Zona franca per le società negli Emirati Arabi Uniti: spiegazione delle norme AUP 2026

Le norme degli Emirati Arabi Uniti in materia di zone franche per le imprese, applicabili ai distributori operanti all’interno o provenienti da una zona designata, richiederanno ai soggetti idonei delle zone franche interessati di ottenere e presentare una relazione sulle procedure concordate per i periodi d’imposta a partire dal 1° gennaio 2026. Il punto chiave è semplice: se un distributore della zona franca svolge l’attività di distribuzione di beni o materiali come attività qualificante, deve essere pronto a dimostrare lo status di rivenditore del cliente, i percorsi di importazione attraverso una zona designata e a far verificare tali prove da un revisore indipendente degli Emirati Arabi Uniti.

Cosa è cambiato nel 2026 per la zona franca aziendale degli Emirati Arabi Uniti?

L'Amministrazione federale delle contribuzioni ha pubblicato Decisione n. 6 del 2026 dell’FTA, che stabilisce ulteriori procedure per i soggetti idonei delle zone franche impegnati nell’attività di distribuzione di beni o materiali all’interno o a partire da una zona designata. La norma entra in vigore per i periodi d’imposta che iniziano il 1° gennaio 2026 o successivamente.

Punti chiave per le imprese interessate:

• Il soggetto avente diritto alla zona franca deve ottenere una relazione sulle procedure concordate dal revisore del proprio bilancio annuale o da un altro revisore indipendente abilitato negli Emirati Arabi Uniti.
• La relazione deve essere redatta in conformità con lo standard ISRS 4400, “Incarichi relativi a procedure concordate”, e alla normativa applicabile in materia di revisione contabile degli Emirati Arabi Uniti.
• La relazione deve documentare le procedure eseguite e i risultati emersi, piuttosto che fornire un parere fiscale di carattere generale.

Ai fini della pianificazione fiscale relativa alle zone esenti da imposta sulle società negli Emirati Arabi Uniti, ciò comporta un requisito probatorio concreto. Un distributore non può limitarsi a fare affidamento sulla formulazione giuridica dell’attività ammissibile, ma deve essere in grado di dimostrare che i documenti pertinenti esistono, corrispondono alle operazioni effettuate e avvalorano il trattamento fiscale previsto per le società.

Chi è interessato dalla nuova norma sulla distribuzione del QFZP?

La decisione è rivolta ai soggetti aventi diritto alle zone franche che dichiarano di svolgere l’attività qualificante di distribuzione di beni o materiali all’interno o a partire da una zona designata. Ciò è particolarmente rilevante per le imprese operanti nei settori del commercio, della vendita all’ingrosso, della logistica, delle materie prime e della catena di approvvigionamento che utilizzano una zona franca o una sede doganale designata come parte della loro struttura negli Emirati Arabi Uniti.

Ai fini della zona franca fiscale per le imprese degli Emirati Arabi Uniti, le aziende interessate dovrebbero verificare se:

• Forniscono beni o materiali a clienti che li rivendono oppure li trasformano o modificano per la vendita o la rivendita.
• Importano merci o materiali negli Emirati Arabi Uniti e devono dimostrare che tali merci sono entrate attraverso una zona designata.
• Essi si avvalgono del regime fiscale applicabile ai redditi ammissibili e devono preservare la base imponibile ai fini dell’applicazione dell’aliquota 0% dell’imposta sulle società sui redditi ammissibili.

Potrebbe inoltre essere necessaria una revisione più ampia dei requisiti per essere considerati “soggetti idonei della zona franca”. Per ulteriori informazioni, WellTax ha pubblicato un articolo su  Modifiche all'imposta sulle società degli Emirati Arabi Uniti per i soggetti aventi diritto alla "Free Zone", in cui vengono illustrati importanti aggiornamenti al quadro normativo in materia di imposta sulle società nelle zone franche degli Emirati Arabi Uniti.

Quali documenti devono conservare le aziende ai fini della relazione sull’AUP?

