Impuestos de las sociedades en el Reino Unido: una guía práctica sobre el impuesto de sociedades, el IVA y el PAYE

Conocer la fiscalidad de las sociedades limitadas ayuda a los administradores a fijar los precios, elaborar el presupuesto para el personal y decidir cuánto dinero puede permitirse distribuir la empresa. El impuesto de sociedades, el impuesto sobre el valor añadido (IVA) y la retención en origen (PAYE) funcionan de forma independiente, por lo que el cumplimiento de una obligación no exime del cumplimiento de las demás.

Esta guía explica las principales normas que deben tener en cuenta los empresarios del Reino Unido, con cifras actualizadas a 21 de octubre de 2026. Las cifras relativas a las nóminas corresponden al ejercicio fiscal 2026/27, que abarca desde el 6 de abril de 2026 hasta el 5 de abril de 2027.

1. Cómo funciona el impuesto de sociedades

Una sociedad limitada es una entidad jurídica independiente de sus administradores y accionistas. Su saldo bancario pertenece a la empresa, y el dinero que se retire de ella debe contabilizarse adecuadamente, por ejemplo, como salario, dividendos, reembolso de gastos o préstamo.

• Impuesto de sociedades Se aplica a los beneficios imponibles de la empresa, incluidos los beneficios de explotación, los ingresos por inversiones y las plusvalías sujetas a tributación. No se calcula únicamente sobre la base de la facturación.
• IVA Se aplica a las entregas sujetas a IVA con arreglo a la normativa pertinente en materia de IVA. La obligación de registrarse suele depender del volumen de negocios sujeto a IVA, más que de los beneficios.
• PAYE Es el sistema de recaudación del impuesto sobre la renta del trabajo y de la Seguridad Social a través de la nómina. Las cotizaciones a la Seguridad Social a cargo del empleador suponen un coste adicional para la empresa.

No existe una deducción general por beneficios exentos de impuestos para una sociedad mercantil equivalente a la deducción personal de que disfrutan las personas físicas. Una empresa también puede tener obligaciones en materia de IVA o de cotizaciones sociales aunque registre pérdidas mercantiles. Mantener estos cálculos por separado es el punto de partida para una planificación fiscal fiable de una sociedad limitada.

2. Tipos del impuesto de sociedades y beneficios imponibles

Los siguientes tramos del impuesto de sociedades se basan en el supuesto de una sociedad mercantil residente en el Reino Unido, un ejercicio contable de 12 meses y la ausencia de sociedades vinculadas. Asimismo, se parte de la base de que, a la hora de comprobar los límites, no es necesario añadir a los beneficios imponibles los dividendos exentos recibidos.

Beneficios imponibles	Tratamiento fiscal del impuesto de sociedades
Hasta 50.000 libras, incluidas	19%: tasa de beneficios modestos
Más de 50 000 libras, pero menos de 250 000 libras	25%, reducido mediante la deducción marginal
250 000 libras esterlinas o más	Tasa principal 25%

Los límites se reducen en el caso de ejercicios contables de menos de 12 meses y se reparten entre las empresas vinculadas. Por ejemplo, dos empresas vinculadas suelen tener límites de 25 000 £ y 125 000 £ cada una para un año completo. Las empresas extranjeras pueden tenerse en cuenta, y es necesario examinar la propiedad y el control. Las sociedades de cartera cerradas no pueden acogerse al tipo impositivo para beneficios reducidos ni a la desgravación marginal.

Ejemplo resuelto: Con unos beneficios imponibles de 100.000 £ y según las hipótesis anteriores, el impuesto al tipo del 25% asciende a 25.000 £. La deducción marginal es de 2.250 £, lo que da lugar a una cuota del impuesto de sociedades de £22,750, un tipo efectivo del 22,751 TP3T. Si se aplicara un 191 TP3T a las primeras 50 000 libras y un 251 TP3T al resto, se obtendría un resultado erróneo.

