Au Royaume-Uni, l'impôt sur les successions (IHT) s'applique aux actifs et aux biens d'une personne au moment de son décès. Cependant, l'IHT peut également concerner les personnes encore en vie, en particulier celles qui possèdent des actifs et des biens de grande valeur.
Il est important de noter que les droits de succession s'appliquent au donateur, que les biens soient transférés après son décès ou de son vivant. Si les biens sont transférés du vivant du donateur à un trust (CLT), l'impôt est immédiatement exigible, tandis que si les biens sont transmis à une autre personne du vivant du donateur (PET - Potentially Exempt Transfer), le transfert est d'abord considéré comme exonéré et le restera si le donateur survit pendant au moins 7 ans. Dans le cas contraire, si le donateur décède dans les 7 ans, il sera taxé comme indiqué ci-dessus.
L'un des moyens les plus courants de limiter l'impact de l'IHT est de faire don d'un bien à un membre de la famille ou à un autre être cher. Toutefois, il est important de savoir que l'IHT peut également s'appliquer aux donations. En général, l'IHT s'applique aux biens ou actifs d'une valeur supérieure à 325 000 livres sterling (également appelée "Nil-rate band" - NRB), mais cette limite peut varier à partir de 2028.
Le NRB de 325 000 £ peut être utilisé sur tous les actifs, tant en cas de vie que de décès, et il est important de se rappeler qu'en cas de vie, vous pouvez utiliser le NRB tous les 7 ans (donc tous les 7 ans, vous pouvez transférer un actif à un trust sans payer d'IHT). Il existe ensuite un seuil supplémentaire de 175 000 à 325 000 livres sterling de la fourchette à taux zéro (Nil-rate band) disponible uniquement en cas de transfert d'un logement à un descendant direct (enfants et/ou petits-enfants) à la suite d'un décès. L'allégement est réduit si le bien dépasse 2 millions de livres et est annulé s'il dépasse 2,35 millions de livres. La partie non utilisée des deux abattements peut être transférée au conjoint (ou au partenaire civil). De même, si l'abattement non imposable de 325 000 £ n'est pas utilisé par le premier conjoint (ou seulement en partie), il peut être transféré au conjoint survivant. Cela signifie qu'après le décès des deux conjoints, l'héritier peut bénéficier d'une franchise d'impôt de 650 000 £.
Si la valeur cumulée des biens et des actifs dépasse ce seuil, des droits de succession peuvent être appliqués au taux maximum de 40%. Il est important de noter que les transferts aux conjoints sont exonérés à la fois pendant la vie et au décès. En outre, il existe une série de petits transferts exonérés qui s'ajoutent à l'exonération annuelle de 3 000 livres sterling.
Toutefois, si le donateur décède dans les sept ans suivant la date de la donation, l'IHT peut être appliquée sur la base des taux suivants :
Moins de 3 ans : 40%
3 à 4 ans : 32%
4 à 5 ans : 24%
5 à 6 ans : 16%
6 à 7 ans : 8%
Plus de 7 ans : 0%
En outre, l'IHT peut également s'appliquer aux donateurs non résidents britanniques, mais uniquement si le donateur transfère des biens situés au Royaume-Uni. Enfin, il est important de rappeler que certaines donations de biens immobiliers peuvent être soumises à la fois à l'impôt sur les plus-values (CGT) et à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IHT). Il est donc toujours conseillé de consulter un fiscaliste pour comprendre les implications fiscales et décider du meilleur moment pour transférer un bien.
Michele Ammirati