Le nuove procedure sono basate sulla documentazione. Le imprese non dovrebbero attendere la fase di presentazione della dichiarazione dei redditi per reperire le dichiarazioni dei clienti, i documenti doganali o i registri logistici. La documentazione giustificativa dovrebbe essere raccolta nel corso del periodo d’imposta, verificata per assicurarne la coerenza e conservata in modo tale da consentire al revisore di verificare in modo efficiente un campione di operazioni.

Tra le aree di prova più rilevanti figurano:

• Documentazione relativa al cliente che attesti che quest’ultimo è un rivenditore o che utilizza i beni o i materiali per la vendita o la rivendita dopo la lavorazione o la trasformazione.
• Documentazione relativa alle importazioni che attesti che le merci o i materiali entrati negli Emirati Arabi Uniti sono stati importati attraverso una zona designata.
• Documentazione operativa interna che attesti che le merci sono state ricevute, movimentate, immagazzinate o trasferite in modo da confermare il percorso di importazione documentato.

Area AUP	Documenti da preparare	Finalità pratica
Stato del rivenditore cliente	Licenze commerciali, autorizzazioni commerciali, conferme scritte, dichiarazioni firmate	Indica se le attività del cliente rientrano nell'ambito della rivendita, della distribuzione, del commercio, della produzione o di attività simili
Prove relative alle transazioni	Contratti di vendita, fatture, ordini di acquisto, registri dei prezzi, condizioni per gli ordini all’ingrosso	Sostiene il nesso commerciale tra i beni forniti e l’attività di rivendita o di cessione successiva
Importazione attraverso una zona designata	Dichiarazioni di importazione, documenti di sdoganamento, polizze di carico, lettere di trasporto aereo, autorizzazioni all’importazione	Contribuisce a dimostrare che le merci che entrano negli Emirati Arabi Uniti sono state importate attraverso una zona designata
Conferma della zona designata	Conferma relativa alla zona franca o al porto, documenti relativi alla designazione giuridica pertinente	Consente al revisore di verificare che l’area identificata sia formalmente considerata una zona designata
Registri interni dei movimenti	Registri di inventario, report di magazzino, registrazioni dei movimenti delle merci, documentazione logistica	Indica che le merci sono state ricevute, movimentate o immagazzinate all’interno di una zona designata prima della distribuzione

Per le aziende che non sanno se una determinata ubicazione rientri o meno in una “zona designata” a tal fine, la guida di WellTax su Zone Designate negli EAU fornisce ulteriori informazioni sui luoghi designati e sugli aspetti fiscali correlati.

Scadenze relative alle zone franche per le società negli Emirati Arabi Uniti e rischi di inadempienza

La relazione sulle procedure concordate deve essere presentata all’Autorità fiscale federale entro e non oltre 30 giorni dalla scadenza per la presentazione della dichiarazione dei redditi delle società relativa al periodo d’imposta in questione, a meno che l’Autorità non indichi una data diversa. Per i contribuenti con anno fiscale coincidente con l’anno solare che rientrano nel campo di applicazione, il primo periodo d’imposta interessato potrebbe essere l’anno che ha inizio il 1° gennaio 2026.

Tre scadenze sono particolarmente importanti:

• Il momento determinante è l'inizio del periodo d'imposta di riferimento, non la data in cui la dichiarazione viene effettivamente presentata.
• La scadenza per la presentazione della relazione AUP cade dopo quella per la presentazione della dichiarazione dei redditi delle società; pertanto, dovrebbe essere inserita nel calendario annuale degli adempimenti.
• La mancata presentazione della relazione comporta che le condizioni pertinenti non siano considerate soddisfatte per l’attività di distribuzione oggetto della decisione.

L’ultimo punto rappresenta il rischio principale. Se manca la dichiarazione AUP, l’azienda potrebbe non essere in grado di soddisfare la condizione relativa all’attività qualificante per i redditi da distribuzione interessati. A seconda dei fatti, ciò può incidere sulla possibilità di avvalersi del trattamento fiscale riservato alle “Qualifying Free Zone Person” e dell’aliquota dell’imposta sulle società 0% per i redditi qualificanti.