Los tipos subyacentes se recogen en Guía sobre el impuesto de sociedades de la HMRC. Para obtener una explicación más detallada, véase Guía de WellTax sobre el impuesto de sociedades del Reino Unido.

Gastos y amortizaciones

El beneficio que figura en las cuentas es el punto de partida para el cálculo de los impuestos. Los gastos incurridos total y exclusivamente para el ejercicio de la actividad empresarial pueden ser deducibles, pero el hecho de abonar un gasto con cargo a la cuenta de la empresa no lo convierte automáticamente en deducible. Los gastos de representación, por ejemplo, no suelen ser deducibles.

Normalmente, es necesario volver a incluir la amortización contable de los equipos, y las deducciones por inversión en activos fijos que cumplan los requisitos deben solicitarse por separado. La deducción anual por inversión puede suponer un alivio fiscal inmediato para las instalaciones y la maquinaria que cumplan los requisitos, con un límite anual de 1 millón de libras esterlinas y sujeto a las condiciones pertinentes. Los vehículos quedan excluidos de dicha deducción, y es posible que las empresas relacionadas tengan que compartir el límite.

Las pérdidas comerciales también pueden suponer una desgravación, siempre que se cumplan las normas y los requisitos aplicables. Revisa estos ajustes antes de calcular la factura. Normalmente, hay que comunicar a la HMRC en un plazo de tres meses el momento en que una empresa pasa a estar sujeta al impuesto de sociedades; la mera constitución de la sociedad no debe considerarse como la finalización de todos los trámites de registro fiscal.

3. Alta en el IVA y declaraciones del IVA

En el caso de una empresa con sede en el Reino Unido, la obligación de registrarse suele surgir cuando El volumen de negocios sujeto al IVA supera las 90 000 libras esterlinas durante los últimos 12 meses, comprobándose al final de cada mes. Se aplica una prueba distinta cuando se prevé que la facturación supere las 90 000 libras esterlinas solo en los próximos 30 días. La prueba continua no se reinicia al cierre del ejercicio financiero de la empresa.

El volumen de negocio sujeto a impuestos incluye tanto las ventas con tipo cero como las prestaciones sujetas a un tipo impositivo del 5% o del 20%. Las prestaciones exentas son distintas de las prestaciones con tipo cero. Los servicios adquiridos en el extranjero que se acogen al régimen de inversión del sujeto pasivo también pueden tenerse en cuenta a efectos de la prueba de registro, por lo que los ingresos por ventas por sí solos pueden no ofrecer una respuesta completa.

Si no se cumple el criterio histórico, la empresa suele disponer de 30 días tras el cierre de ese mes para notificarlo a la HMRC, y el registro surtirá efecto a partir del primer día del segundo mes siguiente. Por ejemplo, un primer incumplimiento en julio suele implicar la notificación antes del 30 de agosto y el registro a partir del 1 de septiembre. Según el criterio prospectivo, el registro entra en vigor en el momento en que surge la expectativa.

Las empresas que no cuenten con un establecimiento en el Reino Unido no pueden, por lo general, acogerse al umbral de 90 000 £ para las prestaciones imponibles realizadas en el Reino Unido, aunque pueden darse excepciones, entre ellas algunas prestaciones que el cliente declara en régimen de inversión del sujeto pasivo. Las transacciones en el extranjero también requieren una evaluación del lugar de prestación. Artículo de WellTax sobre el umbral del IVA en el Reino Unido explica por qué los ingresos totales no siempre son el indicador adecuado.

Tipos del IVA y devolución

El tipo impositivo estándar del IVA es del 20%, mientras que los tipos del 5% y del 0% se aplican a las entregas que cumplen los requisitos. Las empresas que no alcanzan el umbral de registro pueden plantearse registrarse de forma voluntaria, sopesando la posible recuperación del IVA frente a los trámites administrativos y el efecto en los precios para los clientes, especialmente cuando estos no puedan recuperar el IVA.

