Introduzione
L'uscita del Regno Unito dall'Unione Europea ha comportato cambiamenti significativi nel modo in cui le imprese gestiscono le imposte, l'IVA all'importazione dell'UE e le procedure doganali transfrontaliere. L'accordo commerciale e di cooperazione tra l'UE e il Regno Unito (TCA) può aver evitato le tariffe per le merci qualificate, ma non ha mantenuto la semplicità e l'integrazione dell'ambiente IVA e doganale precedente alla Brexit.
Per le imprese coinvolte nel commercio tra Regno Unito e Unione Europea, adattarsi al nuovo quadro fiscale è essenziale. In questo articolo esploriamo i cambiamenti più importanti nella politica fiscale e dell'IVA all'importazione del Regno Unito dopo la Brexit, concentrandoci in particolare sulle sfide che devono affrontare le imprese dell'UE che operano o commerciano con il Regno Unito.
Un nuovo quadro fiscale tra Regno Unito e UE
Dal 1° gennaio 2021, il Regno Unito non fa più parte dell'area IVA all'importazione dell'UE o dell'unione doganale. Ciò significa che tutte le merci che attraversano il confine tra Regno Unito e Unione Europea sono soggette alle formalità doganali, indipendentemente dal valore. L'eliminazione del commercio senza attriti ha aggiunto oneri amministrativi e costi alle transazioni transfrontaliere.
Sebbene il TCA consenta l'esenzione dai dazi doganali per le merci che soddisfano le norme sull'origine, l'accordo non copre la cooperazione in materia di IVA all'importazione dell'UE nel Regno Unito né semplifica gli obblighi in materia di imposte indirette. Le imprese del Regno Unito hanno perso l'accesso ad alcuni sistemi dell'UE, come ad esempio il Mini Sportello Unico (MOSS) per i servizi digitali, e le imprese dell'UE devono ora affrontare la conformità all'IVA del Regno Unito dalla prospettiva di un Paese terzo.
Ad esempio, le aziende devono essere in grado di gestire le dichiarazioni doganali, fornire la documentazione relativa all'origine e mantenere standard di fatturazione e contabilità adeguati in entrambe le giurisdizioni. In pratica, ciò ha richiesto a molti di rivedere le proprie catene di approvvigionamento, aggiornare i sistemi ERP e richiedere competenze fiscali locali su entrambi i lati della Manica.
UK UE Rimborso dell'IVA all'importazione nel Regno Unito per le imprese dell'UE
Uno dei cambiamenti più immediati e pratici che le imprese dell'UE hanno dovuto affrontare è il processo di recupero dell'IVA all'importazione sostenuta nel Regno Unito. Prima della Brexit, le imprese dell'UE potevano recuperare l'IVA britannica utilizzando il sistema di rimborso elettronico dell'UE. Questa via non è più disponibile. Al contrario, le imprese dell'UE devono ora affidarsi al processo più manuale e burocratico delineato dalla procedura della 13a Direttiva IVA del Regno Unito.
Per presentare una richiesta di rimborso, l'azienda dell'UE non deve essere registrata nel Regno Unito e non deve effettuare forniture imponibili nel Regno Unito. È possibile presentare una richiesta di rimborso per l'IVA pagata su spese quali alloggio, carburante, spese per conferenze e determinati beni o servizi acquistati durante viaggi o transazioni commerciali.
Le domande devono essere presentate entro il 31 dicembre successivo alla fine dell'anno di rimborso e devono riguardare un periodo minimo di tre mesi (o un intero anno solare). Le aziende devono presentare le fatture originali, un modulo di rimborso dell'IVA sulle importazioni nell'UE (VAT65A), un certificato di registrazione dell'IVA dal proprio Paese e le coordinate bancarie per il rimborso. È importante notare che si applica la reciprocità: il Regno Unito accetta solo le richieste di rimborso provenienti da Paesi che offrono diritti simili alle imprese britanniche.
Il processo è molto più complesso e lungo rispetto al passato. I rimborsi possono richiedere diversi mesi per essere elaborati e gli errori o la mancanza di documenti possono portare al rifiuto. Per le imprese dell'UE che incorrono regolarmente nell'IVA all'importazione del Regno Unito, la nomina di un rappresentante fiscale con sede nel Regno Unito può aiutare a evitare le insidie amministrative e a garantire la presentazione di una documentazione adeguata.
