El Impuesto de Sociedades en el Reino Unido es un elemento clave de su política fiscal, que afecta a empresas de todos los tamaños. Es esencial que las empresas comprendan los matices del Impuesto de Sociedades para garantizar su cumplimiento y optimizar sus estrategias fiscales.
El Impuesto de Sociedades grava los beneficios de las empresas establecidas en el Reino Unido y de las empresas extranjeras con establecimientos permanentes u oficinas en el Reino Unido. El impuesto se aplica a los beneficios empresariales, las inversiones y las plusvalías de una empresa. A partir del ejercicio fiscal 2023/2024, el tipo del Impuesto de Sociedades se ha fijado en el 25%, lo que supone un aumento significativo respecto al 19% anterior.
Sin embargo, este tipo no es uniforme para todas las empresas. El Gobierno ha introducido un tipo aplicable a los pequeños beneficios (SPR) y un tipo principal , que afectan a las empresas de forma diferente en función de su tamaño y beneficios. Comprender las diferencias entre los tipos del impuesto de sociedades y la normativa aplicable a las pequeñas, medianas y grandes empresas es esencial para una planificación financiera y un cumplimiento de la normativa eficaces.
Impuesto de sociedades para las pequeñas empresas
En el Reino Unido las pequeñas empresas, normalmente definidas como aquellas con beneficios de hasta 50.000 libras, se benefician de un tipo más bajo del impuesto de sociedades. A partir de 2024, el tipo principal del impuesto de sociedades para las pequeñas empresas se fija en el 19%. Este tipo está diseñado para apoyar a las empresas más pequeñas mediante la reducción de su carga fiscal, fomentando así el crecimiento y la inversión.
Impuesto de sociedades para medianas empresas
Las medianas empresas, generalmente con beneficios de entre 50.000 y 250.000 libras esterlinas, se enfrentan a una estructura fiscal diferente. Estas empresas están sujetas a un sistema de desgravaciones marginales, que aumenta gradualmente el tipo del impuesto de sociedades del 19% al 25% a medida que aumentan los beneficios. Este sistema progresivo pretende equilibrar la carga fiscal entre los distintos tamaños de empresa, garantizando que las medianas empresas no se enfrenten a un fuerte aumento de los impuestos cuando crecen.
Impuesto de sociedades para las grandes empresas
Las grandes empresas, definidas como aquellas con beneficios superiores a 250.000 libras esterlinas, están sujetas al tipo más alto del impuesto de sociedades, fijado actualmente en el 25% a partir de 2024. Este tipo se aplica a la totalidad de sus beneficios, lo que refleja la mayor capacidad financiera de estas empresas. Para las grandes empresas, la gestión eficaz del impuesto de sociedades requiere una planificación fiscal sofisticada y estrategias de cumplimiento burocrático.
Estas empresas suelen tener estructuras financieras complejas y operaciones internacionales, lo que dificulta el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Los precios de transferencia, por ejemplo, se convierten en una consideración importante para garantizar que las transacciones entre entidades relacionadas se realizan en condiciones de mercado para evitar el traslado de beneficios y la erosión de la base imponible.
Plazos y fechas de pago
Conocer los plazos y fechas de pago del Impuesto de Sociedades es fundamental para mantener el cumplimiento y evitar sanciones.
- Declaración del impuesto de Sociedades(CT600): Las empresas deben presentar su declaración fiscal en los 12 meses siguientes al final del periodo contable. Por ejemplo, si el período contable de una empresa finaliza el 31 de diciembre de 2023, el CT600 debe presentarse antes del 31 de diciembre de 2024.
- Pago del impuesto de sociedades:
- Pequeñas y medianas empresas: Estas empresas deben pagar el impuesto en un plazo de 9 meses y 1 día después del final del período contable. Por ejemplo, si el periodo contable finaliza el 31 de diciembre de 2023, el pago del impuesto debe realizarse antes del 1 de octubre de 2024.
- Grandes empresas: Las empresas con beneficios superiores a 1,5 millones de libras esterlinas deben pagar el Impuesto de Sociedades en plazos trimestrales. El calendario de pagos es el siguiente:
- 6 meses y 13 días después del inicio del periodo contable.
