Guida all'IVA nel settore dell’ospitalità nel Regno Unito: aliquote, norme e adempimenti

L’IVA nel settore ricettivo è una questione fiscale concreta nel Regno Unito che riguarda ristoranti, bar, pub, hotel, servizi di catering, bed and breakfast, strutture per eventi e operatori del tempo libero. Nella maggior parte dei casi, le aziende del settore ricettivo britannico applicano l’IVA all’aliquota standard del 20%, ma alcune forniture alimentari, promozioni, buoni e pacchetti misti richiedono un’analisi più approfondita. Un corretto trattamento dell’IVA contribuisce a proteggere i margini, a ridurre i rischi legati all’HMRC e a garantire l’affidabilità dei registri contabili. L’HMRC conferma che l’aliquota IVA standard è del 20%, mentre l’aliquota zero può essere applicata ad alcuni beni, tra cui molti prodotti alimentari, a seconda della fornitura.

Perché l’IVA nel settore dell’ospitalità è importante per le imprese del Regno Unito

Per gli operatori del settore ricettivo, l’IVA non è solo una questione di dichiarazione IVA. Influisce sui prezzi dei menu, sulle tariffe delle camere, sui pacchetti per eventi, sui sistemi di cassa, sui costi dei fornitori, sul flusso di cassa e sulla redditività. Un’azienda può vendere diversi tipi di prodotti in un solo giorno, come pasti caldi, piatti freddi da asporto, bevande alcoliche, camere d’albergo e affitto di spazi per eventi. Ogni categoria deve essere valutata correttamente.

Punti chiave per le aziende del settore ricettivo:

• L'IVA incide sia sulle vendite che sull'imposta a monte recuperabile relativa alle spese aziendali ammissibili.
• Un trattamento IVA non corretto può comportare un pagamento insufficiente o eccessivo dell'IVA, sanzioni, interessi o verifiche da parte dell'HMRC.
• Una corretta codifica al punto vendita è fondamentale quando vengono venduti contemporaneamente prodotti soggetti ad aliquota standard e prodotti esenti da imposta.

La bozza originale identifica correttamente l’IVA nel settore dell’ospitalità come una questione trasversale che incide sulla determinazione dei prezzi, sulla contabilità, sulla rendicontazione e sulla tutela degli utili. Per le questioni relative all’IVA nel Regno Unito o negli Emirati Arabi Uniti, WellTax può aiutare a valutare in che modo le norme si applicano alle transazioni effettive e ai processi contabili di un’azienda.

Per un quadro più ampio sull'IVA nel Regno Unito, ti consigliamo l'articolo di WellTax IVA nel Regno Unito 2026: una guida professionale per le imprese che operano nel Regno Unito utile, in particolare per la registrazione ai fini IVA, il regime MTD, l’IVA sulle importazioni e la conformità normativa post-Brexit.

Aliquote IVA nel settore dell’ospitalità nel Regno Unito

La maggior parte delle forniture per il settore dell’ospitalità è soggetta all’aliquota standard, ma il regime IVA dipende dal tipo di fornitura, dal luogo di consumo e dal tipo di confezionamento. Le linee guida generali dell’HMRC sulle aliquote IVA confermano che la maggior parte dei beni e dei servizi è soggetta all’aliquota standard del 20%, mentre alcune forniture possono essere soggette ad aliquota ridotta, ad aliquota zero, esenti o escluse dal campo di applicazione.

Punti chiave per la scelta del tasso:

• Lo stesso prodotto può essere soggetto a un trattamento IVA diverso a seconda che sia servito caldo o freddo, consumato sul posto o da asporto.
• Le bevande alcoliche sono normalmente soggette all'aliquota standard.
• Le offerte in bundle, i pacchetti per eventi e le forniture miste devono essere esaminati attentamente prima di essere registrati nel software di contabilità.

Servizio o prodotto	Trattamento IVA tipico nel Regno Unito	Nota pratica
Cibi caldi consumati sul posto	20%	Comune nei ristoranti, nei bar e nei pub
Cibo caldo da asporto	20%	Di norma, a aliquota standard
Cibo freddo da asporto	0% in molti casi	Dipende dal prodotto e dalle condizioni
Bevande alcoliche	20%	Normalmente a aliquota standard
Sistemazione in hotel	20%	Si applica ad alberghi, pensioni e B&B
Servizio di catering per eventi	20%	Di norma, a aliquota standard
Servizi benessere e ricreativi	Di solito 20%	Dipende dal servizio specifico
Pacchetto di ospitalità misto	Dipende dai fatti	Ogni elemento potrebbe richiedere una revisione

IVA nel settore dell'ospitalità per cibi e bevande

I prodotti alimentari e le bevande sono tra le aree in cui si verificano più spesso errori in materia di IVA nel settore dell'ospitalità. La Circolare IVA n. 701/14 dell'HMRC illustra quali prodotti alimentari sono soggetti ad aliquota zero e quali all'aliquota standard; l'ultimo aggiornamento risale all'8 giugno 2026.

