Decisione FTA n. 13 del 2026: Norme relative all'IVA a monte negli Emirati Arabi Uniti

A partire dal 1° ottobre 2026, il recupero dell’IVA a monte negli Emirati Arabi Uniti richiederà una verifica più strutturata dei fornitori e delle transazioni, ai sensi della Decisione n. 13 del 2026 dell’FTA. La Decisione stabilisce le misure, le procedure e le condizioni che i soggetti passivi devono applicare prima di dedurre l’IVA a monte, tra cui la verifica dell’identità dei fornitori, la verifica dell’attività commerciale, la valutazione del rischio, la verifica dei pagamenti, la convalida delle forniture e la tenuta dei registri. La Decisione è stata emanata il 22 luglio 2026 e si applica ai soggetti passivi che ricevono forniture prima della deduzione dell’IVA a monte.

Cosa cambia con la decisione FTA n. 13 del 2026 in materia di IVA a monte

La Decisione n. 13 del 2026 dell’Autorità fiscale federale (FTA) si applica ai fini dell’articolo 54-bis della Legge sull’IVA degli Emirati Arabi Uniti. Il suo effetto pratico è quello di imporre ai soggetti passivi un obbligo di conformità più chiaro, ovvero quello di verificare la validità e l’integrità delle operazioni prima di richiedere il rimborso dell’IVA a monte. Ciò rende il recupero dell’IVA a credito una questione di governance documentata dei fornitori e delle transazioni, piuttosto che una semplice operazione di dichiarazione IVA. Le imprese possono fare riferimento al sito ufficiale dell’Autorità fiscale federale degli Emirati Arabi Uniti Normativa in materia di IVA nell'ambito degli accordi di libero scambio pagina dedicata al quadro normativo vigente in materia di IVA e alle relative decisioni dell'FTA.

Per le imprese degli Emirati Arabi Uniti, la Decisione dovrebbe essere considerata come parte di un quadro più ampio di governance dell'IVA. Le imprese che stanno riesaminando i propri processi di conformità potrebbero inoltre trovare utile prendere in considerazione le recenti Cambiamenti dell'IVA negli Emirati Arabi Uniti che ogni azienda dovrebbe conoscere nel valutare se le attuali procedure di inserimento dei fornitori, di gestione dei debiti e di preparazione delle dichiarazioni dei redditi siano ancora adeguate.

Tra i punti chiave figurano:

• La decisione entra in vigore il 1° ottobre 2026.
• Le verifiche vengono effettuate prima della detrazione dell’imposta a monte sulle forniture ricevute.
• I requisiti riguardano sia il fornitore che la fornitura specifica.
• Le fasi di verifica devono essere documentate e comprovate da registrazioni.
• L'FTA può richiedere documentazione che dimostri che i controlli siano stati effettuati correttamente.

In pratica, ciò significa che il recupero dell’IVA a credito non dovrebbe più essere considerato solo come una verifica della dichiarazione IVA. I team addetti agli appalti, alla finanza e alla fiscalità dovrebbero operare secondo un processo condiviso, in modo che i controlli vengano completati prima di richiedere la detrazione.

Verifica del fornitore prima della detrazione dell'IVA a credito

La decisione impone ai soggetti passivi di verificare l'identità del fornitore. La procedura da seguire dipende dal fatto che il fornitore sia una persona fisica o una persona giuridica.

Per un persona fisica, il soggetto passivo deve procurarsi una copia di un documento di identità valido, come l’Emirates ID o il passaporto, e incontrare il fornitore di persona o virtualmente prima di effettuare la fornitura. Per un persona giuridica, il soggetto passivo deve verificare la costituzione della società tramite banche dati ufficiali oppure ottenere il certificato di costituzione. Il soggetto passivo deve inoltre verificare l'identità dell'amministratore, dell'agente o del dipendente autorizzato a rappresentare il fornitore.

La decisione prevede inoltre la verifica dell’indirizzo e della sede operativa del fornitore. Il soggetto passivo deve verificare l’esistenza di una sede operativa effettiva utilizzando mezzi elettronici adeguati o effettuando una visita in loco. La sede operativa deve inoltre essere coerente con la natura delle attività del fornitore.

Tra i punti chiave da considerare nella valutazione dei fornitori figurano:

• Verificare l’identità e l’esistenza giuridica del fornitore.
• Verificare che i locali commerciali siano adeguati all’attività del fornitore.
• Verificare che la persona che agisce per conto del fornitore sia debitamente autorizzata.
• Conservare i documenti relativi all’identità, alla costituzione e alla verifica.
• Aggiornare le verifiche sui fornitori per i casi in cui il fornitore non sia stato verificato negli ultimi 12 mesi.