Implicazioni doganali e IVA sulle importazioni dall'UE nel Regno Unito
La circolazione delle merci tra l'UE e il Regno Unito è stata una delle aree più colpite dalla Brexit. Quelle che una volta erano forniture intracomunitarie sono ora trattate come esportazioni dall'UE e importazioni nel Regno Unito, con tutte le formalità doganali e considerazioni sull'IVA da entrambe le parti.
Dal lato dell'UE, le imprese possono generalmente esportare a tasso zero nel Regno Unito ai fini dell'IVA, a condizione che vengano mantenute le prove corrette della spedizione e che le merci lascino fisicamente l'UE. Tuttavia, questo processo comporta dichiarazioni doganali, documenti di esportazione e tempi di consegna talvolta più lunghi.
Dal punto di vista del Regno Unito, tutte le merci provenienti dall'UE sono ora importazioni e soggette all'IVA all'importazione. Per aiutare a gestire il flusso di cassa, il Regno Unito ha introdotto la contabilità IVA posticipata (PVA), che consente alle imprese registrate nel Regno Unito di contabilizzare l'IVA all'importazione nella dichiarazione IVA anziché pagarla in anticipo al confine.
Per le imprese che effettuano vendite dirette al consumatore (B2C), i cambiamenti sono ancora più marcati. Le precedenti norme UE sulle vendite a distanza non si applicano più. I rivenditori dell'UE che spediscono merci ai consumatori del Regno Unito devono ora addebitare l'IVA britannica al punto vendita se il valore della spedizione è inferiore a 135 sterline. Ciò richiede la registrazione IVA nel Regno Unito, anche se il venditore non ha una presenza fisica nel Regno Unito. Vedere il nostro precedente articolo .
Al di sopra della soglia di 135 sterline, l'IVA all'importazione del Regno Unito è dovuta dal destinatario e sarà necessario lo sdoganamento. Molte aziende dell'UE hanno trovato questa situazione onerosa e hanno scelto di registrarsi volontariamente nel Regno Unito o di lavorare con partner di adempimento locali per semplificare la logistica e la conformità. Si prega di fare riferimento a questo link se volete saperne di più.
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Considerazioni strategiche per le aziende
In questo nuovo contesto, le imprese devono rivedere in modo proattivo le loro operazioni e le procedure di conformità. Per le imprese britanniche che commerciano con l'UE, è fondamentale garantire una corretta classificazione doganale, conservare la documentazione relativa all'origine per beneficiare dell'esenzione tariffaria e valutare se è necessaria la registrazione dell'IVA nell'UE, soprattutto se le merci sono detenute o vendute nell'UE.
Nel frattempo, le imprese dell'UE che desiderano continuare a commerciare con il Regno Unito devono familiarizzare con le norme britanniche in materia di IVA, valutare se sia necessaria una registrazione locale e prepararsi ad affrontare le pratiche aggiuntive relative alle dichiarazioni doganali e ai rimborsi IVA.
I commercialisti e i consulenti fiscali hanno un ruolo fondamentale da svolgere, non solo per garantire che i clienti rimangano conformi, ma anche per aiutarli ad adattare i loro processi, a identificare le opportunità di risparmio e a ridurre i rischi.
Conclusione
Il regime fiscale e dell'IVA post-Brexit ha creato un ambiente commerciale più complesso tra il Regno Unito e l'UE. Le imprese di entrambe le parti devono ora navigare tra le nuove regole doganali, adattarsi ai cambiamenti nel recupero dell'IVA e adattare le loro operazioni per soddisfare i requisiti di due sistemi fiscali separati.
Se da un lato la transizione è stata impegnativa, dall'altro offre alle imprese l'opportunità di modernizzare i processi fiscali, digitalizzare gli adempimenti laddove possibile e stabilire strategie più solide per la catena di approvvigionamento.
In WellTax lavoriamo a stretto contatto con i clienti del Regno Unito e dell'UE per aiutarli a rimanere conformi, efficienti e competitivi in questo nuovo scenario. Che abbiate bisogno di aiuto per il rimborso dell'IVA, la pianificazione doganale o la registrazione nel Regno Unito, il nostro team è pronto a guidarvi in ogni fase del contesto fiscale post-Brexit. Se volete saperne di più contatteci.