Punti chiave relativi a cibi e bevande:

• I pasti serviti nei ristoranti, nei bar e nei pub sono solitamente soggetti all’aliquota standard del 20%.
• Anche i cibi caldi da asporto sono solitamente soggetti all’aliquota standard.
• Molti cibi freddi da asporto possono essere esenti da IVA, ma possono esserci delle eccezioni.

Un'attività ricettiva può vendere un panino freddo, un toast caldo, una bevanda in bottiglia, un caffè e una bevanda alcolica passando dalla stessa cassa. Ciò comporta un rischio pratico, poiché il personale potrebbe considerare tutti questi articoli come “cibi e bevande”, mentre la normativa sull’IVA li tratta in modo diverso.

Una corretta conformità fiscale inizia con la mappatura dei prodotti. Ogni prodotto dovrebbe avere un codice IVA che corrisponda al suo trattamento fiscale. Le aziende dovrebbero inoltre verificare i menu stagionali, le piattaforme di consegna a domicilio, le offerte speciali sui pasti, i menu per il catering e i sistemi di ordinazione online. L’aggiunta di un nuovo articolo al registratore di cassa senza averne verificato l’IVA può causare errori ricorrenti in numerose transazioni.

Qualora un'azienda venda sia beni soggetti ad aliquota standard sia beni esenti da IVA, deve conservare una documentazione sufficiente a dimostrare come siano stati calcolati i dati riportati nella dichiarazione IVA. Ciò comporta, di norma, la predisposizione di report di vendita chiari, l'indicazione dei codici IVA a livello di prodotto e la verifica della corrispondenza tra i dati dei punti vendita e quelli del software contabile.

IVA nel settore dell’ospitalità

L'IVA nel settore ricettivo è importante anche per gli operatori del settore dell’ospitalità. Alberghi, pensioni, appartamenti con servizi alberghieri e bed and breakfast applicano normalmente l'IVA al 20% sui servizi di alloggio, qualora siano registrati ai fini IVA. La questione si complica quando i servizi di alloggio vengono venduti con servizi aggiuntivi.

Punti chiave per le strutture ricettive:

• Le tariffe delle camere sono normalmente soggette all’aliquota standard qualora l’azienda sia registrata ai fini IVA.
• È opportuno verificare la disponibilità di servizi aggiuntivi quali colazione, parcheggio, servizio in camera, trattamenti benessere e strutture per conferenze.
• Per alcuni pacchetti potrebbe essere necessario valutare se si tratti di una fornitura singola o di forniture multiple.

Un hotel può vendere un pacchetto per il fine settimana che include una camera, la colazione, la cena, l’accesso al centro benessere e il check-out posticipato. Il trattamento contabile dipende dalla natura giuridica e commerciale della prestazione. La fattura, le condizioni di prenotazione e la documentazione interna devono giustificare il trattamento IVA applicato.

Le strutture ricettive dovrebbero prestare particolare attenzione agli ospiti d'affari, alle prenotazioni aziendali, alle penali di cancellazione, ai depositi cauzionali, alle penali per mancata presentazione, ai voucher e alle commissioni versate alle piattaforme di prenotazione. Questi elementi spesso sollevano questioni relative all'IVA e alla contabilità che non risultano evidenti se ci si limita a considerare il prezzo della camera pubblicizzato.

Sconti, buoni e offerte promozionali

Le promozioni sono comuni nel settore dell’ospitalità, ma possono influire sul calcolo dell’IVA. Se viene concesso uno sconto effettivo, l’IVA viene generalmente calcolata sull’importo scontato anziché sul prezzo prima dello sconto. I buoni devono essere valutati separatamente, poiché la tempistica di applicazione dell’IVA può dipendere dal fatto che il buono sia monouso o multiuso.

Punti chiave per le promozioni:

• Gli sconti devono essere indicati chiaramente, in modo che l'IVA venga calcolata sull'importo corretto.
• I buoni monouso e quelli multiuso sono soggetti a norme diverse in materia di tempistica dell'IVA.
• I programmi fedeltà, le carte regalo e le piattaforme di terze parti dovrebbero essere verificati prima del lancio.

Le linee guida dell'HMRC spiegano che le norme relative ai buoni sono cambiate per i buoni emessi a partire dal 1° gennaio 2019 e distinguono i buoni multiuso da quelli monouso.

