Guida all’IVA nel settore dell’istruzione degli Emirati Arabi Uniti: punti chiave per il 2026

Il settore dell’istruzione degli Emirati Arabi Uniti ha ricevuto dalla Federal Tax Authority (FTA) nuove linee guida per il 2026 relative all’applicazione dell’IVA agli enti che erogano servizi educativi. La guida tratta i servizi educativi, i beni e i servizi correlati, l’alloggio, la formazione a distanza, i sussidi, le borse di studio, il trasporto scolastico, le spese sanitarie e il recupero dell’IVA a monte. Per asili nido, scuole, università ed enti di formazione, il messaggio principale è di natura pratica: l’aliquota zero non è automatica e ogni quota o prestazione deve essere valutata alla luce delle condizioni IVA pertinenti. A titolo di riferimento, la Federal Tax Authority (FTA) identifica il documento con il codice VATGED1.

Perché la guida sull’IVA nel settore dell’istruzione degli Emirati Arabi Uniti è importante

La guida è rilevante perché riunisce le questioni relative all’IVA che gli enti di istruzione spesso devono affrontare in relazione a diversi flussi di reddito. Non si limita alle rette scolastiche, pertanto i team finanziari dovrebbero verificare come vengono classificati i ricavi, come vengono emesse le fatture e come viene recuperata l’imposta a monte.

• Ambito specifico del settore: la guida precisa che dovrebbe essere letta da chiunque sia coinvolto nella fornitura di servizi educativi.
• Ampia copertura operativa: copre le rette scolastiche, le prestazioni correlate, l’alloggio, i trasporti, l’apprendimento digitale, l’assistenza sanitaria, le sovvenzioni, le borse di studio e la ricerca.
• Valore orientativo: la guida precisa di non essere giuridicamente vincolante e di dover essere letta congiuntamente alla VAT Law e alla VAT Executive Regulation.

Per il settore dell’istruzione soggetto all’IVA negli Emirati Arabi Uniti, ciò è rilevante poiché lo stesso istituto può effettuare prestazioni imponibili, ad aliquota zero, esenti e non soggette all’IVA nello stesso periodo IVA. Una scuola può addebitare rette scolastiche, quote di iscrizione, tariffe per il trasporto scolastico, costi per i dispositivi, quote per eventi e spese di mensa. Ciascuna categoria richiede una propria analisi IVA.

Per un contesto più ampio sulla conformità IVA, potete anche leggere l’articolo di WellTax Cambiamenti dell'IVA negli Emirati Arabi Uniti che ogni azienda dovrebbe conoscere.

Aliquota zero nel settore dell’istruzione soggetto all’IVA negli Emirati Arabi Uniti

La guida conferma che le prestazioni effettuate negli Emirati Arabi Uniti da un soggetto passivo sono generalmente soggette a un’IVA del 5%, a meno che non siano ammissibili all’aliquota zero o all’esenzione. Per l’istruzione, l’aliquota zero viene applicata in modo restrittivo, pertanto gli erogatori devono dimostrare che tutte le condizioni siano soddisfatte.

• Condizione relativa all’istituzione: Il servizio deve essere fornito da un istituto di istruzione idoneo, riconosciuto dall’autorità di regolamentazione federale o locale competente in materia di istruzione.
• Condizione relativa al programma di studi: Il servizio deve seguire un programma di studi idoneo, riconosciuto dall’autorità competente nel luogo in cui si tiene il corso.
• Condizione relativa all’istruzione superiore: Gli istituti di istruzione superiore devono essere di proprietà dello Stato o ricevere più del 50% dei finanziamenti annuali direttamente da fonti governative federali o locali.

Ciò significa che l’aliquota zero dipende sia dall’erogatore che dal corso. Alcuni corsi di formazione per dirigenti, corsi non finalizzati al conseguimento di un titolo di studio, lezioni private, corsi di sviluppo delle competenze e servizi separati di gestione dell’istruzione potrebbero non rientrare nell’esenzione dall’IVA. Gli enti erogatori dovrebbero conservare la documentazione di supporto, comprese licenze, documenti di riconoscimento, approvazioni dei programmi didattici, prove della proprietà statale e registrazioni relative ai finanziamenti, ove pertinente.

Per avere un quadro più ampio del quadro normativo dell’IVA negli Emirati Arabi Uniti, il nostro articolo su IVA negli Emirati Arabi Uniti: una tassa che non si può ignorare fornisce un’utile panoramica prima di esaminare in dettaglio le norme relative al settore dell’istruzione.

Spese scolastiche comuni: trattamento IVA

Un punto ricorrente nella guida è che la denominazione di una spesa non è determinante. Gli erogatori dovrebbero considerare cosa viene fornito, chi ne beneficia, se lo studente è iscritto e se la prestazione è direttamente collegata a un’istruzione ammissibile.

