El impuesto de sociedades en el Reino Unido: Visión general

El impuesto de sociedades del Reino Unido es un elemento clave de su política fiscal, que afecta a empresas de todos los tamaños. Es fundamental que las empresas comprendan los matices de este impuesto para garantizar el cumplimiento de la normativa y optimizar sus estrategias fiscales.

El impuesto de sociedades del Reino Unido se aplica a los beneficios de las empresas con sede en el Reino Unido y de las empresas extranjeras con sucursales u oficinas en el Reino Unido. Para el ejercicio fiscal 2026, las empresas con beneficios imponibles de hasta 50 000 £ suelen pagar el impuesto de sociedades al tipo para pequeños beneficios del 19%, mientras que las empresas con beneficios superiores a 250 000 £ están sujetas al tipo principal del 25%. Las empresas cuyos beneficios se sitúen entre estos umbrales pueden acogerse a una desgravación marginal, lo que da lugar a un tipo impositivo efectivo comprendido entre el 19% y el 25%.

Es fundamental comprender cómo se aplican los tipos impositivos, las desgravaciones y los requisitos de presentación de la declaración del impuesto de sociedades a las pequeñas, medianas y grandes empresas para garantizar el cumplimiento normativo y gestionar eficazmente las obligaciones fiscales.

Tipos impositivos y umbrales del impuesto de sociedades del Reino Unido para el ejercicio fiscal 2026

Beneficios imponibles	Tipo impositivo del impuesto de sociedades
Hasta 50 000 £	19% (Tipo para pequeños beneficios)
De 50 001 a 250 000 libras esterlinas	Se aplica la desgravación marginal
Más de 250 000 libras esterlinas	25% (Tipo principal)

Estos umbrales podrán reducirse cuando una empresa tenga una o más empresas vinculadas.

Impuesto de sociedades del Reino Unido para pequeñas empresas

Las pequeñas empresas del Reino Unido, que suelen definirse como aquellas cuyos beneficios no superan las 50 000 libras esterlinas, se benefician de un tipo impositivo más bajo en el impuesto de sociedades. A partir de 2026, el tipo impositivo para pequeñas empresas se fijará en 19%. Este tipo está diseñado para apoyar a las empresas más pequeñas mediante la reducción de su carga fiscal, fomentando así el crecimiento y la inversión.

Aunque las empresas más pequeñas se benefician del tipo impositivo para pequeñas empresas, sigue siendo importante llevar una contabilidad precisa y realizar un seguimiento de la rentabilidad. Una planificación y previsión fiscal periódicas pueden ayudar a las empresas a comprender sus futuras obligaciones en materia del impuesto de sociedades del Reino Unido e identificar oportunidades para aprovechar las desgravaciones y deducciones disponibles.

Impuesto de sociedades del Reino Unido para empresas medianas

Las empresas medianas, que suelen tener beneficios de entre 50 000 y 250 000 libras esterlinas, se enfrentan a una estructura fiscal diferente. Estas empresas están sujetas a un sistema de desgravación marginal, que aumenta gradualmente el tipo del impuesto de sociedades de 19% a 25% a medida que aumentan los beneficios. Este enfoque progresivo está diseñado para garantizar que las empresas no se enfrenten a un aumento brusco de sus obligaciones fiscales a medida que crecen.

Por ejemplo, una empresa con beneficios imponibles de 150 000 £ se encuentra dentro del tramo de desgravación marginal. En lugar de pagar el impuesto de sociedades del Reino Unido a un tipo del 19% o del 25%, la empresa se beneficia de la desgravación marginal, lo que da lugar a un tipo impositivo efectivo situado entre ambos. El cálculo exacto depende de varios factores, entre ellos los beneficios imponibles, la duración del ejercicio contable y el número de empresas asociadas.

Para las empresas que operan dentro de este rango de beneficios, una planificación fiscal eficaz puede desempeñar un papel importante en la gestión de las obligaciones tributarias en materia del Impuesto de Sociedades del Reino Unido. A medida que los beneficios aumentan a lo largo de la franja de desgravación marginal, incluso cambios relativamente pequeños en la rentabilidad pueden afectar al importe del impuesto a pagar. Por lo tanto, las empresas deberían revisar periódicamente sus resultados financieros y valorar si las desgravaciones disponibles, las oportunidades de inversión de capital y los gastos deducibles pueden ayudar a optimizar su situación fiscal. La elaboración periódica de previsiones y una planificación fiscal proactiva pueden ayudar a las empresas a gestionar el flujo de caja de forma más eficaz, al tiempo que cumplen plenamente con los requisitos de la HMRC.

Impuesto de sociedades del Reino Unido para grandes empresas

Las grandes empresas, definidas como aquellas cuyos beneficios superan las 250 000 libras esterlinas, estarán sujetas al tipo impositivo principal del impuesto de sociedades, que será del 25% a partir de 2026. Este tipo se aplica a la totalidad de sus beneficios y refleja la mayor capacidad financiera de estas empresas.