Ad esempio, un buono riscattabile esclusivamente per un tè pomeridiano a prezzo fisso presso una determinata struttura potrebbe essere soggetto a un trattamento IVA diverso rispetto a una carta regalo utilizzabile per cibo, bevande, camere o servizi spa. La questione pratica è se il trattamento IVA sia noto al momento dell’emissione del buono o solo al momento del suo riscatto.

Le aziende dovrebbero assicurarsi che i sistemi di cassa, i negozi online e i software di contabilità distinguano correttamente le due situazioni. In caso contrario, l'IVA potrebbe essere dichiarata troppo presto, troppo tardi o con un'aliquota errata.

Registrazione IVA nel settore dell’ospitalità, tenuta dei registri e conformità alle norme dell’HMRC

Le imprese del settore ricettivo devono verificare se sono tenute a registrarsi ai fini IVA. Il sito GOV.UK conferma che un’impresa è tenuta a registrarsi se supera la soglia di registrazione IVA, o se prevede di superarla, in base al fatturato imponibile. La soglia di registrazione è stata aumentata a 90.000 sterline a partire dal 1° aprile 2024.

Punti chiave per la registrazione ai fini IVA e l'adempimento degli obblighi fiscali:

• Il fatturato imponibile dovrebbe essere monitorato su base continuativa, non solo a fine anno.
• Le imprese registrate ai fini IVA devono applicare l'aliquota IVA corretta e tenere una contabilità.
• Le dichiarazioni IVA riportano solitamente l'IVA addebitata ai clienti e l'IVA versata ai fornitori.

Una volta registrata, un’azienda del settore ricettivo è tenuta a:

1. Applicare l'IVA all'aliquota corretta.
2. Emissione di fatture conformi alle norme IVA, ove richiesto.
3. Tenere registri digitali accurati.
4. Presentare le dichiarazioni IVA entro i termini previsti.
5. Versare l'IVA dovuta all'HMRC entro il termine previsto.
6. Conservazione dei documenti giustificativi ai fini del recupero dell’IVA sui costi ammissibili.

Le linee guida generali dell’HMRC in materia di IVA stabiliscono che le imprese registrate ai fini IVA devono includere l’IVA nei prezzi applicando l’aliquota corretta, tenere una contabilità, contabilizzare l’IVA sulle importazioni ove pertinente, presentare le dichiarazioni IVA e versare l’IVA dovuta all’HMRC. Per indicazioni dettagliate su questi argomenti, è possibile consultare Circolare HMRC sull’IVA n. 701/14 che fornisce le linee guida ufficiali dell’HMRC ed esempi pratici per aiutare le imprese ad applicare il corretto trattamento IVA.

È proprio in questo ambito che le aziende del settore dell’ospitalità traggono spesso vantaggio da un’analisi concreta della situazione. Un ristorante, un hotel o un servizio di catering può avere successo dal punto di vista commerciale, ma presentare comunque carenze nei controlli sull’IVA se i codici prodotto, gli sconti, le fatture dei fornitori e i sistemi di prenotazione non sono allineati.

"Making Tax Digital" e l'IVA nel settore dell'ospitalità

Il programma "Making Tax Digital", spesso abbreviato in MTD, è ormai una componente fondamentale dell'adempimento degli obblighi IVA. Il sito GOV.UK precisa che tutte le imprese registrate ai fini IVA devono ora essere iscritte al programma "Making Tax Digital for VAT" e devono utilizzare un software compatibile per la tenuta dei registri IVA e la presentazione delle dichiarazioni IVA.

Punti chiave per l'MTD:

• La contabilità IVA deve essere tenuta in formato digitale, salvo nei casi in cui si applichi un'esenzione.
• Le dichiarazioni IVA devono essere presentate utilizzando un software compatibile.
• Le aziende del settore ricettivo dovrebbero effettuare la riconciliazione tra i sistemi di vendita e i registri contabili.

Per il settore dell'ospitalità soggetto a IVA, l'MTD è più di un semplice metodo di dichiarazione. È un modo per migliorare il controllo sulle transazioni ad alto volume e basso valore. Una struttura molto frequentata può registrare centinaia o migliaia di vendite a settimana, e le correzioni manuali possono rapidamente diventare inaffidabili.

Tra i controlli pratici figurano:

1. Assegnare a ciascuna categoria di prodotto il codice IVA corretto.
2. Verifica delle modifiche apportate ai menu, ai servizi e ai pacchetti prima della loro entrata in vigore.
3. Verificare che i dati provenienti dalle piattaforme di consegna e dalle piattaforme di prenotazione vengano inseriti correttamente nei conti.
4. Riconciliazione dei resoconti giornalieri delle vendite con le ricevute bancarie e il software di contabilità.
5. Conservazione delle fatture dei fornitori e dei documenti di importazione nei casi in cui si richieda il rimborso dell'IVA.

