Normativa sobre precios de transferencia del Reino Unido

Las normas británicas sobre precios de transferencia resultan cada vez más difíciles de gestionar para los grupos que poseen, desarrollan, financian, conceden licencias o explotan propiedad intelectual a nivel transfronterizo. La cuestión práctica ya no se limita a si existe o no un acuerdo legal. La HMRC y otras autoridades fiscales prestan cada vez más atención a dónde se crea el valor, quién controla el riesgo, quién financia el desarrollo y si los beneficios se ajustan a esos hechos. Para los grupos con un amplio patrimonio de propiedad intelectual, el año 2026 debería considerarse como el momento de dotar a su gestión de los precios de transferencia de una base empírica, coherente y preparada para su revisión.

Muchas de las controversias actuales en materia de precios de transferencia giran, en realidad, en torno a la propiedad intelectual, incluyendo el software, los datos, las marcas, el diseño de productos, los conocimientos técnicos y las personas que hay detrás de ellos. Los tres temas recurrentes para 2025 son el análisis DEMPE, la distinción entre la distribución rutinaria y los rendimientos relacionados con los activos intangibles, y la tendencia del Reino Unido hacia una mayor estandarización de los datos sobre precios de transferencia.

Por qué las normas británicas sobre precios de transferencia son importantes para los grupos con un amplio patrimonio de propiedad intelectual

Aspectos más destacados

• La normativa británica sobre precios de transferencia aplica el principio de plena competencia a las transacciones entre partes vinculadas.
• Los acuerdos de propiedad intelectual pueden generar riesgos fiscales cuando la titularidad jurídica y la actividad económica no coinciden.
• Es más probable que la HMRC lleve a cabo una inspección cuando se transfieren a otros países regalías, costes de desarrollo, datos, software o el valor de la marca.

La HMRC explica que la normativa británica sobre precios de transferencia establece cómo se fijan los precios de las transacciones entre partes vinculadas a efectos fiscales, incluidas las transacciones entre empresas del mismo grupo. El objetivo de esta normativa es garantizar que el Reino Unido grave su parte de los beneficios de acuerdo con el principio de plena competencia.

Para las empresas con un amplio patrimonio de propiedad intelectual, esto significa que debemos ir más allá del contrato y preguntarnos si los hechos comerciales respaldan la fijación de precios. Una empresa del Reino Unido puede pagar una regalía a una filial en el extranjero, facturar a otra entidad por servicios de I+D, contribuir a un acuerdo de reparto de costes o vender productos que incorporen tecnología o valor de marca. Cada flujo requiere una explicación clara.

Un simple contrato de licencia no es suficiente si el equipo del Reino Unido controla realmente la hoja de ruta del producto, toma decisiones técnicas clave, protege la marca, gestiona datos valiosos o asume un riesgo comercial significativo. Del mismo modo, es posible que el titular de la propiedad intelectual del Reino Unido necesite demostrar que cuenta con el personal, la autoridad para tomar decisiones, la capacidad de financiación y la gobernanza necesarios para respaldar la rentabilidad que obtiene.

En lo que respecta a cuestiones relacionadas con el Reino Unido o los Emiratos Árabes Unidos, WellTax puede ayudar a evaluar cómo se aplican estos principios de precios de transferencia a los flujos reales entre empresas, especialmente cuando se solapan la propiedad intelectual, la expansión transfronteriza y la declaración del impuesto de sociedades.

Lo que nos enseñó el año 2025 sobre el DEMPE y la apropiación económica

Aspectos más destacados

• El DEMPE debería basarse en datos empíricos, y no solo en un cuadro de mando integral.
• La titularidad legal de la propiedad intelectual no justifica automáticamente todos los beneficios relacionados con ella.
• La toma de decisiones, la financiación y el control de riesgos deben quedar reflejados en los registros.