En una declaración de IVA habitual, el IVA repercutido en las ventas se compensa con el IVA deducible de las compras. Por ejemplo, 6.000 £ de IVA repercutido menos 2.000 £ de IVA soportado recuperable dan como resultado un pago de 4.000 £, suponiendo que no haya otros ajustes. La recuperación requiere pruebas justificativas y el cumplimiento de la normativa; el uso privado, las actividades exentas y los gastos bloqueados pueden limitar la solicitud de devolución.

Las empresas registradas a efectos del IVA suelen necesitar registros digitales del IVA y software compatible en el marco del programa «Making Tax Digital», salvo que estén exentas. Las declaraciones suelen ser trimestrales y siguen siendo obligatorias incluso en los periodos en los que no haya IVA a pagar. El IVA recaudado debe incluirse en las previsiones de flujo de caja como un pasivo, en lugar de considerarse como ingresos de libre disposición.

4. Obligaciones en materia de retenciones en nómina (PAYE) y de la Seguridad Social

Una empresa que pague a sus consejeros o empleados debe evaluar si es necesario registrarse en el sistema PAYE. Esto puede aplicarse incluso cuando no se retenga el impuesto sobre la renta. El registro debe tramitarse antes de la primera fecha de pago, cuando sea necesario, y la presentación de las nóminas a través del sistema de Información en Tiempo Real debe realizarse, por lo general, en la fecha de pago o antes.

Para el curso 2026/27, la tasa estándar de la Seguridad Social a cargo del empleador es de 15% por encima del umbral secundario de 5.000 libras al año. Se aplican límites semanales y mensuales a los cálculos habituales de las nóminas, y a determinados empleados se les puede aplicar un tratamiento diferente. La deducción personal estándar de 12 570 £ no supone una exención de las cotizaciones a la Seguridad Social a cargo del empleador.

Las empresas que cumplan los requisitos pueden solicitar hasta 10 500 £ de bonificación por empleo frente a la Seguridad Social de clase 1 a cargo del empresario. El derecho a esta prestación no es automático: una empresa no puede solicitarla cuando su único empleado sujeto al pago de la Seguridad Social a cargo del empresario sea un único consejero. Los empresarios vinculados también se enfrentan a restricciones en cuanto a la presentación de múltiples solicitudes.

En el caso de un consejero que haya permanecido en el cargo durante todo el ejercicio fiscal, la Seguridad Social se calcula con carácter anual, incluso cuando se utilice un método alternativo durante el año. Un salario de 12.570 £ generaría 1.135,50 £ en concepto de Seguridad Social a cargo del empleador, según el tipo estándar, antes de cualquier solicitud válida de la deducción por empleo. Esto ilustra por qué las decisiones sobre los salarios deben tener en cuenta tanto el coste para la empresa como las deducciones del director.

Salarios, dividendos y otros costes laborales

Un salario que cumpla los requisitos y los costes asociados a cargo de la empresa pueden reducir los beneficios imponibles de la sociedad. Los dividendos no pueden hacerlo: deben estar respaldados por beneficios distribuibles disponibles tras haber cubierto el impuesto de sociedades. Los consejeros deben conservar los registros de aprobación necesarios y los comprobantes de dividendos.

Normalmente, los dividendos no están sujetos a la Seguridad Social, pero los accionistas pueden estar obligados a pagar el impuesto sobre los dividendos a título personal. La combinación adecuada entre salario y dividendos depende de las circunstancias personales, de otros ingresos y de las desgravaciones disponibles. Las retiradas de fondos a título personal no deben calificarse simplemente como dividendos de forma retroactiva sin comprobar los beneficios y los registros que las justifiquen.

Los presupuestos de personal también deben tener en cuenta las obligaciones en materia de planes de pensiones de empresa y cualquier prestación sujeta a impuestos. Es posible que las prestaciones requieran una declaración independiente y el pago de las cotizaciones a la Seguridad Social por parte de la empresa. Estos costes se suman a la nómina mensual habitual y deben incluirse en el calendario de cumplimiento normativo.

5 Plazos fiscales para las sociedades limitadas

El pago de impuestos y la presentación de declaraciones son obligaciones distintas. El siguiente calendario recoge la situación habitual para una sociedad de responsabilidad limitada; los regímenes especiales, los cambios en las fechas contables y otras excepciones pueden modificar los plazos.

