Sociedades asociadas según HMRC: errores en las solicitudes de desgravación marginal del impuesto sobre sociedades

HMRC ha iniciado una campaña de cartas “one-to-many” dirigida a empresas que podrían haber calculado incorrectamente la desgravación marginal del impuesto sobre sociedades en sus declaraciones.

Las cartas se enviarán hasta octubre de 2025 y están dirigidas específicamente a empresas respecto de las cuales HMRC considera que las sociedades asociadas según HMRC podrían no haberse declarado correctamente. Esto puede dar lugar a solicitudes incorrectas de desgravación marginal y a un pago insuficiente del impuesto sobre sociedades.

Por qué son importantes las normas sobre sociedades asociadas según HMRC

Desde el 1 de abril de 2023, el Reino Unido volvió a un sistema escalonado de tipos del impuesto sobre sociedades:

• 19% para sociedades con beneficios imponibles de hasta £50.000, conocido como el tipo para pequeños beneficios.
• 25% para sociedades con beneficios imponibles superiores a £250.000, conocido como el tipo principal.
• Los beneficios comprendidos entre £50.000 y £250.000 tributan al 25%, con una reducción mediante la desgravación marginal.

Sin embargo, estos límites se reducen proporcionalmente si una sociedad tiene sociedades asociadas. Aquí es donde las normas sobre sociedades asociadas según HMRC cobran especial importancia.

Por ejemplo, si tu sociedad tiene una sociedad asociada, los umbrales se reducen a la mitad: £25.000 para el límite inferior y £125.000 para el límite superior. Esto significa que las sociedades con estructuras de grupo, filiales o entidades bajo control común podrían estar aplicando un tipo incorrecto del impuesto sobre sociedades si las sociedades asociadas según HMRC no se identifican y declaran correctamente.

¿Qué se considera una sociedad asociada según HMRC?

Una sociedad se considera asociada si:

• Una controla a la otra, o
• Ambas están bajo el control de la misma persona, o de las mismas personas.

El concepto de “control” se define de forma amplia, lo que puede hacer que las normas resulten complejas en la práctica, especialmente para empresas con sociedades inactivas, entidades extranjeras o estructuras de propiedad complejas.

Las normas sobre sociedades asociadas según HMRC no se aplican únicamente a filiales operativas evidentes. En algunos casos, también pueden tener que considerarse entidades inactivas, no operativas, extranjeras o de propiedad común, dependiendo de los hechos y de la posición de control.

Qué espera HMRC que hagas

Si recibes una de estas cartas, debes responder en un plazo de 30 días desde la fecha de la carta, incluso si consideras que tu declaración fiscal es correcta. HMRC solicita a las empresas que:

1. Modifiquen la declaración, si todavía se encuentran dentro del plazo de 12 meses para realizar modificaciones.
2. Realicen una declaración voluntaria, si ya es demasiado tarde para modificar la declaración.
3. Confirmen que no se requieren cambios, explicando por qué la declaración es correcta.

No responder probablemente dará lugar a una comprobación formal de cumplimiento por parte de HMRC, que puede ser larga y costosa.

Sociedades asociadas según HMRC: principales riesgos y consideraciones

• Plazos ajustados: el plazo de 30 días hace que actuar con rapidez sea esencial.
• Sociedades inactivas o no operativas: pueden seguir considerándose asociadas, dependiendo del control.
• Múltiples entidades: las estructuras complejas suelen caer en la trampa de las sociedades asociadas.
• Otros impuestos: el mismo concepto de sociedades asociadas también puede afectar a otras desgravaciones, como la employment allowance para la National Insurance.
• Estructuras transfronterizas: las sociedades extranjeras pueden requerir una revisión cuidadosa, especialmente cuando la dirección, el control o la sustancia económica no están claros.

Cuando las empresas operan en distintos países, también es importante considerar cuestiones más amplias relacionadas con la residencia fiscal corporativa y la sustancia. Las autoridades fiscales pueden mirar más allá del lugar de constitución y evaluar dónde se toman realmente las decisiones clave de gestión y comerciales. Por lo tanto, la posición relativa a las sociedades asociadas según HMRC debe revisarse junto con la estructura general, la gobernanza y la realidad operativa de la empresa.

Nuestra opinión

La campaña actual de HMRC deja claro que la declaración de sociedades asociadas no es un simple trámite formal. Un recuento incorrecto puede hacer que pases del tipo para pequeños beneficios o de la desgravación marginal directamente al tipo principal, con intereses y sanciones. Aunque creas que tu declaración es correcta, deberías llevar a cabo una revisión rápida y documentada antes de responder a HMRC.

Si has recibido una carta de HMRC, no la ignores

En WellTax, una boutique de asesoramiento contable y fiscal con presencia en el Reino Unido y los EAU, comenzamos con una llamada rápida de evaluación para confirmar la propiedad y el control, las entidades del Reino Unido y extranjeras, los períodos contables y cualquier cambio producido durante el ejercicio. A continuación, preparamos un paquete de evidencias y un mapa de control, que incluye tablas de capitalización, registros PSC, derechos del consejo de administración y de los accionistas, joint ventures y personas vinculadas, para determinar el recuento correcto de sociedades asociadas según HMRC mes a mes.

Sobre esa base, recalculamos la posición del impuesto sobre sociedades, aplicando la desgravación marginal cuando corresponda, cuantificamos cualquier pago insuficiente o excesivo, y modelamos posibles intereses y sanciones. Redactamos la respuesta a HMRC dentro del plazo, adjuntamos anexos y cálculos y, cuando sea necesario, modificamos el CT600 y los cálculos correspondientes.

A partir de ahí, tratamos con HMRC en tu nombre para minimizar la exposición siempre que las normas lo permitan, incluyendo el uso de la calidad de la divulgación y las consideraciones relativas a declaraciones prompted o unprompted, y podemos acordar un plan Time to Pay si el flujo de caja es ajustado.

Por último, implementamos soluciones preventivas de cara al futuro: un registro sencillo de sociedades asociadas, revisiones trimestrales de gobernanza y una aprobación de cierre de ejercicio, para que el problema no vuelva a repetirse.

Si no has recibido una carta pero tienes varias sociedades asociadas según HMRC

Podemos realizar ahora una revisión preventiva, elaborar un mapa de grupo y control, confirmar el recuento mensual de sociedades asociadas según HMRC, alinear las disclosures del CT600 e implementar una checklist sencilla para que el equipo financiero pueda certificar la posición cada año.

Esto evita sorpresas y respalda cualquier futura consulta o comprobación por parte de HMRC.

Conclusión clave

No dejes esto al azar. Contacta con WellTax: si ya fuéramos tus asesores, habríamos planificado esto contigo con antelación; si acabas de recibir una carta, evaluaremos tu posición, realizaremos los cálculos inmediatamente para evitar intereses innecesarios y trataremos con HMRC en tu nombre, con el objetivo de minimizar la carga fiscal total y las sanciones siempre que la ley lo permita.

Si deseas comprender mejor cómo funcionan en la práctica las normas sobre sociedades asociadas según HMRC, te recomendamos leer nuestra explicación detallada aquí: Sociedades asociadas en el Reino Unido: un caso práctico.