Entreprises associées HMRC : Erreurs dans les demandes d'allègement marginal de l'impôt sur les sociétés

Le HMRC a lancé une campagne de lettres individuelles destinées aux entreprises qui auraient mal calculé l'allègement marginal de l'impôt sur les sociétés dans leurs déclarations.

Les lettres sont envoyées jusqu'en octobre 2025 et s'adressent spécifiquement aux entreprises pour lesquelles le HMRC estime que les sociétés associées au HMRC n'ont pas été correctement déclarées. Cela peut conduire à des demandes d'allégement marginal incorrectes et à un paiement insuffisant de l'impôt sur les sociétés.

Pourquoi les règles du HMRC sur les sociétés associées sont-elles importantes ?

À partir du 1er avril 2023, le Royaume-Uni reviendra à un système de taux d'imposition des sociétés à plusieurs niveaux :

• 19% pour les entreprises dont les bénéfices imposables sont inférieurs ou égaux à 50 000 livres sterling, connu sous le nom de "small profits rate
• 25% pour les entreprises dont les bénéfices imposables sont supérieurs à 250 000 £, connu sous le nom de taux principal
• Les bénéfices compris entre 50 000 et 250 000 livres sont imposés au taux 25%, réduit par l'abattement marginal.

Toutefois, ces limites sont réduites proportionnellement si une entreprise a des sociétés associées. C'est là que les règles du HMRC relatives aux sociétés associées prennent toute leur importance.

Par exemple, si votre entreprise a une seule société associée, les seuils sont divisés par deux : 25 000 livres pour la limite inférieure et 125 000 livres pour la limite supérieure. Cela signifie que les entreprises ayant des structures de groupe, des filiales ou des entités sous contrôle commun pourraient payer le mauvais taux d'impôt sur les sociétés si les sociétés associées HMRC ne sont pas correctement identifiées et déclarées.

Qu'est-ce qui est considéré comme des entreprises associées au HMRC ?

Une entreprise est considérée comme une entreprise associée si

• L'un contrôle l'autre, ou
• Les deux sont sous le contrôle de la même personne ou des mêmes personnes

“Le terme ”contrôle" est défini de manière large, ce qui peut rendre les règles délicates dans la pratique, en particulier pour les entreprises ayant des sociétés dormantes, des entités à l'étranger ou des structures de propriété complexes.

Les règles du HMRC relatives aux sociétés associées ne s'appliquent pas uniquement aux filiales commerciales évidentes. Dans certains cas, des entités dormantes, inactives, étrangères ou détenues en commun peuvent également devoir être prises en compte, en fonction des faits et de la position de contrôle.

Ce que HMRC attend de vous

Si vous recevez l'une de ces lettres, vous devez y répondre dans les 30 jours suivant la date de la lettre, même si vous pensez que votre déclaration de revenus est correcte. Le HMRC demande aux entreprises de :

1. Modifier la déclaration, si elle se trouve encore dans la fenêtre de modification de 12 mois
2. faire une déclaration volontaire, s'il est trop tard pour modifier la déclaration
3. Confirmer qu'aucune modification n'est nécessaire, en expliquant pourquoi la déclaration est correcte

L'absence de réponse est susceptible d'entraîner un contrôle formel de conformité par le HMRC, qui peut être à la fois long et coûteux.

Entreprises associées au HMRC : principaux risques et considérations

• Des délais serrés : La fenêtre de 30 jours signifie qu'une action rapide est essentielle
• Les sociétés dormantes ou inactives : Elles peuvent encore être considérées comme associées, en fonction du contrôle exercé.
• Entités multiples : Les structures complexes tombent souvent dans le piège des sociétés associées
• Autres impôts : Le même concept de sociétés associées peut également affecter d'autres allègements, tels que l'allocation d'emploi pour l'assurance nationale.
• Structures transfrontalières : Les sociétés d'outre-mer peuvent nécessiter un examen attentif, en particulier lorsque la gestion, le contrôle ou la substance économique ne sont pas clairs.

Lorsque les entreprises exercent leurs activités au-delà des frontières, il est également important de prendre en compte les questions plus générales de résidence et de substance des sociétés. Les autorités fiscales peuvent regarder au-delà de la constitution en société et évaluer où les décisions clés en matière de gestion et de commerce sont réellement prises. La position du HMRC sur les sociétés associées doit donc être examinée parallèlement à la structure plus large, à la gouvernance et à la réalité opérationnelle de l'entreprise.

Notre point de vue

La campagne actuelle du HMRC montre clairement que la déclaration des sociétés associées n'est pas une simple formalité. Une erreur de calcul peut vous faire passer directement de l'allègement pour les petits bénéfices ou l'allègement marginal au taux principal, avec des intérêts et des pénalités. Même si vous pensez que votre déclaration est correcte, vous devez procéder à un examen rapide et documenté avant de répondre au HMRC.

Si vous avez reçu une lettre du HMRC, ne l'ignorez pas :

Chez WellTax, cabinet d'expertise comptable et de conseil fiscal au Royaume-Uni et dans les Émirats arabes unis, nous commençons par un appel d'évaluation rapide pour confirmer la propriété et le contrôle, les entités au Royaume-Uni et à l'étranger, les périodes comptables et tout changement en cours d'année. Nous établissons ensuite un dossier de preuves et une carte de contrôle, y compris des tableaux de capitalisation, des registres de PSC, des droits d'administration et d'actionnariat, des joint-ventures et des personnes liées, afin de déterminer le nombre correct de sociétés associées du HMRC, mois après mois.

Sur cette base, nous recalculons la position de l'impôt sur les sociétés, en appliquant l'allègement marginal le cas échéant, en quantifiant tout paiement insuffisant ou excessif et en modélisant les intérêts et pénalités potentiels. Nous rédigeons la réponse à HMRC dans les délais impartis, y joignons les annexes et les calculs et, le cas échéant, modifions le CT600 et les calculs.

À partir de là, nous traitons avec le HMRC en votre nom afin de minimiser les risques lorsque les règles le permettent, notamment en utilisant la qualité de la divulgation et les considérations sur le caractère spontané ou non, et nous pouvons convenir d'un accord sur le délai de paiement si les liquidités sont serrées.

Enfin, nous avons mis en place des solutions d'avenir, un simple registre des sociétés associées, des contrôles trimestriels de la gouvernance et une approbation en fin d'année, afin que le problème ne se reproduise plus.

Si vous n'avez pas reçu de lettre mais que vous possédez plusieurs sociétés associées HMRC :

Nous procéderions dès à présent à un examen préventif, élaborerions une carte des groupes et des contrôles, confirmerions le décompte mensuel des sociétés associées du HMRC, alignerions les déclarations CT600 et mettrions en place une liste de contrôle légère afin que le service financier puisse certifier la situation chaque année.

Cela permet d'éviter les surprises et d'appuyer toute enquête future du HMRC.

Principaux enseignements

Ne laissez pas cela au hasard. Contactez WellTax : si nous étions déjà vos conseillers, nous aurions planifié cela avec vous à l'avance ; si vous venez de recevoir une lettre, nous évaluerons votre position, effectuerons les calculs immédiatement pour éviter les intérêts évitables et traiterons avec HMRC pour vous, dans le but de minimiser la charge fiscale globale et les pénalités chaque fois que la loi le permet.

Si vous souhaitez mieux comprendre le fonctionnement pratique des règles du HMRC sur les sociétés associées, nous vous recommandons de lire notre explication détaillée ici : Les entreprises associées au Royaume-Uni : Une étude de cas.