El marco de la OCDE sobre precios de transferencia considera que los activos intangibles constituyen un ámbito que requiere un análisis especial, incluidas las condiciones de las operaciones que implican el uso o la transferencia de dichos activos. La cuestión práctica es quién lleva a cabo y controla el desarrollo, la mejora, el mantenimiento, la protección y la explotación del activo intangible, lo que a menudo se abrevia como DEMPE.

Por lo tanto, un grupo del Reino Unido debería elaborar un mapa DEMPE basado en datos objetivos. No debería tratarse de una presentación elaborada únicamente para los expedientes fiscales, sino que debería estar vinculada a los documentos del consejo de administración, las aprobaciones de proyectos, los presupuestos de I+D, los planes de contratación, las hojas de ruta de productos, la estrategia de marca, las decisiones sobre el lanzamiento de software y los registros de riesgos.

Una revisión útil del DEMPE debería abarcar:

1. ¿Qué entidad es la titular legal de la propiedad intelectual?.
2. ¿Quiénes son los que lo desarrollan o lo mejoran?.
3. Quien aprueba las decisiones clave de carácter técnico, comercial y de financiación.
4. Quién la protege mediante registros, contratos y medidas de cumplimiento.
5. Quien lo aprovecha mediante ventas, concesión de licencias, estrategia de datos o acceso al mercado.
6. Quién tiene la capacidad financiera para asumir el riesgo de pérdidas.

Cuando la respuesta varía según las distintas jurisdicciones, es posible que un modelo de regalías unilateral no refleje siempre la situación comercial. En función de los hechos, podría ser necesario plantearse un análisis del reparto de beneficios, una revisión de los precios de los servicios, una actualización de los parámetros de referencia de las regalías o un cambio en el modelo operativo.

Cómo afectan las normas británicas sobre precios de transferencia a las regalías y las licencias de propiedad intelectual

Aspectos más destacados

• Los porcentajes de regalías deben basarse en análisis comparativos o en criterios de valoración actuales.
• Las condiciones de la licencia deben ajustarse al uso real que se haga de la propiedad intelectual.
• Las políticas históricas en materia de regalías pueden perder eficacia si el modelo de negocio ha cambiado.

Según la normativa británica sobre precios de transferencia, las regalías y los cánones de licencia entre partes vinculadas deben reflejar lo que habrían acordado partes independientes en circunstancias comparables. Esto es más fácil de decir que de demostrar, sobre todo cuando la propiedad intelectual es única, está en rápido crecimiento, se basa en datos o es difícil de comparar con otros casos.

Es posible que una política de regalías elaborada hace varios años ya no sea adecuada si el negocio ha cambiado. Por ejemplo, una plataforma de software puede haber pasado de un modelo de desarrollo liderado desde el Reino Unido a un modelo de ingeniería multinacional. Una marca puede haber ganado valor gracias a que los equipos de los mercados locales han fidelizado a los clientes. Un distribuidor puede haber pasado de una simple actividad de reventa a gestionar la estrategia de marketing local y los datos de los clientes.

Área que hay que revisar	Pregunta práctica	Pruebas que hay que recabar
Titularidad de la propiedad intelectual	¿Se corresponde la titularidad legal con la creación de valor?	Registro de propiedad intelectual, contratos, aprobaciones del consejo de administración
Precios de derechos de autor	¿Sigue siendo viable el porcentaje de derechos de autor?	Análisis comparativo, notas de valoración, licencias comparables
Servicios de I+D	¿Se han fijado correctamente los precios de las actividades de desarrollo?	Registros de proyectos, funciones del personal, base de costes, apoyo en materia de márgenes
Control de riesgos	¿Quién puede aprobar, suspender o reasignar los gastos?	Presupuestos, matrices de competencias, actas de reuniones
Activos intangibles locales	¿Ha creado algún distribuidor activos locales de valor?	Planes de marketing, políticas de datos de clientes, estrategia de marca

Esta tabla debe considerarse un punto de partida. El expediente de precios de transferencia más sólido suele ser aquel que concilia el análisis fiscal con los documentos comerciales que ya se utilizan en el día a día de la empresa.

