Esplorando le complessità delle società associate nel panorama fiscale del Regno Unito.
Introduzione
Comprendere le sfaccettature dell'imposta sui redditi societari è spesso molto complesso, specialmente quando si tratta di realtà aziendali molto strutturate. Un'area chiave che richiede spesso un'attenta considerazione è il concetto di società associate nel Regno Unito. Comprendere quali società sono associate è fondamentale per determinare le aliquote fiscali e gli obblighi di redazione di bilancio. In questo articolo, esploreremo un esempio che coinvolge un nuovo cliente con una struttura aziendale più strutturata per illustrare come si applicano le regole sulle società associate dal 1° aprile 2023.
La struttura aziendale
Il nostro cliente, Alpha Holdings Ltd, è una holding che supervisiona un gruppo composto principalmente da filiali commerciali. La società è interamente di proprietà della famiglia Jones:
- Benjamin Jones: 30%
- Diana Jones: 30%
- Michael Jones: 25%
- Laura Jones: 15%
Alpha Holdings Ltd riceve distribuzioni dalle sue filiali e sostiene spese minime, come onorari di professionisti, tasse di registrazione presso Companies House e spese bancarie.
Le filiali sotto Alpha Holdings Ltd includono:
- Beta Trading Ltd: Società commerciale, posseduta al 100% da Alpha Holdings Ltd.
- Gamma Enterprises Ltd: Un'altra società commerciale, anch'essa 100%, di proprietà di Alpha Holdings Ltd.
- Proprietà Delta Ltd: Società immobiliare, posseduta al 100% da Alpha Holdings Ltd, che possiede locali commerciali occupati da Beta Trading Ltd e Gamma Enterprises Ltd, insieme a un portafoglio di proprietà in affitto.
Inoltre, Benjamin e Michael Jones detengono azioni di altre due società commerciali:
- Epsilon Ltd: Benjamin possiede 40%, Michael possiede 20%.
- Zeta Ltd: Benjamin possiede 10%, Michael possiede 80%.
Determinare le Società Associate
A partire dal 1° aprile 2023, il concetto di società associate è di importante valutazione soprattutto per le imposte societarie, in particolare con la reintroduzione dell'aliquota per i profitti ridotti e l'aumento dell'aliquota principale al 25%. Le aziende devono determinare qualora fossero associate per calcolare correttamente le loro passività fiscali.
Definizione di controllo
Secondo le Sezioni 450 e 451 del Corporation Tax Act 2010 (CTA 2010), le società sono associate se una controlla l'altra o entrambe sono controllate dalla stessa persona o gruppo di persone. Il controllo è definito da:
- Proprietà del Capitale Sociale: Possedere più di 50% del capitale sociale della società.
- Potere di voto: Possedere più di 50% dei diritti di voto.
- Diritto a Reddito o Attività: Diritto a ricevere più di 50% del reddito o delle attività della società in caso di distribuzione o liquidazione.
Applicazione del Caso
- Alpha Holdings Ltd e le sue Filiali: Alpha Holdings Ltd controlla Beta Trading Ltd, Gamma Enterprises Ltd e Delta Properties Ltd possedendo il 100% delle loro azioni. Pertanto, queste società sono definite come associate nel Regno Unito.
- Partecipazioni in Epsilon Ltd e Zeta Ltd:
- Epsilon Ltd: Benjamin e Michael possiedono insieme il 60% (Benjamin 40%, Michael 20%). Insieme, controllano Epsilon Ltd. Poiché detengono anche partecipazioni significative in Alpha Holdings Ltd (Benjamin 30%, Michael 25%), formano una combinazione di controllo minimo. Di conseguenza, Epsilon Ltd è associata al gruppo Alpha Holdings Ltd.
- Zeta Ltd: Michael possiede l'80%, dandogli il controllo individuale su Zeta Ltd. Tuttavia, poiché Benjamin possiede solo il 10%, non c'è un controllo collettivo come con Epsilon Ltd. Zeta Ltd potrebbe non essere associata a meno che non ci siano altri fattori non stabiliscano il controllo.
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Considerazione della sostanziale interdipendenza commerciale
Secondo la Sezione 18G CTA 2010, quando le società sono controllate da associati (ad esempio, membri della famiglia), dobbiamo considerare se esiste una interdipendenza commerciale sostanziale (SCI) tra le società. La SCI valuta:
- Interdipendenza finanziaria: Le aziende si sostengono finanziariamente a vicenda?
- Interdipendenza economica: Le aziende traggono vantaggio dalle reciproche attività o condividono i clienti?
- Interdipendenza organizzativa: Condividono la gestione, i dipendenti, i locali o le attrezzature?
Se esiste una SCI tra le società, i loro interessi possono essere aggregati, potenzialmente rendendo Zeta Ltd una società associata. In assenza d’informazioni dettagliate su questi fattori, non possiamo determinare con certezza lo status di Zeta Ltd.
Società Holding Passive ed Informazioni aggiuntive
Esiste un'esenzione per le società holding passive secondo la Sezione 18F CTA 2010. Una società holding passiva, che riceve solo dividendi e ha spese insignificanti, potrebbe non essere considerata associata. Tuttavia, dato che Alpha Holdings Ltd sostiene spese come onorari contabili e tasse di registrazione, potrebbe non qualificarsi per questa esenzione.
Inoltre, una società può essere considerata associata se è sottoposta a un controllo comune, che non richiede necessariamente legami familiari. Il controllo comune può essere esercitato da un gruppo di investitori, da un consiglio di amministrazione o da qualsiasi altro gruppo di individui o entità in grado di dirigere le attività della società.
L'aspetto fondamentale è il controllo sulle operazioni aziendali, non la natura del rapporto tra le parti che controllano. Ciò significa che, anche se le parti che controllano non sono legate alla famiglia, possono comunque esercitare un controllo comune se agiscono insieme per gestire la società.
Conclusioni
In sintesi, dal 1° aprile 2023:
- Società Associate: Alpha Holdings Ltd, Beta Trading Ltd, Gamma Enterprises Ltd, Delta Properties Ltd ed Epsilon Ltd sono associate a causa del controllo diretto o indiretto.
- Associazione potenziale: Zeta Ltd potrebbe essere associata o meno, in attesa di ulteriori analisi sull'interdipendenza commerciale sostanziale e sui fattori di controllo.
Comprendere se le società sono associate è essenziale per calcoli fiscali accurati. Le complessità evidenziate in questo caso di studio sottolineano l'importanza di un'analisi approfondita e, se necessario, di consultare un professionista per navigare nelle regole sulle società associate nel Regno Unito.
Punti Chiave
- Il Controllo ha diverse sfaccettature: Valutare il controllo attraverso la proprietà delle azioni, i diritti di voto e i diritti al reddito o alle attività.
- Gli Associati Contano: Le relazioni familiari possono avere un impatto sulle valutazioni di controllo.
- Interdipendenza Commerciale Sostanziale: I legami finanziari, economici e organizzativi possono associare società controllate da persone collegate.
- Rimanete informati: La reintroduzione delle norme sulle società collegate impone alle aziende di rivedere le proprie strutture per garantire la conformità fiscale.
Per ulteriori approfondimenti sulle questioni fiscali relative alle società e alle aziende associate nel Regno Unito, visitate il nostro sito.