Acquistare un veicolo da utilizzare per fini di business può sembrare un'idea pratica e semplice nel momento in cui si prevede di utilizzarlo principalmente per business. In realtà ci sono diverse implicazioni fiscali da considerare nel processo di acquisto/leasing e mantenimento del veicolo, oltre ad eventuali costi aggiuntivi. Per poter usufruire dei reali benefici dell'acquisto di un veicolo per fini aziendali, bisognerà valutare diversi fattori, come il tipo di veicolo, il metodo di pagamento e le emissioni di CO2.
Prima di considerare l'acquisto di un veicolo attraverso una limited company, bisognerebbe tener conto dello scopo dell'acquisto. Si potrà recuperare l'IVA pagata su veicoli utilizzati solo ed esclusivamente per business. Da notare che tra le spese di business non sia incluso il tragitto giornaliero da e per l'ufficio, ma solamente le trasferte. Perciò, ogni veicolo utilizzato per scopo privato, genererà un "benefit in kind" tassabile, il quale verrà stimato sul valore del veicolo da nuovo, non in base al prezzo d'acquisto. La società dovrà dare quindi comunicazione a HMRC del veicolo aziendale tramite l'invio del P11D.
Un'alternativa all'acquisto del veicolo per fini aziendali sarebbe l'adozione del leasing, che comporta implicazioni contabili e fiscali differenti dal caso dell'acquisto. Dal momento che la società non è proprietaria del veicolo, non può essere richiesta alcuna capital allowance, ma il costo del leasing può essere considerato come una spesa di business, potendone scaricare il 100% e riducendo così il profitto nel conto economico (qualora le emissioni di CO2 del veicolo in questione siano inferiori a 130g/km). Nel caso in cui le emissioni superassero la soglia, solamente l'85% potrebbe essere considerata come spesa ammissibile ai fini del business. Nel momento in cui si scegliesse il finanziamento quale forma per l'acquisto del veicolo, solo il pagamento degli interessi potrebbe essere considerato come spesa aziendale. Invece, se si scegliesse di optare per l'acquisto del veicolo, si potrebbe richiedere lo sgravio fiscale attraverso la "Capital Allowance", dal momento che verrebbe classificato come immobilizzazione materiale. Tuttavia, le regole per poter richiedere lo sgravio fiscale sono abbastanza stringenti, perché dipendono principalemente dalle emissioni di CO2 del veicolo:
- Se le emissioni sono superiori a 130g/km, può essere recuperato solo l'8% del prezzo d'acquisto come spesa aziendale;
- Ogni veicolo con emissioni inferiori a 130g/km può recuperare il 18% per ogni anno fiscale;
- Se le emissioni sono inferiori a 50g/km, il 100% del prezzo del veicolo è deducibile nel corso del primo anno.
La scelta della tipologia di veicolo aziendale da acquistare dipenderà dallo scopo e dall'utilità dello stesso: nonostante l'acquisto di un'auto aziendale possa sembrare attraente da un punto di vista dei benefici fiscali, le regole per poter ottenere gli sgravi fiscali sono rigide e il rischio che si possa rivelare un cattivo investimento sono alte. Diversamente dall'auto, l'acquisto di un van o di un camion attraverso una limited company risulterebbe più semplice per via dell'assenza di quelle limitazioni a cui si potrebbe incorrere acquistando un'auto. Inoltre, HMRC permetterebbe l'utilizzo "privato" del veicolo, cioè consentirebbe che il van o il camion fossero parcheggiati a casa, ma venissero comunque utilizzati solo per scopo aziendale. Perciò, acquistare un van per fini aziendali faciliterebbe la deduzione del 100% dei costi aziendali rispetto ad un'auto e risulterebbe un'opzione migliore di quella di acquistarlo privatamente. L'acquisto del veicolo aziendale dipende certamente dalle circostanze e dalla tipologia di business e su ogni veicolo vanno effettuate le dovute valutazioni.
Domenico Santomasi
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