Imposte sulle società nel Regno Unito: una guida pratica all’imposta sulle società, all’IVA e al sistema PAYE

Comprendere il regime fiscale delle società a responsabilità limitata aiuta gli amministratori a fissare i prezzi, a definire il budget per il personale e a decidere quale importo l’azienda possa permettersi di distribuire. L’imposta sulle società, l’imposta sul valore aggiunto (IVA) e il sistema di ritenuta alla fonte (PAYE) operano separatamente, pertanto l’adempimento di un obbligo non soddisfa gli altri.

La presente guida illustra le principali norme applicabili ai titolari di imprese nel Regno Unito, con dati aggiornati al 21 ottobre 2026. I dati relativi alle retribuzioni si riferiscono all’anno fiscale 2026/27, che va dal 6 aprile 2026 al 5 aprile 2027.

1 Come funziona la tassazione delle società a responsabilità limitata

Una società a responsabilità limitata è giuridicamente distinta dai propri amministratori e azionisti. Il saldo del suo conto corrente appartiene alla società e le somme prelevate devono essere registrate in modo appropriato, ad esempio come stipendio, dividendi, rimborso spese o prestito.

• Imposta sulle società si applica agli utili imponibili delle società, compresi gli utili di gestione, i proventi da investimenti e le plusvalenze imponibili. Non viene calcolato esclusivamente sulla base del fatturato.
• IVA si applica alle operazioni imponibili ai sensi delle norme IVA pertinenti. L’iscrizione all’albo dipende solitamente dal fatturato imponibile, piuttosto che dall’utile.
• PAGAMENTI IN BUSTA PAGA è il sistema di riscossione dell’imposta sul reddito da lavoro dipendente e dei contributi previdenziali tramite busta paga. I contributi previdenziali a carico del datore di lavoro rappresentano un costo aggiuntivo per l’azienda.

Non esiste per una società commerciale una franchigia fiscale generale sugli utili equivalente alla franchigia personale prevista per le persone fisiche. Un’impresa può inoltre essere soggetta al pagamento dell’IVA o degli oneri previdenziali anche se registra una perdita d’esercizio. Tenere separati questi calcoli è il punto di partenza per una pianificazione fiscale affidabile della società a responsabilità limitata.

2 Aliquote dell'imposta sulle società e utili imponibili

Le seguenti fasce di imposta sulle società si basano sui presupposti seguenti: società commerciale residente nel Regno Unito, esercizio contabile di 12 mesi e assenza di società collegate. Si presume inoltre che, ai fini della verifica dei limiti, non sia necessario aggiungere agli utili imponibili eventuali dividendi esenti ricevuti.

Utili imponibili	Trattamento fiscale delle società
Fino a 50.000 sterline incluse	19%: tasso sui piccoli utili
Superiore a 50.000 sterline ma inferiore a 250.000 sterline	25%, ridotto mediante sgravio marginale
250.000 sterline e oltre	Tasso principale 25%

I limiti vengono ridotti per i periodi contabili inferiori a 12 mesi e ripartiti tra le società collegate. Ad esempio, due società collegate hanno normalmente limiti pari a 25.000 sterline e 125.000 sterline ciascuna per un anno intero. Le società estere possono essere prese in considerazione, ed è necessario verificare la proprietà e il controllo. Le società di partecipazione a ristretta base azionaria non hanno diritto all’aliquota sui piccoli utili né allo sgravio marginale.

Esempio risolto: Con un utile imponibile di 100.000 sterline e in base alle ipotesi sopra indicate, l’imposta al 25% ammonta a 25.000 sterline. Lo sgravio marginale è pari a 2.250 sterline, per un importo complessivo dell’imposta sulle società pari a £22,750, un tasso effettivo pari a 22,75%. Applicare 19% alle prime 50.000 sterline e 25% al saldo darebbe un risultato errato.

I tassi di riferimento sono indicati in Linee guida dell’HMRC sull’imposta sulle società. Per una spiegazione più approfondita, si veda Guida di WellTax all’imposta sulle società nel Regno Unito.

