di ottenere una rivalutazione del capitale o di sostenere un acquisto specifico.
Le persone fisiche sono soggette all'imposta sul reddito e ai contributi di previdenza nazionale sui criptoasset ricevuti da:
- I datori di lavoro sotto forma di pagamenti "non in contanti".
- Nel caso di Estrazione, Picchettamento e Airdrops.
Le valute virtuali possono essere utilizzate per pagare lo stipendio a un dipendente. I criptoasset ricevuti sotto forma di reddito da lavoro dipendente sono valutati al "valore di cassa". In questo caso, il datore di lavoro è tenuto a comunicare all'HMRC l'imposta e i contributi dovuti dal dipendente in base alla migliore stima del valore del bene. Una volta ricevute le criptovalute sotto forma di salario, il valore sarà determinato al momento della ricezione. I criptoasset sono considerati RCA (Readily Convertible Assets) in quanto possono essere classificati come "accordi commerciali" ai sensi della sezione 702 dell'Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003.
Le criptovalute, come i bitcoin, sono considerate token scambiati su diverse piattaforme per realizzare plusvalenze sfruttando la volatilità del mercato. Se la criptovaluta aumenta o diminuisce di valore, l'evento fiscale successivo sarà soggetto a rendicontazione fiscale e sarà soggetto a plusvalenze. Quando un individuo subisce una perdita nel trading di criptoasset, può essere in grado di dedurre la perdita sui guadagni futuri, riducendo così l'ammontare delle imposte dovute negli anni fiscali successivi. I gettoni possono essere assegnati ai "minatori" per verificare le aggiunte al libro mastro digitale della blockchain.
L'estrazione mineraria comporta tipicamente l'uso di computer per risolvere difficili problemi matematici al fine di generare nuovi gettoni. Alcuni tipi di consensi richiedono lo "staking" di gettoni di scambio che pesano il diritto a nuovi gettoni. Per determinare se tali attività generano attività imponibili occorre considerare diversi fattori:
- Il grado di attività.
- L'organizzazione.
- Il grado di rischio.
- Commercialità.
Se l'attività non è un'attività "commerciabile", il valore in sterline (al momento del ricevimento) di qualsiasi gettone assegnato sarà tassato come reddito (tra i redditi diversi) con eventuali spese associate che possono ridurre l'importo imponibile. Se l'individuo conserva le attività assegnate, potrebbe dover pagare l'imposta sulle plusvalenze quando decide di cederle.
Un airdrop consiste nell'assegnazione di token a un individuo, ad esempio nell'ambito di una campagna di marketing attraverso un processo di selezione. Altri esempi di airdrop possono includere la fornitura automatica di token a causa di altri token in possesso o se un individuo si è registrato per un airdrop. In genere, i token airdrop hanno caratteristiche proprie (possono includere contratti intelligenti, blockchain o un altro tipo di tecnologia intelligente) che operano indipendentemente dall'infrastruttura di un cryptoasset esistente.
L'imposta sul reddito non viene applicata ai gettoni airdrop nei seguenti casi:
- Se non viene fatto nulla in cambio, ad esempio se non è collegato ad alcun servizio.
- Se non fa parte di uno scambio di token o di un'attività di mining.
Gli aeromobili forniti in cambio o in previsione di un servizio sono soggetti all'imposta sul reddito come:
- Entrate varie.
- Ricevute di uno scambio esistente.
Come per il mining e lo staking, la vendita di un token ricevuto tramite airdrop può comportare il pagamento dell'imposta sulle plusvalenze, anche se non è soggetta all'imposta sul reddito al momento della ricezione. Nel caso in cui le variazioni di valore siano prese in considerazione come parte del calcolo degli utili da negoziazione, l'imposta sul reddito prevarrà sull'imposta sulle plusvalenze.
Domenico Santomasi
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