Obligación	Plazo habitual
Pago del impuesto de sociedades	9 meses y 1 día después de que finalice el período contable fiscal
Declaración de impuestos de sociedades	12 meses después de que finalice el ejercicio fiscal
Cuentas anuales en el Registro Mercantil	9 meses después del cierre del ejercicio financiero
Primeras cuentas en el Registro Mercantil	Normalmente, 21 meses después de la constitución de la sociedad
Declaración y pago del IVA	1 mes natural y 7 días después de que finalice el período del IVA
Presentación de pagos completos del sistema PAYE	El día de pago o antes
Pago del impuesto sobre la renta (PAYE) y de las cotizaciones a la Seguridad Social (NI)	El día 22 del mes fiscal siguiente, por vía electrónica; el día 19, si se paga por correo

En el caso de una empresa consolidada cuyo ejercicio fiscal finaliza el 31 de marzo de 2026 y cuyo período impositivo coincide con los 12 meses del ejercicio, las cuentas deben presentarse normalmente el 31 de diciembre de 2026, el impuesto de sociedades el 1 de enero de 2027 y la declaración de impuestos el 31 de marzo de 2027. El plazo más tardío para la presentación de la declaración no amplía el plazo de pago. Prevea tiempo suficiente para que los fondos lleguen a la HMRC.

Un ejercicio contable a efectos del Impuesto de Sociedades no puede superar los 12 meses. Por lo tanto, los primeros estados financieros que abarquen un período de actividad más largo pueden requerir la presentación de dos declaraciones del Impuesto de Sociedades y cálculos de pago independientes. Es posible que las empresas más grandes tengan que pagar el Impuesto de Sociedades a plazos, mientras que las pequeñas empresas que cumplan los requisitos podrán acordar pagos trimestrales a través del sistema PAYE.

La declaración del impuesto de sociedades se presenta ante la HMRC, independientemente de las cuentas que se presentan ante el Registro Mercantil. Actualmente se necesita un programa informático comercial para la presentación ante la HMRC, y las cuentas y los cálculos fiscales suelen enviarse en formato iXBRL. Contar con el programa informático adecuado o con un asesor con antelación evita problemas de última hora a la hora de presentar la declaración.

6. Gestión de los impuestos de las sociedades limitadas a lo largo del año

Mantén las cuentas conciliadas cada mes y revisa las obligaciones fiscales previstas junto con la liquidez disponible. Una empresa rentable puede tener dificultades para pagar sus impuestos si los clientes se retrasan en los pagos o si la liquidez se ha destinado a existencias, equipamiento o dividendos.

Antes de que finalice el año, revisa los gastos más importantes, las deducciones por amortización, las remuneraciones y las pérdidas disponibles. Antes de contratar personal o entrar en un nuevo mercado, comprueba el impacto que ello tendrá en la nómina, el IVA y el impuesto de sociedades. Las ventas internacionales, la gestión en el extranjero o los acuerdos de grupo pueden requerir un análisis que vaya más allá de la normativa nacional tratada aquí.

WellTax permite integrar la contabilidad, el cálculo del impuesto de sociedades, la situación del IVA y las previsiones de nóminas, de modo que los directores puedan evaluar sus decisiones basándose en un conjunto de cifras coherentes. En el caso de las empresas que operan tanto en el Reino Unido como en los Emiratos Árabes Unidos, esto también puede implicar coordinar el cumplimiento normativo en el Reino Unido con el asesoramiento fiscal internacional pertinente.

Un paso práctico a seguir es llevar un único calendario con las fechas de presentación de declaraciones y de pago, respaldado por una provisión fiscal que se revise en función de las cifras actuales. El impuesto de las sociedades es más fácil de gestionar cuando esas estimaciones se actualizan a lo largo del año, antes de que venzan los pagos.

Escrito por Michele Ammirati, socio director y contable colegiado de WellTax.