La gestión del impuesto de sociedades para las grandes empresas puede resultar más compleja, sobre todo cuando las empresas tienen estructuras de grupo, realizan transacciones importantes o llevan a cabo operaciones internacionales. Los precios de transferencia suelen ser un aspecto importante a tener en cuenta, ya que las transacciones entre entidades vinculadas deben realizarse en condiciones de plena competencia para evitar el traslado de beneficios y la erosión de la base imponible. Las revisiones periódicas de los procedimientos de gobernanza fiscal pueden ayudar a las grandes empresas a cumplir con los requisitos de la HMRC, al tiempo que favorecen una planificación fiscal eficaz a largo plazo.

Empresas vinculadas e impuesto de sociedades

Las empresas bajo control común pueden considerarse empresas asociadas a efectos del impuesto de sociedades del Reino Unido. Esto puede incluir empresas controladas por la misma persona física, un grupo de personas físicas o una entidad jurídica. Las normas relativas a las sociedades vinculadas revisten especial importancia, ya que los umbrales de beneficios para el tipo impositivo de pequeños beneficios (50 000 £) y el tipo general (250 000 £) se reparten a partes iguales entre las sociedades vinculadas. Como consecuencia, las empresas que operan a través de varias sociedades pueden quedar sujetas a tipos impositivos más elevados del impuesto de sociedades con niveles de beneficios inferiores a los de una empresa independiente.

Por ejemplo, cuando dos empresas están controladas por la misma persona, cada una de ellas tendría, por lo general, acceso únicamente a la mitad de los umbrales de beneficios estándar. Esto significa que el umbral del tipo impositivo para beneficios reducidos se reduciría a 25 000 £ por empresa, mientras que el umbral superior del tipo impositivo principal se reduciría a 125 000 £ por empresa. Por lo tanto, determinar si las empresas están vinculadas es una parte importante de la planificación del impuesto de sociedades, especialmente para los empresarios que operan a través de varias entidades. Para obtener más orientación, WellTax también ha analizado cuestiones habituales relacionadas con empresas asociadas y desgravación marginal del impuesto de sociedades.

Plazos y fechas de pago

Conocer los plazos y las fechas de pago del impuesto de sociedades es fundamental para cumplir con la normativa y evitar sanciones e intereses por parte de la HMRC.

Declaración del impuesto de Sociedades (CT600)

Las empresas deben presentar su declaración del impuesto de sociedades en un plazo de 12 meses a partir del cierre de su ejercicio contable. Por ejemplo, si el ejercicio contable de una empresa finaliza el 31 de diciembre de 2025, el formulario CT600 deberá presentarse antes del 31 de diciembre de 2026. Los retrasos reiterados en la presentación pueden acarrear sanciones cada vez más elevadas, por lo que es fundamental que las empresas mantengan registros contables precisos y controlen las fechas clave de cumplimiento a lo largo del año. Las empresas también deben asegurarse de que se revisen periódicamente las estimaciones del impuesto de sociedades para evitar obligaciones fiscales inesperadas cuando venzan los pagos.

Pago del impuesto de sociedades del Reino Unido

Pequeñas y medianas empresas

Estas empresas deben pagar el impuesto de sociedades en un plazo de 9 meses y 1 día a partir del final de su ejercicio contable. Por ejemplo, si el ejercicio contable finaliza el 31 de diciembre de 2025, el plazo para el pago del impuesto vence el 1 de octubre de 2026.

Grandes empresas

Las empresas cuyos beneficios superen los 1,5 millones de libras esterlinas están obligadas a pagar el impuesto de sociedades en plazos trimestrales. El calendario de pagos es el siguiente:

• 6 meses y 13 días después del inicio del periodo contable.
• 3 meses después del primer plazo.
• 3 meses después del segundo plazo.
• 3 meses y 14 días después del final del ejercicio contable.

Factores que influyen en el impuesto de sociedades del Reino Unido

Varios factores determinan el impuesto de sociedades que debe pagar una empresa. Comprender estos elementos es crucial para una planificación fiscal y cumplimiento normativo eficaces

Niveles de beneficios

Beneficios empresariales

La base principal del impuesto de sociedades son los beneficios comerciales de una empresa, que incluyen los ingresos procedentes de las operaciones comerciales tras deducir los gastos deducibles.

Beneficios no empresariales

Esto incluye los intereses, los ingresos por alquiler y los dividendos percibidos, que también están sujetos al impuesto de sociedades.

Ganancias de capital

Las ganancias derivadas de la venta de activos, como inmuebles o inversiones, están sujetas al impuesto de sociedades.