• Le prestazioni correlate possono essere ammissibili: il materiale di lettura cartaceo e digitale, le gite scolastiche collegate al programma didattico e alcuni servizi di supporto possono essere esenti da IVA se direttamente correlati a un’istruzione ammissibile.
• Le prestazioni escluse rimangono soggette a imposta: le uniformi, i dispositivi elettronici, i cibi e le bevande e le attività extrascolastiche a pagamento sono generalmente escluse dall’aliquota zero.
• Lo scopo è rilevante: una gita didattica collegata al programma di studi può differire da una gita prevalentemente ricreativa, anche se entrambe sono organizzate dallo stesso istituto.

Prestazione o addebito	Aspetto relativo all’IVA evidenziato dalla guida 2026
Tassa di iscrizione per un potenziale studente	Generalmente soggetta all’IVA al 5% se la persona non è ancora iscritta
Tassa di rinnovo dell’iscrizione per uno studente già iscritto	Può essere esente da IVA se è parte integrante e direttamente correlata all’istruzione ammissibile
Gita didattica collegata al programma di studi	Può essere esente da IVA se non è prevalentemente ricreativa
Tassa di laurea	Può essere esente da IVA se collegata a un programma di studi ammissibile
Uniformi, dispositivi, vitto e attività extrascolastiche a pagamento	Generalmente escluse dall’aliquota zero

Per i team finanziari, la coerenza è fondamentale. I tariffari, le fatture, le note di credito, le comunicazioni ai genitori e i codici contabili devono riflettere il trattamento IVA applicato. Qualora una quota di iscrizione o di registrazione venga successivamente compensata con rette soggette ad aliquota zero, la guida spiega che potrebbero essere necessarie una nota di credito fiscale e una nuova fattura fiscale.

Apprendimento digitale, sovvenzioni e finanziamenti alla ricerca

La guida affronta anche l’apprendimento online e gli accordi di finanziamento, comuni per università, scuole e enti di formazione. Questi ambiti richiedono un’attenta analisi poiché piccole differenze nei fatti possono modificare l’esito IVA.

• Criterio dell’apprendimento a distanza: le lezioni preregistrate e le valutazioni automatizzate possono essere considerate servizi elettronici se fornite online con un intervento umano limitato.
• Criterio dell’interazione umana: l’insegnamento dal vivo, le valutazioni corrette da un tutor, il feedback personale e l’interazione con gli studenti possono indicare che il servizio non è un servizio elettronico.
• Criterio del beneficio finanziario: un pagamento denominato sovvenzione o donazione può comunque costituire un corrispettivo per una prestazione imponibile se il pagatore riceve un beneficio identificabile, diretto o di valore.

Anche i finanziamenti alla ricerca necessitano di una revisione. Laddove un finanziatore riceva diritti di proprietà intellettuale, diritti di sfruttamento commerciale o accesso a strutture, il pagamento può costituire corrispettivo di una prestazione imponibile. Al contrario, un pagamento genuinamente gratuito può non rientrare nell’ambito di applicazione dell’IVA se in cambio non viene fornito alcun vantaggio diretto o di valore.

Recupero dell’imposta a monte nel settore dell’istruzione soggetto a IVA negli Emirati Arabi Uniti

Il recupero dell’imposta a monte rappresenta probabilmente una delle principali questioni pratiche previste dalla guida. Molti enti di istruzione svolgono attività miste, che includono prestazioni imponibili, prestazioni esenti e redditi non commerciali.

• Il recupero dipende dall'uso previsto: l’imposta a monte è generalmente recuperabile nella misura in cui i costi sono utilizzati, o destinati ad essere utilizzati, per prestazioni imponibili.
• Possono applicarsi delle restrizioni: l’IVA relativa a prestazioni esenti o ad attività non commerciali non è generalmente recuperabile.
• Potrebbe essere necessaria una ripartizione: laddove coesistano attività imponibili, esenti e non commerciali, l’istituto potrebbe dover adottare un metodo di ripartizione dell’IVA a monte.

La guida tratta inoltre eventi, noleggio di autobus e alloggio del personale. L’IVA sulle spese di rappresentanza potrebbe non essere recuperabile, e l’IVA sostenuta per uno scuolabus potrebbe non essere recuperabile se il mezzo venisse utilizzato per fornire servizi di trasporto passeggeri locali esenti.

Per questioni relative all’IVA e alle imposte indirette negli Emirati Arabi Uniti, WellTax può aiutare gli enti di istruzione a valutare come le linee guida della FTA si applichino nella pratica alla classificazione delle prestazioni, alla fatturazione, alla documentazione e al recupero dell’IVA. Consultate i servizi relativi all’IVA e alle imposte indirette per assistenza in merito.

Scritto da Keziah Nicole Dela Cruz, CPA, Senior Accountant & FTA Tax Agent, WellTax.