Tali procedure dovrebbero essere integrate nei flussi di lavoro relativi all’inserimento dei fornitori e alla revisione periodica degli stessi. Considerarle come un’attività di verifica successiva potrebbe creare un problema di tempistica qualora l’IVA a credito sia già stata richiesta senza prove giustificative sufficienti.

Indicatori di rischio e valutazioni dei fornitori di alto valore

La Decisione impone ai soggetti passivi di valutare il rischio legato ai fornitori. Essa individua diversi indicatori che potrebbero richiedere un esame più approfondito, tra cui ripetuti cambiamenti di indirizzo, ripetuti avvicendamenti di dipendenti chiave e operazioni che appaiono insolite in termini di volume, valore o natura se confrontate con le dimensioni e la storia commerciale del fornitore.

Qualora si verifichi una di queste circostanze, il soggetto passivo deve conservare una spiegazione chiara e motivata e fornirla all’FTA su richiesta. Tale spiegazione deve essere coerente con le prove e le informazioni di cui il soggetto passivo dispone.

Si applicano ulteriori requisiti qualora le forniture ricevute da un fornitore superino i 375.000 AED nei 12 mesi precedenti, o si preveda che superino i 375.000 AED nei 12 mesi successivi. In tali casi, il soggetto passivo deve verificare che il fornitore disponga di un conto bancario ed esaminare le raccomandazioni dei clienti, ove disponibili. La Decisione fa riferimento alla conferma scritta da parte di una banca autorizzata degli Emirati Arabi Uniti e all’esame delle recensioni disponibili al pubblico e della copertura mediatica proveniente da fonti affidabili.

Area recensioni	Condizione o evento scatenante	Azioni concrete
Nuova verifica dei fornitori	Fornitore non verificato negli ultimi 12 mesi	Aggiornare la due diligence prima di procedere con ulteriori recuperi
Indicatori di rischio	Problemi relativi all'indirizzo, ai dipendenti o ai profili delle transazioni	Conservare una spiegazione scritta e le prove a sostegno
Conferma del conto corrente	Le forniture superano o si prevede che superino i 375.000 AED	Ottenere un'adeguata conferma da una banca autorizzata degli Emirati Arabi Uniti
Recensioni pubbliche e media	Rapporto con fornitori di alto valore	Esaminare fonti attendibili per individuare possibili indicatori di evasione fiscale
Eccezione relativa a forniture di modesta entità	Importo inferiore a 10.000 AED, soggetto a limiti	Verificare se l'eccezione è applicabile

Un quadro di riferimento basato sul rischio proporzionato può aiutare le imprese a distinguere i controlli di routine sui fornitori dai casi che richiedono un esame più approfondito. I fornitori di maggior valore, i canali di pagamento insoliti o le transazioni che esulano dal profilo abituale del fornitore dovrebbero essere oggetto di maggiore attenzione prima del recupero dell’imposta a monte.

Verifica delle forniture e condizioni di pagamento

La decisione impone inoltre ai soggetti passivi di verificare la prestazione stessa. L’articolo 4 richiede una valutazione generale delle condizioni della prestazione e la conferma che la partecipazione del fornitore all’operazione sia basata su motivi commerciali autentici.

Le condizioni di pagamento costituiscono un elemento centrale della presente verifica. Il metodo e le condizioni di pagamento devono essere commercialmente giustificabili. Qualora sia coinvolta una terza parte nell’effettuazione o nella ricezione del pagamento, oppure qualora il pagamento sia effettuato su un conto bancario al di fuori del paese di costituzione del fornitore, deve esserci una ragionevole spiegazione commerciale che non contraddica le informazioni a disposizione del soggetto passivo. La decisione stabilisce inoltre che il corrispettivo debba essere versato con mezzi elettronici. I pagamenti in contanti devono essere giustificati da una ragione commerciale documentata, rientrare nelle soglie fiscali applicabili ed essere facilmente verificabili.

Il soggetto passivo dovrebbe inoltre valutare se i prezzi, i margini, la titolarità e gli accordi commerciali risultino coerenti con l’operazione. Ciò comporta verificare che i prezzi o i margini di profitto non siano commercialmente ingiustificabili, accertare che i beni o i servizi rientrino nelle attività ordinarie o autorizzate del fornitore e verificare l’autenticità, l’origine, la titolarità o il diritto di disporre dei beni. Qualora il fornitore agisca in qualità di intermediario, deve sussistere una chiara motivazione commerciale a giustificare tale ruolo.