- 3 meses después del primer plazo.
- 3 meses después del segundo plazo.
- 3 meses y 14 días después del final del ejercicio contable.
Factores que influyen en el impuesto de sociedades
Varios factores determinan los impuestos que debe pagar una empresa. Comprender estos elementos es crucial para una planificación burocrática y fiscal eficaz.
Niveles de beneficios:
- Beneficios empresariales: La base principal del Impuesto de Sociedades son sus beneficios empresariales, que incluyen los ingresos procedentes de las operaciones empresariales una vez deducidos los gastos deducibles.
- Beneficios no empresariales: Incluye intereses, rentas de alquiler y dividendos percibidos, que también están sujetos al impuesto de sociedades.
- Ganancias de capital: Los beneficios procedentes de la venta de activos como propiedades o inversiones están sujetos al impuesto de sociedades.
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Tipos impositivos:
- El tipo del Impuesto de Sociedades varía en función del nivel de beneficios. A partir del ejercicio fiscal 2023/2024, las empresas con beneficios de hasta 50.000 £ tributan al 19% (Tipo de Pequeños Beneficios). Las empresas con beneficios superiores a 250.000 £ tributan al tipo principal del 25%. Los beneficios entre estos umbrales están sujetos a desgravaciones marginales, lo que da lugar a un aumento gradual del tipo impositivo.
Deducciones e incentivos fiscales: Gastos y deducciones permitidas::
- Gastos de explotación: Los gastos ordinarios de la empresa, como salarios, alquileres y servicios públicos, pueden deducirse de los ingresos.
- Deducciones de capital: Las empresas pueden solicitar desgravaciones por determinados gastos de capital, como instalaciones y maquinaria.
- Créditos fiscales por investigación y desarrollo (R&D):Las empresas que invierten en R&D pueden solicitar desgravaciones o créditos fiscales, lo que reduce significativamente su carga fiscal. Las PYMES pueden solicitar un crédito fiscal para R&D, que les permite deducir un 86% adicional de los gastos de R&D considerados «cualificados», además de la deducción normal del 100%. También pueden solicitar un crédito fiscal si la empresa ha tenido pérdidas. Las grandes empresas pueden beneficiarse del régimen RDEC, que ofrece un crédito del 13% del gasto «cualificado» en R&D, que puede compensarse con el impuesto de sociedades.
Pérdidas:
- Las empresas pueden transferir pérdidas empresariales para compensar beneficios futuros o trasladar pérdidas para recuperar impuestos pagados en años anteriores.
Incentivos y desgravaciones fiscales::
- Existen varias desgravaciones e incentivos fiscales, como la desgravación anual por inversión (AIA) para gastos de capital y el régimen Patent Box, que ofrece un tipo impositivo reducido sobre los beneficios de las invenciones patentadas.
Dividendos e intereses:
- Los dividendos recibidos de otras empresas pueden estar exentos del impuesto de sociedades, mientras que los intereses suelen estar sujetos a tributación.
Consideraciones internacionales:
- En el caso de las empresas multinacionales, las normas sobre precios de transferencia y los convenios fiscales internacionales pueden influir en los impuestos a pagar. Las transacciones entre entidades vinculadas deben realizarse en condiciones de mercado para evitar el traslado de beneficios.
Conclusión
El sistema británico del impuesto de sociedades está diseñado para ser progresivo, garantizando que las empresas contribuyan al presupuesto público en proporción a su rentabilidad. Al ofrecer tipos más bajos y desgravaciones adicionales a las pequeñas y medianas empresas, el gobierno apoya el crecimiento empresarial y el desarrollo económico, al tiempo que garantiza que las empresas más grandes paguen una parte justa de impuestos.
Las empresas pueden reducir su carga fiscal mediante una planificación fiscal estratégica, un uso eficaz de las desgravaciones y deducciones y la optimización de la estructura corporativa. Para maximizar la eficiencia fiscal y garantizar el cumplimiento de la legislación fiscal británica, es esencial mantenerse informado sobre la normativa fiscal y buscar asesoramiento profesional.
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