En los últimos años, las criptodivisas han cambiado la forma de recibir pagos y de operar en los mercados financieros, hasta el punto de que los gobiernos han tenido que intervenir para interpretar las distintas inversiones desde un punto de vista jurídico y fiscal. Por ello, HMRC ha elaborado una guía relacionada con la situación actual de las criptodivisas.
El manual de criptografía aún no cuenta con una legislación fiscal comparable, lo que significa que los contribuyentes deben aplicar las normas existentes en torno a la fiscalidad de los activos físicos más tradicionales.
¿Impuesto sobre las plusvalías o sobre la renta?
El punto de partida para determinar la tributación es si el criptotitular está comerciando o invirtiendo.
La HMRC considera que los particulares poseen criptoactivos como inversión personal y, como tales, están sujetos al impuesto sobre plusvalías por cualquier beneficio obtenido por encima del importe anual exento. En los últimos años, el mercado de blockchain ha experimentado una gran volatilidad. Por lo tanto, ha dado lugar a activos vendidos con pérdidas que pueden compensarse con otras ganancias para reducir la plusvalía global.
Si los inversores compran y venden tokens a un nivel en el que el HMRC considera que están comerciando, entonces estarán sujetos al impuesto sobre la renta en lugar del impuesto sobre las plusvalías. No existe un punto claro a partir del cual una persona está comerciando, pero a efectos fiscales, es más probable que se trate como si estuvieran comerciando a quienes participan en la extracción y validación de transacciones, o en la toma y cultivo de rendimientos. Por lo general, HMRC utilizará el concepto tradicional de "insignias de comercio" como punto de partida para decidir.
Los propietarios de criptoactivos son, en la mayoría de los casos, particulares que realizan una inversión personal, normalmente con el objetivo de obtener una revalorización del capital o para respaldar una compra específica.
Las personas físicas están sujetas al impuesto sobre la renta y a las cotizaciones a la Seguridad Social por las criptoactivos recibidos de:
- Los empresarios en forma de pagos "no en efectivo".
- En el caso de Minería, Estacas y Airdrops.
Las monedas virtuales pueden utilizarse para pagar salarios a un empleado. Los criptoactivos recibidos en forma de ingresos laborales se valoran a "valor efectivo". En este caso, el empleador está obligado a declarar a la HMRC el impuesto sobre la Seguridad Social del empleado y las cotizaciones debidas sobre la base de la mejor estimación del valor de ese activo. Una vez que las criptodivisas se reciban en forma de salario, el valor se determinará cuando se reciban. Los criptoactivos se consideran RCA (activos fácilmente convertibles), ya que pueden clasificarse como "acuerdos comerciales" en virtud del artículo 702 de la Ley del impuesto sobre la renta (ganancias y pensiones) de 2003.
Las criptomonedas, como los bitcoins, se consideran fichas que se negocian en distintas plataformas para obtener plusvalías aprovechando la volatilidad del mercado. En caso de que la criptodivisa aumente o disminuya su valor, el hecho fiscal subsiguiente será objeto de declaración fiscal y estará sujeto a plusvalías. Cuando un individuo incurre en una pérdida al comerciar con criptoactivos, puede deducir la pérdida en ganancias futuras, reduciendo así la cantidad de impuestos adeudados en años fiscales posteriores. Los tokens pueden asignarse a "mineros" para verificar las adiciones al libro de contabilidad digital de la cadena de bloques.
La minería suele implicar el uso de ordenadores para poder resolver difíciles problemas matemáticos con el fin de generar nuevos tokens. Algunos tipos de consensos requieren "apostar" fichas de intercambio que ponderan el derecho a nuevas fichas. Hay que tener en cuenta varios factores para determinar si tales actividades generan activos imponibles:
- El grado de actividad.
- La organización.
- El grado de riesgo.
- Comercialidad.
Si el activo no es un activo "negociable", el valor en libras esterlinas (en el momento de la recepción) de cualquier ficha asignada tributará como renta (en concepto de ingresos varios) con los gastos asociados que puedan reducir la base imponible. Si la persona conserva los activos asignados, es posible que tenga que pagar el impuesto sobre plusvalías cuando decida desprenderse de ellos.
Un lanzamiento desde el aire es la asignación de fichas a una persona, por ejemplo, como parte de una campaña de marketing a través de un proceso de selección. Otros ejemplos de airdrops pueden incluir la provisión automática de tokens debido a otros tokens en posesión o si un individuo se ha registrado para un airdrop. Generalmente, los tokens airdrop tienen sus propias características (pueden incluir contratos inteligentes, blockchain u otro tipo de tecnología inteligente) que operan independientemente de la infraestructura de una criptoactiva existente.
El impuesto sobre la renta no se aplica a las fichas aéreas en los siguientes casos:
- Si no se hace nada a cambio, por ejemplo, si no está relacionado con ningún servicio.
- Si no forma parte de una bolsa de fichas o de un negocio minero.
Los airdrops proporcionados a cambio de un servicio o en expectativa del mismo están sujetos al impuesto sobre la renta como:
- Ingresos varios.
- Recibos de una bolsa existente.
Al igual que en el caso de la minería y la estaca, la venta de un token recibido mediante airdrop puede dar lugar al pago del impuesto sobre plusvalías, aunque no esté sujeta al impuesto sobre la renta en el momento de su recepción. Cuando los cambios de valor se tienen en cuenta como parte del cálculo de los beneficios comerciales, el impuesto sobre la renta prevalecerá sobre el impuesto sobre las plusvalías.
Domenico Santomasi
Foto de Jievani Weerasinghe en Unsplash