Spese e ammortamenti

L'utile riportato nel bilancio costituisce il punto di partenza per il calcolo delle imposte. Le spese sostenute interamente ed esclusivamente per l'attività commerciale possono essere deducibili, ma il fatto di pagare una spesa dal conto aziendale non la rende automaticamente ammissibile. Le spese di rappresentanza, ad esempio, non sono generalmente ammesse.

L’ammortamento contabile delle attrezzature deve normalmente essere reintegrato, mentre le detrazioni fiscali ammissibili vanno richieste separatamente. L’Annual Investment Allowance (AIA) può fornire uno sgravio immediato per impianti e macchinari idonei, entro un limite annuale di 1 milione di sterline e nel rispetto delle condizioni previste. Le automobili sono escluse da tale agevolazione e le imprese correlate potrebbero dover condividere il limite.

Anche le perdite di trading possono dare diritto a sgravi, nel rispetto delle norme e delle richieste applicabili. Si raccomanda di verificare tali rettifiche prima di stimare l’importo da pagare. Di norma, è necessario comunicare all’HMRC entro tre mesi il momento in cui una società diventa soggetta all’imposta sulle società; la semplice costituzione della società non deve essere considerata come il completamento di tutte le procedure di registrazione fiscale.

3 Registrazione ai fini IVA e dichiarazioni IVA

Per un’impresa con sede nel Regno Unito, l’obbligo di registrazione sorge normalmente quando Il fatturato soggetto a IVA supera le 90.000 sterline negli ultimi 12 mesi, verificato alla fine di ogni mese. Si applica un criterio distinto qualora si preveda che il fatturato superi le 90.000 sterline nei soli prossimi 30 giorni. Il criterio su base mobile non ricomincia alla chiusura dell’esercizio finanziario della società.

Il fatturato imponibile comprende sia le vendite soggette ad aliquota zero sia le cessioni tassate al 5% o al 20%. Le cessioni esenti sono diverse da quelle soggette ad aliquota zero. Anche i servizi acquistati all’estero che rientrano nel regime di inversione contabile possono essere conteggiati ai fini del test di registrazione, pertanto il solo reddito derivante dalle vendite potrebbe non fornire un quadro completo della situazione.

Se il criterio storico viene violato, l’azienda ha normalmente 30 giorni dalla chiusura di quel mese per notificarlo all’HMRC, con registrazione efficace dal primo giorno del secondo mese successivo. Ad esempio, una prima violazione verificatasi a luglio comporta di norma la notifica entro il 30 agosto e la registrazione a partire dal 1° settembre. In base al criterio prospettico, la registrazione ha effetto nel momento in cui sorge l’aspettativa.

Le imprese prive di una sede nel Regno Unito non possono, in linea di massima, avvalersi della soglia di 90.000 sterline per le prestazioni imponibili effettuate nel Regno Unito, sebbene possano sussistere delle eccezioni, tra cui alcune prestazioni contabilizzate dal cliente in regime di inversione contabile. Anche le operazioni con l’estero richiedono una valutazione del luogo di prestazione. L'articolo di WellTax sulla soglia IVA nel Regno Unito spiega perché il reddito totale non è sempre l'indicatore corretto.

Aliquote IVA e recupero

L'aliquota IVA standard è del 20%, mentre alle forniture ammissibili si applicano le aliquote del 5% e dello 0%. Le aziende al di sotto della soglia di registrazione possono valutare la possibilità di registrarsi volontariamente, soppesando il potenziale recupero dell'IVA rispetto agli oneri amministrativi e all'impatto sui prezzi praticati ai clienti, in particolare nei casi in cui questi ultimi non possano recuperare l'IVA.

In una normale dichiarazione IVA, l’IVA addebitata sulle vendite viene compensata dall’IVA recuperabile sugli acquisti. Ad esempio, 6.000 £ di IVA a carico meno 2.000 £ di IVA a credito danno luogo a un pagamento di 4.000 £, supponendo che non vi siano altre rettifiche. Il recupero richiede prove giustificative e il rispetto delle norme; l’uso privato, le attività esenti e le spese bloccate possono limitare la possibilità di richiedere il rimborso.