Tra i controlli pratici figurano:

• Verificare che la transazione abbia una finalità commerciale effettiva.
• Verificare che i percorsi di pagamento corrispondano ai dati relativi al fornitore e alla transazione.
• Esaminare prezzi insoliti, margini di profitto o accordi con intermediari.
• Conservare le prove che dimostrino che i beni o i servizi corrispondono alle attività autorizzate del fornitore.
• Documentare la motivazione commerciale alla base di qualsiasi particolarità relativa alla fornitura o al pagamento.

Ove pertinente, occorre inoltre prendere in considerazione il trattamento IVA specifico per settore. Ad esempio, gli enti che offrono servizi di istruzione potrebbero dover valutare sia i controlli sull’IVA a monte sia il trattamento IVA delle proprie attività, compresi gli aspetti trattati nel Guida all'IVA negli Emirati Arabi Uniti per il settore dell'istruzione per il 2026.

Procedure, documentazione ed eccezioni relative all'IVA a credito

L’articolo 5 impone al soggetto passivo di verificare il fornitore al momento del primo rapporto commerciale con quest’ultimo, oppure nel corso di rapporti ricorrenti qualora il fornitore non sia stato verificato nei 12 mesi precedenti. Esso richiede inoltre la verifica di ciascuna fornitura soggetta a imposta ricevuta o accettata, la documentazione delle misure adottate e la conservazione dei documenti giustificativi. Una politica documentata deve identificare le persone responsabili dell’attuazione, della revisione e della supervisione delle procedure, compresi i loro poteri e le loro responsabilità.

L'articolo 6 prevede un'eccezione nei casi in cui il corrispettivo, al netto dell'IVA, sia inferiore a 10.000 AED. Tuttavia, tale eccezione non si applica qualora il valore complessivo delle forniture effettuate dal fornitore superi i 100.000 AED nei 12 mesi precedenti o si preveda che superi tale importo nei 12 mesi successivi.

In pratica, le aziende potrebbero dover valutare in che misura tali requisiti si integrino nel loro attuale Adempimenti in materia di IVA e imposte indirette processi, in particolare nei casi in cui l’inserimento dei fornitori, la verifica dei pagamenti dei fornitori e la preparazione delle dichiarazioni IVA siano gestiti da team diversi. WellTax può aiutare le aziende degli Emirati Arabi Uniti a tradurre tali requisiti in procedure concrete di conformità IVA, tra cui controlli di verifica dei fornitori, revisioni della documentazione, controlli sulle dichiarazioni IVA e processi di conservazione della documentazione.

Un piano di preparazione operativa dovrebbe includere:

1. Aggiornare i moduli di registrazione dei fornitori per includere i controlli di verifica richiesti.
2. Aggiungere un controllo di verifica periodica dei fornitori con cadenza annuale.
3. Introdurre procedure di verifica più rigorose per i fornitori che superano la soglia di 375.000 AED.
4. Aggiungere controlli a livello di transazione relativi al prezzo, al metodo di pagamento e alla logica commerciale.
5. Mantenere una politica scritta che attribuisca le responsabilità ai team finanziari, degli appalti e fiscali.
6. Conservare le prove in un formato che possa essere fornito alla FTA su richiesta.

Conclusione

La Decisione n. 13 del 2026 dell’FTA introduce un approccio più basato su prove concrete al recupero dell’IVA a monte negli Emirati Arabi Uniti. A partire dal 1° ottobre 2026, i soggetti passivi dovranno essere pronti a dimostrare che i controlli sui fornitori, le verifiche delle transazioni, le valutazioni dei pagamenti e le responsabilità interne siano stati adeguatamente documentati prima di richiedere il recupero dell’IVA a monte.

La priorità immediata per le imprese è quella di verificare come funzionano nella pratica la due diligence sui fornitori, i controlli sulla contabilità fornitori, le approvazioni degli acquisti, la preparazione delle dichiarazioni IVA e la conservazione dei documenti. Laddove i controlli risultino incompleti, poco chiari o effettuati troppo tardi, l’impresa potrebbe avere difficoltà a dimostrare la propria posizione di recupero qualora l’Agenzia delle Entrate richiedesse prove a sostegno.

In qualità di agente fiscale registrato presso l'Autorità fiscale federale (FTA) degli Emirati Arabi Uniti, WellTax è in grado di assistere le aziende nelle verifiche di conformità in materia di IVA, nelle procedure di verifica dei fornitori, nei controlli della documentazione, nelle verifiche delle dichiarazioni IVA e, ove necessario, nei rapporti con l'Autorità fiscale federale.

Scritto da Keziah Nicole Dela Cruz, CPA, Senior Accountant & FTA Tax Agent, WellTax.