En el Reino Unido, el impuesto de sucesiones, conocido como Inheritance Tax (IHT), se aplica a los bienes y propiedades de una persona al momento de su muerte. Sin embargo, el IHT también puede ser una importante preocupación para los que aún están vivos, especialmente para aquellos que poseen propiedades y bienes de alto valor.
Es importante señalar que el impuesto de sucesiones se aplica, tanto a los bienes que se transmiten después de la muerte del donante, como a aquellos transmitidos en vida. Si se transmiten en vida a un fideicomiso (CLT), el impuesto es inmediatamente exigible, mientras que si durante la vida del donante, los bienes pasan a otra persona (PET - Transferencia Potencialmente Exenta), esta transmisión inicialmente se considerará exenta, y seguirá siéndolo, si el donante sobrevive al menos 7 años; por el contrario, si muere dentro de los 7 años mencionados, se gravará como se ha indicado anteriormente.
Una de las formas más comunes de limitar el impacto del IHT es donar una propiedad a un miembro de la familia o a otro ser querido. Sin embargo, es importante tener en cuenta que el IHT también puede aplicarse a las donaciones. En general, el IHT se aplica a propiedades o bienes cuyo valor es superior a 325.000 libras esterlinas (también llamado "Nil-rate band - NRB"), pero este límite podría variar a partir de 2028.
El NRB de 325.000 libras esterlinas es aplicable a todos los bienes, tanto los transmitidos en vida, como aquellos transmitidos en muerte, y es importante recordar que durante la vida del donante, se puede usar el NRB cada 7 años (por lo tanto, cada 7 años se puede transmitir un bien a un fideicomiso, sin pagar IHT). Debemos tener también en cuenta, la existencia del umbral adicional de 175.000 libras esterlinas a las 325.000 libras esterlinas de NRB, disponible solo en la transmisión, después de la muerte, de una casa a un descendiente directo (hijos y/o nietos). La exención se reduce si la propiedad supera las 2 millones de libras esterlinas y se anula si supera las 2,35 millones de libras esterlinas. La parte no aplicada a ambas exenciones pueden ser transmitida al cónyuge (o pareja civil). Además, si la exención libre de impuestos de 325.000 libras esterlinas no es aplicada por el primer cónyuge (o aplica solo en parte), esta puede ser transmitida al cónyuge sobreviviente. Esto significa que después de la muerte de ambos cónyuges, el heredero puede disfrutar de una exención libre de impuestos de 650.000 libras esterlinas.
Si el valor acumulado de la propiedad y los bienes supera el umbral, el impuesto de sucesiones puede ser aplicado con un máximo del 40%. Es importante destacar que, las transmisiones a cónyuges están exentas tanto en vida como en la muerte. Además, hay una serie de pequeñas transmisiones exentas que se suman a la exención anual de 3.000 libras esterlinas.
No obstante, si el donante fallece en los siete años siguientes a la fecha de la donación, el IHT puede aplicarse a los siguientes tipos:
Menos de 3 años: 40%
De 3 a 4 años: 32%
4 a 5 años: 24%
De 5 a 6 años: 16%
De 6 a 7 años: 8%
Más de 7 años: 0%
Además, el IHT es también aplicable a los donantes no residentes en el Reino Unido, pero sólo si el donante transmite una propiedad sita en el Reino Unido. Por último, es importante recordar que algunas donaciones de bienes inmuebles pueden estar sujetas tanto al CGT (impuesto sobre plusvalías) como al IHT. Por lo tanto, siempre es aconsejable consultar a un profesional fiscal para comprender las implicaciones fiscales y decidir cuándo es mejor transferir un bien.
Michele Ammirati
