- Considerazioni sul PAYE
Non è raro che cittadini stranieri siano nominati come amministratori statutari di società nel Regno Unito, specialmente quando l'azienda britannica è una controllata di una società estera o fa parte di un gruppo globale di aziende.
È fondamentale comprendere che, in tali casi, la carica di amministratore è associata a un'azienda con sede nel Regno Unito. Anche se l'amministratore non risiede nel Regno Unito, qualsiasi guadagno derivante da questa carica non può essere classificato come emolumento estero.
Quando gli amministratori residenti nel Regno Unito svolgono i loro compiti amministrativi nel Regno Unito, sono soggetti a tasse sui loro onorari per tali compiti svolti nel Regno Unito. Allo stesso modo, se gli amministratori non residenti di una società nel Regno Unito svolgono responsabilità amministrative in suolo britannico, i guadagni derivanti da questa carica sono tassabili nel Regno Unito.
Nella maggior parte dei casi, il ruolo di un amministratore in un'azienda nel Regno Unito richiede la partecipazione a riunioni del consiglio nel Regno Unito e l'adempimento di responsabilità statutarie che richiedono una presenza fisica nel paese. L'HMRC (Her Majesty's Revenue and Customs, l'agenzia delle entrate britannica) generalmente considera queste responsabilità non incidentali rispetto alle responsabilità all'estero del direttore non residente. La partecipazione di un direttore non residente alle riunioni del consiglio nel Regno Unito è quasi sempre considerata un dovere con sede nel Regno Unito. Pertanto, è relativamente raro che i direttori non residenti delle società nel Regno Unito siano esenti dalla valutazione dei loro onorari di direttore.
Tuttavia, esiste una possibile esenzione per gli onorari dei direttori legati ai compiti nel Regno Unito se il direttore è residente in un paese con cui il Regno Unito ha un Accordo per l'Evitamento della Doppia Tassazione. Deve essere soddisfatta una serie di condizioni specifiche stabilite nell'articolo del trattato riguardante le direzioni affinché questa esenzione si applichi.
- Contributi all'Assicurazione Nazionale (NICs)
Si applicano regole diverse per i direttori in base al loro luogo di residenza e lavoro:
- Fuori dallo Spazio Economico Europeo (EEE) e Paesi con Accordi Reciproci: I direttori che risiedono e/o lavorano in un paese al di fuori dell'Area Economica Europea (EEE) senza un Accordo Reciproco potrebbero non avere l'obbligo di pagare i Contributi all'Assicurazione Nazionale di Classe 1 (NICs), a meno che non siano residenti o presenti nel Regno Unito o residenti abituali nel Regno Unito.
- Dentro all'EEE o Paesi con Accordi Reciproci: I direttori che risiedono e/o lavorano in paesi dell'EEE o paesi con Accordi Reciproci con il Regno Unito potrebbero avere diverse obbligazioni NICs.
Per i direttori che risiedono all'estero ma lavorano occasionalmente nel Regno Unito o per coloro che sono basati nel Regno Unito ma lavorano occasionalmente all'estero, i Contributi all'Assicurazione Nazionale di Classe 1 devono essere pagati per le prime 52 settimane di lavoro all'estero.
C'è un'importante concessione sui NICs che si applica ai direttori che né risiedono né sono residenti abituali nel Regno Unito e il cui unico lavoro nel Regno Unito consiste nell'assistere a riunioni del consiglio. In questo scenario, non sorge alcun obbligo NICs se:
- Partecipano a non più di 10 riunioni del consiglio in un anno fiscale, nessuna delle quali dura più di due giorni.
- C'è una sola riunione del consiglio in un anno fiscale e questa non si estende oltre due settimane.
Nei casi in cui:
- Il direttore è un cittadino del Regno Unito che lavora nell'EEE.
- Il direttore è un cittadino dell'EEE che lavora nel Regno Unito.
- Il direttore risiede in un paese con cui il Regno Unito ha un Accordo Reciproco e lavora nel Regno Unito.
- Il direttore risiede e lavora nel Regno Unito, ma lavora anche in un altro paese dell'EEE o con Accordo Reciproco,
il libretto CA44 "National Insurance for Company Directors" consiglia ai datori di lavoro di contattare la linea di assistenza per non residenti dell'HMRC.
Nella pratica, l'HMRC spesso applica la suddetta concessione (vedi sopra) a tutti i direttori non residenti, indipendentemente dai trattati o dalle normative dell'EEE. Se i test determinano che la presenza del direttore straniero nel Regno Unito viene ignorata, non sussiste alcun obbligo NICs nel Regno Unito. Tuttavia, se il lavoro nel Regno Unito non può essere ignorato (ad esempio, se il direttore trascorre tre mesi nel Regno Unito ogni anno), si applicano le disposizioni delle normative dell'EEE o del trattato pertinente per stabilire se sussiste un obbligo NICs nel Regno Unito per i guadagni derivanti dalla direzione nel Regno Unito.
Comprendere le implicazioni fiscali e contributive per i direttori stranieri delle società nel Regno Unito è essenziale sia per i direttori stessi che per le società che rappresentano, garantendo il rispetto delle leggi e delle normative fiscali del Regno Unito. Si consiglia di cercare una consulenza professionale per casi specifici al fine di affrontare efficacemente queste complessità.
Michele Ammirati