Para más información sobre la postura general del Reino Unido y los Emiratos Árabes Unidos, véase Guía de WellTax sobre la normativa de precios de transferencia del Reino Unido y los Emiratos Árabes Unidos.

Distribución rutinaria, cantidad B y el límite de IP

Aspectos más destacados

• El análisis rutinario de la distribución no debería pasar por alto la creación local de valor intangible.
• El importe B puede normalizar algunos rendimientos de distribución de referencia, siempre que se adopte a nivel local.
• Las empresas deberían comprobar si las etiquetas de «riesgo limitado» siguen ajustándose a la realidad.

La OCDE describe el «Importe B» como un enfoque simplificado y optimizado para aplicar el principio de plena competencia a las actividades básicas de comercialización y distribución dentro del país. Se ha incorporado a las Directrices de la OCDE sobre precios de transferencia.

Esto es importante para los grupos con un alto nivel de propiedad intelectual, ya que aumenta la presión sobre la línea divisoria entre las actividades rutinarias y las no rutinarias. Se puede describir a un distribuidor como de riesgo limitado, pero los hechos pueden revelar algo diferente. Puede controlar la estrategia de marketing local, crear una base de datos de clientes, influir en las características del producto, generar información valiosa sobre el mercado o tomar decisiones que afecten al valor de la marca.

Antes de basarse en una declaración de distribución rutinaria, las empresas deberían comprobar si:

1. Los equipos locales controlan las decisiones estratégicas de marketing.
2. Los datos de los clientes se recopilan, analizan y monetizan a nivel local.
3. La gestión local puede influir de manera significativa en la fijación de precios o en el posicionamiento de los productos.
4. El distribuidor lleva a cabo actividades relacionadas con la promoción de la marca.
5. El método de precios de transferencia sigue ajustándose al perfil funcional.

Si la respuesta a varias de estas preguntas es «sí», es posible que la operación no sea tan habitual como sugiere la póliza. Eso no significa automáticamente que la estructura sea incorrecta, pero sí implica que es necesario revisar la fijación de precios y la documentación.

Normativa británica sobre precios de transferencia y cumplimiento basado en datos a partir de 2026

Aspectos más destacados

• El Reino Unido está avanzando hacia una presentación de información más estructurada sobre las operaciones transfronterizas entre partes vinculadas.
• La HMRC ha confirmado que se prevé que el Anexo sobre transacciones controladas internacionales entre en vigor para los ejercicios contables que comiencen a partir del 1 de enero de 2027.
• Las empresas deberían preparar los datos de las operaciones antes de que la presentación de informes sea obligatoria.

La respuesta del Gobierno sobre el ámbito de aplicación y la documentación relativa a los precios de transferencia confirma que la legislación primaria relativa al Anexo sobre Transacciones Controladas Internacionales (ICTS) se incluirá en el Proyecto de Ley de Presupuestos para el ejercicio 2025-2026, y se prevé que los cambios se apliquen a los ejercicios contables que comiencen a partir del 1 de enero de 2027.

En la misma respuesta se afirma que la información facilitada en un ICTS ayudaría a la HMRC a realizar una evaluación de riesgos automatizada y basada en datos, así como a identificar con mayor precisión los riesgos relacionados con los precios de transferencia. Se trata de un aspecto práctico muy importante. Si los flujos entre empresas no están bien registrados, la presentación de informes podría poner de manifiesto inconsistencias que antes quedaban ocultas en los detalles contables.

Las empresas deberían crear una única fuente de información fiable para:

1. Derechos de autor y cuotas de licencia.
2. Servicios de I+D y acuerdos de reparto de costes.
3. Servicios de gestión y asistencia.
4. Financiación entre empresas.
5. Flujos de productos que incluyen propiedad intelectual integrada.
6. Transferencias de propiedad intelectual y reorganizaciones empresariales.
7. Operaciones relacionadas con los establecimientos permanentes.