Tipos impositivos

El tipo impositivo del impuesto de sociedades del Reino Unido varía en función del nivel de beneficios. Para el ejercicio fiscal 2026, las empresas con beneficios de hasta 50 000 £ tributan al tipo del 19% aplicable a los beneficios reducidos. Las empresas con beneficios superiores a 250 000 libras están sujetas al tipo impositivo principal del 25%. Los beneficios que se sitúen entre estos umbrales están sujetos a una desgravación marginal, lo que da lugar a un tipo impositivo que aumenta gradualmente.

Gastos y deducciones admisibles:

Gastos de explotación

Los gastos ordinarios de la empresa, como los sueldos, el alquiler y los servicios públicos, pueden deducirse de los ingresos.

Deducciones de capital

Las empresas pueden solicitar desgravaciones por inversión en gastos de capital que cumplan los requisitos, como instalaciones, maquinaria y determinados elementos fijos. La Desgravación Anual por Inversión (AIA) permite actualmente a las empresas deducir hasta 1 millón de libras esterlinas de gastos que cumplan los requisitos de sus beneficios imponibles en el ejercicio en que se adquieran los activos. Además, determinados activos pueden optar a desgravaciones del 100% en el primer año, lo que permite a las empresas solicitar una desgravación fiscal inmediata sobre el coste total de la inversión, siempre que el activo cumpla las condiciones exigidas. Para las empresas que tengan previsto realizar gastos de capital significativos, revisar las decisiones de inversión antes de que finalice el ejercicio contable puede ayudar a maximizar la desgravación disponible y a mejorar el flujo de caja.

Créditos fiscales por investigación y desarrollo (R&D):

Las empresas que inviertan en actividades de investigación y desarrollo que cumplan los requisitos podrán optar a desgravaciones del impuesto de sociedades. Para los ejercicios contables que comiencen a partir del 1 de abril de 2024, los anteriores regímenes para pymes y RDEC han sido sustituidos en gran medida por un régimen único de crédito por gastos de I+D. Además, las pymes con pérdidas que realicen una intensa actividad de I+D pueden optar al «Apoyo Reforzado a la I+D Intensiva» (ERIS), siempre que cumplan criterios de elegibilidad específicos. Dado que la HMRC ha intensificado su atención al cumplimiento normativo y a la exactitud de las solicitudes, las empresas deben asegurarse de que las actividades y los gastos que dan derecho a la deducción estén debidamente documentados para respaldar cualquier solicitud.

Pérdidas

Las empresas pueden trasladar las pérdidas operativas a ejercicios posteriores para compensar beneficios futuros o trasladarlas a ejercicios anteriores para recuperar los impuestos pagados en años anteriores, lo que supone una valiosa ventaja en términos de flujo de caja. Las empresas deberían plantearse cómo pueden aprovechar las pérdidas como parte de una estrategia fiscal más amplia, especialmente cuando se prevé un aumento de la rentabilidad en el futuro.

Incentivos y desgravaciones fiscales:

Existen diversas desgravaciones e incentivos fiscales, entre los que se incluyen la Desgravación Anual por Inversión (AIA) para gastos de capital y el régimen «Patent Box», que permite que los beneficios que cumplan los requisitos y que se deriven de invenciones patentadas se graven a un tipo reducido.

Dividendos e intereses

Los dividendos recibidos de otras empresas pueden estar exentos del impuesto de sociedades del Reino Unido, mientras que los ingresos por intereses suelen estar sujetos a tributación.

Consideraciones internacionales

En el caso de las empresas multinacionales, las normas sobre precios de transferencia y los convenios fiscales internacionales pueden influir en los impuestos a pagar. Las transacciones entre entidades vinculadas deben realizarse en condiciones de mercado para evitar el traslado de beneficios.

Conclusión

El sistema británico del impuesto de sociedades está diseñado para ser progresivo, garantizando que las empresas contribuyan a las públicas en proporción a su rentabilidad. Al ofrecer tipos más bajos y desgravaciones adicionales a las pequeñas y medianas empresas, el gobierno apoya el crecimiento empresarial y el desarrollo económico, al tiempo que garantiza que las empresas más grandes paguen una parte justa de impuestos.

Las empresas pueden gestionar sus obligaciones en materia de Impuesto de Sociedades de forma más eficaz si revisan periódicamente las previsiones de beneficios, la situación de las sociedades vinculadas, los plazos de pago, los gastos de capital, las actividades de I+D y la utilización de las pérdidas y desgravaciones disponibles. Adoptar un enfoque proactivo puede ayudar a mejorar el flujo de caja, facilitar la toma de decisiones empresariales fundamentadas y reducir el riesgo de obligaciones fiscales inesperadas.

Para las empresas que estén revisando su situación fiscal en relación con el impuesto de sociedades del Reino Unido, WellTax puede ayudarles a realizar una evaluación práctica de los tipos impositivos, las desgravaciones, los plazos de pago y las obligaciones de cumplimiento en general a través de sus servicios de fiscalidad empresarial.