Come prepararsi prima del primo periodo d'imposta interessato

Il lavoro pratico dovrebbe iniziare prima della fine dell'anno. Le norme relative alla verifica a campione prevedono che il revisore non debba necessariamente esaminare ogni singola operazione, ma che il campione debba includere i clienti, i contratti di vendita o le importazioni di valore più elevato nel periodo d'imposta di riferimento. Ciò rende fondamentali la qualità dei dati e l'etichettatura delle operazioni.

Un piano di preparazione dovrebbe includere:

• Classificare clienti, contratti e importazioni in base al valore delle transazioni, in modo da poter individuare rapidamente gli articoli di maggior valore.
• Aggiornamento dei processi di onboarding e di vendita in modo che le conferme dei rivenditori e le verifiche delle licenze vengano raccolte prima o al momento della fornitura.
• Allineare il calendario della revisione contabile annuale, il processo di presentazione della dichiarazione dei redditi delle società e le tempistiche relative alla relazione AUP, in modo che la relazione sia pronta entro il termine di 30 giorni successivo alla presentazione della dichiarazione.

WellTax può assistere i distributori delle zone franche degli Emirati Arabi Uniti con una verifica pratica dello stato di preparazione, che comprende la verifica dei dati relativi ai clienti, la mappatura dei documenti e il coordinamento degli adempimenti fiscali relativi all’imposta sulle società degli Emirati Arabi Uniti prima del primo ciclo di dichiarazione fiscale interessato.

Come le imprese degli Emirati Arabi Uniti operanti nelle zone franche dovrebbero fornire informazioni ai propri revisori

Il lavoro del revisore si basa sui fatti e sulle prove. Un fascicolo informativo ben strutturato contribuirà a ridurre i ritardi ed evitare domande superflue durante la stesura della relazione sulle procedure concordate.

La confezione dovrebbe contenere:

• Una popolazione campionaria completa, quale l'insieme dei clienti, dei contratti di vendita o delle importazioni, a seconda della procedura oggetto di verifica.
• L'elenco delle operazioni di valore più elevato relative al periodo d'imposta in questione, poiché tali operazioni devono essere incluse nel campione.
• Copie delle licenze dei clienti, delle dichiarazioni, delle fatture, dei documenti di importazione, delle conferme dell’Autorità della Zona Franca e dei registri logistici interni.

La decisione include anche una formula per il calcolo della dimensione del campione:

Dimensione del campione = Popolazione campionaria / [1 + (Popolazione campionaria × 10%^2)]

Il margine di errore è pari a 10%. Per i documenti che non rientrano nelle categorie specifiche contemplate dalla decisione, la procedura di campionamento deve essere concordata tra il soggetto qualificato della zona franca e il revisore sulla base dei requisiti previsti dalla decisione. Qualora la formulazione di una procedura venga modificata senza alterarne la sostanza, tale modifica deve essere riportata in un’appendice alla relazione.

Considerazioni finali per i distributori delle zone franche degli Emirati Arabi Uniti

La conformità normativa relativa alle zone franche per le imposte sulle società negli Emirati Arabi Uniti sta assumendo un carattere sempre più incentrato sulla documentazione per i distributori operanti all’interno o provenienti dalle zone designate. Il nuovo requisito AUP non sostituisce le norme più generali relative ai soggetti qualificati delle zone franche, ma aggiunge una specifica fase di rendicontazione che le imprese interessate dovrebbero pianificare nel corso del periodo d’imposta di riferimento.

L'approccio migliore consiste nel considerare la relazione AUP come un processo di documentazione che si svolge durante tutto l'anno. Lo stato dei clienti, la documentazione relativa alle rotte di importazione, le conferme relative alle zone designate e i registri logistici interni dovrebbero essere esaminati prima ancora che il revisore li richieda. Ciò è particolarmente importante per le aziende con un elevato volume di clienti o importazioni di alto valore.

In qualità di agente fiscale registrato presso la FTA negli Emirati Arabi Uniti, WellTax è in grado di assistere le aziende nella gestione degli adempimenti relativi all’imposta sulle società degli Emirati Arabi Uniti, nella preparazione della documentazione e, ove necessario, nelle comunicazioni con l’Autorità fiscale federale.

Scritto da Lorenzo Tosonotti, CIMA Dip Ma, Partner & FTA Tax Agent, WellTax.