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Amministratori d'oltremare di società britanniche: Implicazioni fiscali e previdenziali

19 settembre 2023
  1. Considerazioni sul pagamento del salario, PAYE

Non è raro che cittadini stranieri vengano nominati amministratori di società britanniche, soprattutto quando l'entità britannica è una filiale di una società estera o fa parte di un gruppo globale di società.

È fondamentale capire che, in questi casi, la carica di amministratore è associata a una società con sede nel Regno Unito. Anche se l'amministratore non risiede nel Regno Unito, gli eventuali guadagni derivanti da tale incarico non possono essere classificati come emolumenti esteri.

Quando gli amministratori residenti nel Regno Unito svolgono le loro mansioni di amministratore all'interno del Regno Unito, sono soggetti all'imposta sugli onorari percepiti per tali mansioni nel Regno Unito. Allo stesso modo, se gli amministratori non residenti di una società britannica svolgono incarichi di amministrazione sul territorio del Regno Unito, gli onorari percepiti per tale incarico sono imponibili nel Regno Unito.

Nella maggior parte dei casi, il ruolo di amministratore di una società britannica richiede la partecipazione alle riunioni del consiglio di amministrazione nel Regno Unito e l'adempimento di responsabilità legali che richiedono la presenza fisica nel Paese. L'HMRC (Her Majesty's Revenue and Customs) di solito considera questi doveri come non accidentali rispetto alle responsabilità estere dell'amministratore non residente. La partecipazione di un amministratore non residente alle riunioni del consiglio di amministrazione del Regno Unito è quasi sempre considerata come un dovere basato nel Regno Unito. Pertanto, è relativamente raro che gli amministratori non residenti di società britanniche siano esenti da imposte sui loro compensi di amministratore.

Tuttavia, esiste un'esenzione potenziale per i compensi degli amministratori relativi ai doveri del Regno Unito se l'amministratore è residente in un Paese con il quale il Regno Unito ha stipulato un accordo sulla doppia imposizione. Affinché questo sgravio si applichi, devono essere soddisfatte le condizioni specifiche descritte nell'articolo del trattato relativo alle cariche di amministratore.

  1. Contributi di assicurazione nazionale (NIC)

Agli amministratori si applicano regole diverse in base al luogo di residenza e di lavoro:

- Al di fuori del SEE e dei Paesi con Accordo Reciproco: Gli amministratori che risiedono e/o lavorano in un Paese al di fuori dello Spazio Economico Europeo (SEE) senza accordo reciproco non possono essere soggetti all'obbligo di versare i National Insurance Contributions (NICs) di Classe 1, a meno che non siano residenti o presenti nel Regno Unito o siano ordinariamente residenti nel Regno Unito.

- All'interno del SEE o di Paesi con accordi reciproci: Gli amministratori che risiedono e/o lavorano in paesi SEE o in paesi con un accordo di reciprocità con il Regno Unito possono avere obblighi diversi in materia di NIC.

Per gli amministratori che risiedono all'estero ma lavorano occasionalmente nel Regno Unito, o per quelli che risiedono nel Regno Unito ma lavorano occasionalmente all'estero, la classe 1 NIC è dovuta per le prime 52 settimane di lavoro all'estero.

Esiste un'importante agevolazione NICs che si applica agli amministratori che non risiedono né sono abitualmente residenti nel Regno Unito e il cui unico lavoro nel Regno Unito consiste nel partecipare alle riunioni del consiglio di amministrazione. In questo scenario, non sorge alcun obbligo NICs se:

- Partecipano a non più di 10 riunioni del Consiglio di amministrazione in un anno fiscale, nessuna delle quali dura più di due giorni.

- C'è solo una riunione del Consiglio di amministrazione in un anno fiscale e non si estende oltre le due settimane.

Nei casi in cui:

- Il direttore è un cittadino britannico che lavora nel SEE.

- Il direttore è un cittadino SEE che lavora nel Regno Unito.

- Il direttore risiede in un paese con un accordo di reciprocità con il Regno Unito e lavora nel Regno Unito.

- Il direttore risiede e lavora nel Regno Unito, ma lavora anche in un altro paese SEE o con accordo reciproco,

l'opuscolo CA44 National Insurance for Company Directors consiglia ai datori di lavoro di contattare la HMRC's Centre for Non-Residents Helpline.

In pratica, l'HMRC spesso applica la suddetta concessione a tutti gli amministratori non residenti, indipendentemente dai trattati o dai regolamenti SEE. Se i test risultano in grado di ignorare la presenza del direttore all'estero nel Regno Unito, non si incorre nell'obbligo di versare la NICs britannica. Tuttavia, se l'attività lavorativa dell'amministratore nel Regno Unito non può essere ignorata (ad esempio, se trascorre tre mesi nel Regno Unito ogni anno), si applicano i regolamenti SEE o le disposizioni del trattato pertinente per determinare se l'obbligo di versare gli UK NICs si applica ai guadagni derivanti dalla carica di amministratore nel Regno Unito.

La comprensione delle implicazioni fiscali e delle NICs per gli amministratori stranieri di società britanniche è essenziale sia per gli amministratori stessi che per le società che servono, garantendo la conformità alle leggi e ai regolamenti fiscali del Regno Unito. È consigliabile rivolgersi a un professionista per casi specifici, in modo da gestire efficacemente queste complessità.

Michele Ammirati

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