WellTax può assistere le aziende del settore ricettivo nella gestione degli adempimenti IVA nel Regno Unito, nella contabilità e nella rendicontazione, nei casi in cui il trattamento IVA dipenda dalle categorie di prodotti, da forniture miste o da acquisti transfrontalieri.

Brexit, importazioni e catene di approvvigionamento del settore dell’ospitalità

La Brexit non ha modificato l'aliquota IVA standard nazionale 20% applicabile al settore dell'ospitalità nel Regno Unito, ma ha cambiato il modo in cui molte aziende gestiscono le merci importate. Le aziende del settore dell'ospitalità possono importare generi alimentari, vino, attrezzature da cucina, arredi, biancheria, tecnologia o prodotti specializzati da fornitori esteri.

Punti chiave per le importazioni:

• Le merci importate possono comportare obblighi doganali, IVA all'importazione e requisiti documentali.
• Le condizioni del fornitore possono influire sulla determinazione del soggetto responsabile degli obblighi di importazione.
• Le imprese dovrebbero conservare la documentazione necessaria a giustificare il rimborso dell'IVA.

Un ristorante che importa attrezzature specializzate o un hotel che acquista arredi al di fuori del Regno Unito dovrebbe chiarirsi se l’IVA all’importazione aumenti e se sia possibile recuperarla. La risposta può dipendere da chi agisce in qualità di importatore ufficiale, dalla posizione dell’azienda ai fini IVA e dai documenti disponibili.

Le aziende che intrattengono rapporti commerciali con fornitori dell’UE dovrebbero inoltre verificare gli Incoterms, le dichiarazioni doganali e le fatture di trasporto. Un prezzo che sembra vantaggioso dal punto di vista commerciale potrebbe comportare costi aggiuntivi relativi all’IVA o ai dazi se la catena di approvvigionamento non è stata verificata adeguatamente.

Se vi occupate di importazioni dall'UE, potreste trovare utile leggere l'articolo di WellTax su Implicazioni relative all'IVA sulle importazioni dal Regno Unito verso l'UE nell’ambito di una più ampia verifica della conformità in materia di IVA.

Lista di controllo pratica sull'IVA nel settore dell'ospitalità

La gestione dell’IVA nel settore dell’ospitalità diventa più semplice quando l’azienda integra dei controlli nei processi quotidiani. L’obiettivo non è quello di trasformare il personale in esperti fiscali, bensì di rendere il corretto trattamento dell’IVA parte integrante delle normali operazioni.

Punti chiave per il controllo pratico:

• Verificare ogni prodotto e servizio prima di assegnare un codice IVA.
• Formare il personale interessato in materia di sconti, buoni, pacchetti con pernottamento e categorie di cassa.
• Effettuare regolarmente la riconciliazione tra le vendite, le dichiarazioni IVA e i registri contabili.

Una lista di controllo pratica dovrebbe includere:

1. Verificare se l'azienda è registrata ai fini IVA o se si sta avvicinando alla soglia.
2. Verificare le categorie di alimenti e bevande alla luce delle linee guida dell'HMRC.
3. Verifica separatamente le opzioni di alloggio, gli eventi e i servizi per il tempo libero.
4. Esamina i buoni, i depositi, gli sconti e i programmi fedeltà.
5. Verificare che i sistemi dei punti vendita applichino le aliquote IVA corrette.
6. Utilizza un software di contabilità compatibile con MTD.
7. Riconcilia i resoconti di cassa, i sistemi di prenotazione e le ricevute bancarie.
8. Conservare le fatture con l'IVA e i documenti di importazione.
9. Verificare il trattamento IVA al momento dell'aggiunta di nuovi prodotti o servizi.
10. Chiedere consiglio nei casi in cui le forniture siano in pacchetti, transfrontaliere o commercialmente insolite.

Considerazioni finali sull'IVA nel settore dell'ospitalità

L'IVA nel settore dell'ospitalità rappresenta un ambito fondamentale in materia di conformità per ristoranti, bar, pub, hotel, società di catering, strutture per eventi e strutture ricettive del Regno Unito. La maggior parte delle forniture nel settore dell'ospitalità è soggetta all'aliquota standard, ma le categorie alimentari, le vendite da asporto, i buoni, gli sconti, i pacchetti e le importazioni possono influire sull'analisi.

L'approccio più sicuro consiste nel combinare una codifica accurata dei prodotti, una contabilità chiara, riconciliazioni periodiche e le linee guida aggiornate dell'HMRC. Le aziende che verificano l'IVA prima di lanciare nuovi menu, offerte o pacchetti sono in una posizione migliore per evitare errori e tutelare il flusso di cassa.

Scritto da Matteo Zaccagni, Assistant Manager, Dottore Commercialista Associato (ICAEW), WellTax.