Le imprese registrate ai fini IVA devono generalmente disporre di registri IVA digitali e di software compatibile nell’ambito del programma “Making Tax Digital”, salvo in caso di esenzione. Le dichiarazioni sono di norma trimestrali e devono essere presentate anche per i periodi in cui non vi è IVA da versare. L’IVA riscossa deve essere inclusa nelle previsioni di flusso di cassa come passività, anziché essere considerata come reddito liberamente disponibile.

4 Obblighi relativi al sistema PAYE e all’assicurazione sociale

Un’azienda che retribuisce amministratori o dipendenti deve verificare se sia necessaria la registrazione al sistema PAYE. Ciò può valere anche nei casi in cui non venga trattenuta alcuna imposta sul reddito. La registrazione deve essere effettuata prima della prima data di pagamento, ove richiesto, e le comunicazioni relative alle buste paga nell’ambito del sistema Real Time Information devono generalmente essere inviate entro la data di pagamento.

Per l'anno 2026/27, l'aliquota standard dei contributi previdenziali a carico del datore di lavoro è 15% superiore alla soglia secondaria di 5.000 sterline all'anno. Ai calcoli ordinari delle retribuzioni si applicano soglie settimanali e mensili, e per alcuni dipendenti può essere previsto un trattamento diverso. La detrazione personale standard di 12.570 sterline non costituisce un’esenzione dal contributo previdenziale a carico del datore di lavoro.

I datori di lavoro aventi diritto possono richiedere fino a 10.500 sterline di indennità per l'occupazione a carico del datore di lavoro (Classe 1 dell’assicurazione nazionale). Il diritto non è automatico: un’azienda non può presentare richiesta qualora l’unico dipendente soggetto al contributo previdenziale a carico del datore di lavoro sia un amministratore. Anche i datori di lavoro collegati sono soggetti a restrizioni in caso di richieste multiple.

Per un amministratore in carica per l’intero anno fiscale, i contributi previdenziali vengono calcolati su base annuale, anche qualora nel corso dell’anno venga utilizzato un metodo alternativo. Uno stipendio di 12.570 sterline comporterebbe un contributo previdenziale a carico del datore di lavoro pari a 1.135,50 sterline all’aliquota standard, prima di eventuali richieste valide di sgravio contributivo. Ciò illustra perché le decisioni relative allo stipendio dovrebbero tenere conto sia dei costi per l’azienda sia delle detrazioni a carico dell’amministratore.

Stipendi, dividendi e altri costi del personale

Uno stipendio ammissibile e i relativi costi a carico del datore di lavoro possono ridurre gli utili imponibili della società. I dividendi, invece, non possono farlo: devono essere coperti dagli utili distribuibili disponibili al netto dell’imposta sulle società. Gli amministratori devono conservare i documenti di approvazione necessari e i giustificativi relativi ai dividendi.

I dividendi non sono normalmente soggetti ai contributi previdenziali, ma gli azionisti potrebbero essere tenuti al pagamento dell’imposta personale sui dividendi. Il giusto equilibrio tra stipendio e dividendi dipende dalle circostanze individuali, dagli altri redditi e dalle agevolazioni fiscali disponibili. I prelievi personali non dovrebbero essere semplicemente classificati come dividendi a posteriori senza verificare gli utili e la documentazione di supporto.

I budget del personale dovrebbero inoltre tenere conto degli obblighi previdenziali aziendali e di eventuali benefici soggetti a tassazione. Tali benefici potrebbero richiedere una rendicontazione separata e il versamento dei contributi previdenziali a carico del datore di lavoro. Questi costi si aggiungono alla normale busta paga mensile e devono essere inseriti nel calendario delle scadenze normative.

5 Scadenze fiscali per le società a responsabilità limitata

Il pagamento delle imposte e la presentazione della dichiarazione dei redditi sono obblighi distinti. Il calendario riportato di seguito illustra la situazione standard per una società a responsabilità limitata; regimi speciali, modifiche alle date di chiusura dell’esercizio contabile e altre eccezioni possono modificare le scadenze.