Las estadísticas de la HMRC sobre precios de transferencia y el impuesto sobre los beneficios desviados correspondientes al periodo 2024-2025 muestran unos ingresos por precios de transferencia de 3.387 millones de libras esterlinas para ese año, lo que supone un notable aumento con respecto a los 1.786 millones de libras esterlinas del periodo 2023-2024. Esto no significa que todos los grupos vayan a ser objeto de una inspección, pero sí pone de manifiesto por qué son importantes las pruebas, la gobernanza y la coherencia.

El programa general de reformas del Reino Unido también incluye medidas de simplificación que abarcan los activos intangibles, los precios de transferencia dentro del Reino Unido, las transacciones financieras y la interpretación de acuerdo con los principios de la OCDE. Asimismo, introduce una nueva disposición de tributación para los beneficios por precios de transferencia no evaluados en el marco del Impuesto de Sociedades, como parte de la derogación del Impuesto sobre los Beneficios Desviados.

Para obtener más información sobre estas reformas, consulta el artículo de WellTax sobre Cambios fiscales en el Reino Unido para 2026 en materia de precios de transferencia, establecimiento permanente e impuesto sobre los beneficios desviados.

Lista de comprobación práctica para 2026 sobre propiedad intelectual y precios de transferencia

Aspectos más destacados

• Prepara la documentación antes de que HMRC te la solicite.
• Armonizar los contratos, la conducta, la fijación de precios y la presentación de informes.
• Considera la documentación sobre precios de transferencia como una herramienta de control de riesgos, y no solo como un trámite burocrático.

Una revisión práctica de 2026 debería centrarse en los aspectos que con mayor probabilidad puedan dar lugar a una inspección. El objetivo no es elaborar documentos más extensos, sino que la posición en materia de precios de transferencia resulte más fácil de explicar, más fácil de justificar y más difícil de malinterpretar.

Utiliza esta lista de comprobación para:

1. Elabora un registro actualizado de la propiedad intelectual que incluya la titularidad legal, los usuarios y las jurisdicciones pertinentes.
2. Relacionar la actividad de DEMPE con personas concretas, presupuestos y registros de decisiones.
3. Revisar todas las regalías, los gastos de I+D, los acuerdos de reparto de costes y las tarifas de plataforma.
4. Comprueba que los acuerdos entre empresas se ajusten a la práctica real.
5. Actualizar los análisis comparativos cuando hayan cambiado el modelo de negocio, el valor de la propiedad intelectual o las condiciones del mercado.
6. Comprueba si los distribuidores son realmente rutinarios.
7. Determina si los equipos locales crean o potencian activos intangibles de valor.
8. Recopilar datos a nivel de transacción para futuros informes sobre las TIC.
9. Analizar las implicaciones en materia de establecimiento permanente en el Reino Unido y del impuesto de sociedades cuando la propiedad intelectual o los responsables de la toma de decisiones se trasladan a otro país.
10. Elabora un informe breve y práctico en el que se explique por qué el método de precios de transferencia se ajusta a los hechos.

Cuando la propiedad intelectual se ha migrado, centralizado o transferido, el apoyo en materia de valoración cobra especial importancia. Una transferencia debe evaluarse tomando como referencia lo que habrían acordado partes independientes en ese momento, basándose en la información razonablemente disponible entonces. El software de rápido crecimiento, los activos de datos y las marcas pueden plantear especial dificultad, ya que su valor puede variar rápidamente.

Para los grupos que operan entre el Reino Unido y los Emiratos Árabes Unidos, WellTax ofrece asesoramiento fiscal internacional en los casos en que sean relevantes las consideraciones propias del Reino Unido y de los Emiratos Árabes Unidos, el análisis de precios de transferencia y la estructuración transfronteriza. La clave es asegurarse de que la situación fiscal se ajuste a la realidad comercial, en lugar de basarse en etiquetas que ya no describen la actividad empresarial.

Escrito por Luca Marin, socio y contable colegiado en el Reino Unido, WellTax.