Società associate secondo HMRC: errori nelle richieste di Marginal Relief ai fini della Corporation Tax

HMRC ha avviato una campagna di lettere “one-to-many” rivolta alle società che potrebbero aver calcolato in modo errato la Marginal Relief relativa alla Corporation Tax nelle proprie dichiarazioni.

Le lettere saranno inviate fino a ottobre 2025 e sono rivolte specificamente alle imprese per le quali HMRC ritiene che le società associate secondo HMRC potrebbero non essere state dichiarate correttamente. Ciò può comportare richieste errate di Marginal Relief e un versamento insufficiente della Corporation Tax.

Perché le regole sulle società associate secondo HMRC sono importanti

Dal 1° aprile 2023, il Regno Unito è tornato a un sistema progressivo di aliquote della Corporation Tax:

• 19% per le società con utili imponibili fino a £50.000, nota come small profits rate
• 25% per le società con utili imponibili superiori a £250.000, nota come main rate.
• Gli utili compresi tra £50.000 e £250.000 sono tassati al 25%, con una riduzione tramite Marginal Relief.

Tuttavia, questi limiti vengono ridotti proporzionalmente se una società ha società associate. È qui che le regole sulle società associate secondo HMRC diventano particolarmente importanti.

Ad esempio, se la tua società ha una società associata, le soglie vengono dimezzate a £25.000 per il limite inferiore e a £125.000 per il limite superiore. Ciò significa che le società con strutture di gruppo, società controllate o entità soggette a controllo comune potrebbero applicare un’aliquota di Corporation Tax errata se le società associate secondo HMRC non vengono correttamente identificate e dichiarate.

Cosa si intende per società associate secondo HMRC?

Una società è considerata una società associata se:

• Una controlla l’altra, oppure
• Entrambe sono sotto il controllo della stessa persona, o delle stesse persone.

Il concetto di “controllo” è definito in modo ampio, il che può rendere le regole complesse nella pratica, in particolare per le imprese con società dormienti, entità estere o strutture proprietarie articolate.

Le regole sulle società associate secondo HMRC non si applicano solo alle società controllate operative più evidenti. In alcuni casi, anche entità dormienti, inattive, estere o di proprietà comune potrebbero dover essere considerate, a seconda dei fatti e della posizione di controllo.

Cosa si aspetta HMRC

Se ricevi una di queste lettere, devi rispondere entro 30 giorni dalla data della lettera, anche se ritieni che la tua dichiarazione fiscale sia corretta. HMRC chiede alle imprese di:

1. Modificare la dichiarazione, se ancora entro il termine di 12 mesi previsto per le modifiche;
2. Effettuare una voluntary disclosure, se è troppo tardi per modificare la dichiarazione;
3. Confermare che non sono necessarie modifiche, spiegando perché la dichiarazione è corretta.

La mancata risposta comporterà probabilmente l’avvio di una verifica formale da parte di HMRC, che può essere lunga e costosa.

Società associate secondo HMRC: principali rischi e aspetti da considerare

• Scadenze strette: la finestra di 30 giorni rende essenziale agire rapidamente.
• Società dormienti o inattive: possono comunque essere considerate associate, a seconda del controllo.
• Entità multiple: le strutture complesse spesso rientrano nella casistica delle società associate.
• Altre imposte: lo stesso concetto di società associate può incidere anche su altri sgravi, come l’employment allowance per la National Insurance.
• Strutture cross-border: le società estere potrebbero dover essere analizzate attentamente, soprattutto quando management, controllo o sostanza economica non sono chiari.

Quando le imprese operano a livello internazionale, è importante considerare anche questioni più ampie relative alla residenza fiscale societaria e alla sostanza. Le autorità fiscali possono guardare oltre il luogo di costituzione e valutare dove vengono effettivamente prese le principali decisioni gestionali e commerciali. La posizione relativa alle società associate secondo HMRC dovrebbe quindi essere esaminata insieme alla struttura più ampia, alla governance e alla realtà operativa dell’impresa.

Il nostro punto di vista

L’attuale campagna di HMRC chiarisce che la dichiarazione delle società associate non è un semplice adempimento formale. Un conteggio errato può far passare una società dalla small profits rate o dalla Marginal Relief direttamente alla main rate, con interessi e sanzioni. Anche se ritieni che la tua dichiarazione sia corretta, è opportuno effettuare una revisione rapida e documentata prima di rispondere a HMRC.

Se hai ricevuto una lettera da HMRC, non ignorarla

In WellTax, boutique firm di consulenza contabile e fiscale con sede nel Regno Unito e negli UAE, iniziamo con una quick assessment call per confermare proprietà e controllo, entità UK ed estere, periodi contabili ed eventuali modifiche intervenute durante l’anno. Successivamente predisponiamo un evidence pack e una control map, includendo cap tables, PSC registers, diritti del consiglio di amministrazione e degli azionisti, joint venture e connected persons, per determinare il corretto conteggio delle società associate secondo HMRC mese per mese.

Su questa base, ricalcoliamo la posizione ai fini della Corporation Tax, applicando la Marginal Relief ove dovuta, quantifichiamo eventuali versamenti insufficienti o eccedenti e stimiamo potenziali interessi e sanzioni. Predisponiamo la risposta a HMRC entro la scadenza, allegando prospetti e calcoli e, ove necessario, modifichiamo il CT600 e i relativi computations.

Da lì, ci interfacciamo con HMRC per tuo conto per ridurre l’esposizione laddove consentito dalle regole, anche valorizzando la qualità della disclosure e le considerazioni relative a disclosure prompted o unprompted, e possiamo concordare un accordo Time to Pay se il cash flow è limitato.

Infine, implementiamo soluzioni preventive per il futuro: un semplice registro delle società associate, verifiche trimestrali di governance e una conferma di fine anno, affinché il problema non si ripresenti.

Se non hai ricevuto una lettera ma possiedi più società associate secondo HMRC

Possiamo effettuare subito una revisione preventiva, predisporre una group and control map, confermare il conteggio mensile delle società associate secondo HMRC, allineare le disclosures nel CT600 e implementare una checklist snella che consenta al finance team di certificare la posizione ogni anno.

Questo consente di evitare sorprese e supporta eventuali future richieste o verifiche da parte di HMRC.

Punto chiave

Non lasciare la questione al caso. Contatta WellTax: se fossimo già stati i tuoi consulenti, avremmo pianificato questi aspetti con te in anticipo; se hai appena ricevuto una lettera, valuteremo la tua posizione, effettueremo immediatamente i calcoli per evitare interessi non necessari e gestiremo i rapporti con HMRC per tuo conto, con l’obiettivo di ridurre il carico fiscale complessivo e le sanzioni nella misura consentita dalla legge.

Se desideri comprendere meglio come funzionano nella pratica le regole sulle società associate secondo HMRC, ti consigliamo di leggere il nostro approfondimento dettagliato qui: Associated Companies in the UK: A Case Study. Imprese associate nel Regno Unito: Un caso di studio.