Obbligo	Termine abituale
Pagamento dell'imposta sulle società	9 mesi e 1 giorno dopo la chiusura del periodo contabile fiscale
Dichiarazione dei redditi delle società	12 mesi dopo la chiusura dell'esercizio fiscale
Bilanci annuali depositati presso la Companies House	9 mesi dopo la chiusura dell'esercizio finanziario
Primi registri presso la Companies House	Di norma, 21 mesi dopo la costituzione
Dichiarazione IVA e pagamento	1 mese di calendario e 7 giorni dopo la chiusura del periodo IVA
Invio dei dati relativi ai pagamenti completi (PAYE)	Il giorno dello stipendio o prima
Versamento delle imposte sul reddito (PAYE) e dei contributi previdenziali (NI)	il 22 del mese fiscale successivo per via elettronica; il 19 se il pagamento avviene per posta

Per una società già costituita con chiusura dell’esercizio al 31 marzo 2026 e periodo d’imposta di 12 mesi corrispondente, il bilancio deve essere presentato normalmente entro il 31 dicembre 2026, l’imposta sulle società entro il 1° gennaio 2027 e la dichiarazione dei redditi entro il 31 marzo 2027. La scadenza posticipata per la presentazione della dichiarazione non comporta una proroga del termine di pagamento. È necessario prevedere un tempo sufficiente affinché i fondi pervengano all’HMRC.

Un esercizio fiscale ai fini dell’imposta sulle società non può superare i 12 mesi. I primi bilanci relativi a un periodo di attività più lungo potrebbero quindi richiedere la presentazione di due dichiarazioni dei redditi societarie e il calcolo separato degli importi da versare. Le società di maggiori dimensioni potrebbero dover versare l’imposta sulle società a rate, mentre i datori di lavoro di dimensioni più ridotte che ne hanno diritto possono optare per pagamenti trimestrali tramite il sistema PAYE.

La dichiarazione dei redditi delle società viene presentata all’HMRC, separatamente dal bilancio depositato presso la Companies House. Per la presentazione all’HMRC è ormai necessario utilizzare un software commerciale; il bilancio e i calcoli fiscali vengono solitamente inviati in formato iXBRL. Provvedere per tempo al software adeguato o a un consulente consente di evitare problemi di presentazione all’ultimo minuto.

6 Gestione delle imposte sulle società a responsabilità limitata nel corso dell'anno

Assicurarsi di effettuare la riconciliazione dei conti ogni mese e di verificare gli oneri fiscali previsti alla luce della liquidità disponibile. Anche un’azienda redditizia può avere difficoltà a pagare le imposte se i clienti pagano in ritardo o se la liquidità è stata destinata alle scorte, alle attrezzature o ai dividendi.

Prima della chiusura dell’esercizio, esaminate le principali voci di spesa, gli ammortamenti, le retribuzioni e le eventuali perdite fiscalmente deducibili. Prima di assumere personale o di entrare in un nuovo mercato, verificate l’impatto sul libro paga, sull’IVA e sull’imposta sulle società. Le vendite internazionali, la gestione all’estero o gli accordi di gruppo potrebbero richiedere un’analisi che va oltre le norme nazionali qui trattate.

WellTax è in grado di integrare la contabilità, il calcolo dell’imposta sulle società, la situazione IVA e le proiezioni relative alle retribuzioni, consentendo così agli amministratori di valutare le decisioni sulla base di una serie di dati coerenti. Per le aziende che operano sia nel Regno Unito che negli Emirati Arabi Uniti, ciò può comportare anche il coordinamento della conformità normativa nel Regno Unito con la relativa consulenza fiscale internazionale.

Un passo concreto da compiere è quello di tenere un unico calendario delle scadenze di presentazione delle dichiarazioni e di pagamento, supportato da un accantonamento fiscale rivisto sulla base dei dati aggiornati. La gestione delle imposte sulle società a responsabilità limitata risulta più semplice quando tali stime vengono aggiornate nel corso dell’anno, prima che i pagamenti diventino esigibili.

Scritto da Michele Ammirati, socio amministratore e dottore commercialista presso WellTax.