Analisi comparativa delle retribuzioni per il personale di contatto negli Emirati Arabi Uniti

Il benchmarking salariale aiuta le imprese soggette a tassazione negli Emirati Arabi Uniti a giustificare le retribuzioni corrisposte ad amministratori, proprietari, dirigenti e altre persone collegate. Ai fini dell’imposta sulle società degli Emirati Arabi Uniti, le retribuzioni non sono automaticamente deducibili solo perché gestite tramite il libro paga o approvate internamente. L’importo deve riflettere il valore di mercato ed essere sostenuto interamente ed esclusivamente per le finalità dell’attività aziendale. La società deve essere in grado di dimostrare che un’azienda indipendente avrebbe corrisposto un importo analogo per mansioni e responsabilità comparabili.

Che cos’è una “persona connessa”?

Per “persona collegata” si intende, in linea di massima, chiunque abbia uno stretto rapporto con l’impresa soggetta a imposta, la sua proprietà, il suo controllo o la sua gestione. Ciò può includere un azionista, un amministratore, un dirigente, un proprietario, un socio, un fiduciario o una persona collegata, a seconda dei fatti. Per una spiegazione più dettagliata della definizione e della sua applicazione, si veda l’articolo di WellTax su Che cos’è una “persona collegata” ai sensi della legge sull’imposta sulle società degli Emirati Arabi Uniti?. La posizione dovrebbe essere verificata alla luce della normativa fiscale societaria degli Emirati Arabi Uniti e delle linee guida dell'Autorità fiscale federale.

Il rischio deriva solitamente dal fatto che la persona che riceve la remunerazione può anche influenzare la decisione relativa al suo pagamento. Un azionista-amministratore può approvare il proprio stipendio, un fondatore può ricevere un bonus di fine anno oppure un parente può essere inserito nel libro paga. Queste soluzioni possono essere valide dal punto di vista commerciale, ma l’azienda dovrebbe conservare la documentazione relativa al ruolo svolto, al tempo dedicato e alla motivazione dell’importo corrisposto.

Nella fase di identificazione, WellTax può aiutare le aziende a individuare amministratori, proprietari, dirigenti e soggetti collegati rilevanti, per poi confrontare tale elenco con i registri salariali, i verbali del consiglio di amministrazione e i documenti contabili. Ciò consente di individuare tempestivamente i pagamenti a soggetti collegati, prima della compilazione della dichiarazione dei redditi delle società o del modulo di informativa.

Perché il benchmarking salariale è importante ai fini dell'imposta sulle società negli Emirati Arabi Uniti

Il benchmarking salariale è importante perché la remunerazione delle ’persone collegate” può incidere direttamente sull’utile imponibile. Un’impresa può corrispondere stipendi, bonus, indennità, benefici, compensi agli amministratori o altre forme di remunerazione. Affinché la deduzione sia ammissibile, l’importo deve corrispondere al valore di mercato e il costo deve essere sostenuto interamente ed esclusivamente per finalità aziendali.

I due test vanno considerati congiuntamente. L'azienda deve accertarsi che la persona in questione presti effettivamente servizi per conto dell'azienda e che l'importo corrisposto sia in linea con quanto un datore di lavoro indipendente potrebbe pagare per tali servizi. Se il ruolo non è chiaro, oppure l’importo è significativamente superiore ai dati di mercato, potrebbe risultare più difficile giustificare la deduzione.

Ad esempio, un fondatore-amministratore delegato a tempo pieno potrebbe avere solide basi commerciali per giustificare un pacchetto retributivo da alto dirigente. Un familiare che percepisce uno stipendio elevato senza un ruolo definito per iscritto, senza obiettivi da raggiungere né responsabilità decisionali, presenta invece una posizione meno solida. Il rapporto di parentela non impedisce una detrazione, ma rende ancora più necessaria la presentazione di prove chiare.

Il benchmarking salariale e il valore di mercato nella pratica

Il benchmarking salariale dovrebbe mettere a confronto la retribuzione complessiva della ’Persona collegata” con i dati di mercato relativi a ruoli comparabili. L’analisi dovrebbe includere lo stipendio base, i bonus, i compensi degli amministratori, le indennità e i benefici, ove pertinenti. Concentrarsi esclusivamente sullo stipendio mensile potrebbe sottostimare il valore reale del pacchetto retributivo.

Un parametro di riferimento attendibile tiene conto del ruolo ricoperto, dell’anzianità di servizio, delle competenze, dell’esperienza, dell’impegno in termini di tempo, delle dimensioni dell’azienda, del settore, dell’ubicazione e delle condizioni di rendimento. La retribuzione di mercato per un direttore finanziario a tempo pieno può differire da quella di un direttore finanziario a tempo parziale in una piccola società commerciale. L’FTA Guida ai prezzi di trasferimento fornisce ulteriori indicazioni sull’applicazione del principio di piena concorrenza alle operazioni e agli accordi che coinvolgono parti correlate e soggetti collegati.

WellTax può fornire supporto nella fase di benchmarking aiutando a selezionare i comparabili appropriati, esaminando i dati retributivi interni e valutando l’idoneità dei dati di mercato esterni. Laddove non siano disponibili comparabili esatti, le ipotesi dovrebbero essere documentate chiaramente in modo che la conclusione possa essere spiegata qualora venissero richieste informazioni di supporto.

L'obiettivo è una fascia retributiva commercialmente ragionevole. L'azienda dovrebbe dimostrare che la retribuzione è coerente con il ruolo ricoperto, con gli elementi di prova disponibili e con il valore apportato.

Una metodologia pratica per il benchmarking salariale

Un processo strutturato rende più facile giustificare e ripetere ogni anno l’analisi comparativa delle retribuzioni. Il livello di dettaglio dovrebbe essere proporzionato alle dimensioni dell’azienda, all’importo corrisposto e al rischio fiscale.

Passaggio	Azioni concrete	Documenti da conservare
1. Identificare la persona	Verifica se il destinatario è una persona collegata	Prospetto degli azionisti, registro degli amministratori, documenti relativi ai rapporti di lavoro
2. Definire il ruolo	Registrare mansioni, poteri, anzianità di servizio e impegno in termini di tempo	Descrizione delle mansioni, contratto di servizio, verbali delle riunioni del consiglio di amministrazione
3. Calcolare la retribuzione complessiva	Includere stipendio, bonus, compensi, indennità e benefici	Prospetti salariali, contratti, tabelle delle prestazioni
4. Selezionare i casi comparabili	Confronta con posizioni simili negli Emirati Arabi Uniti o nello stesso settore	Indagini salariali, dati forniti dalle agenzie di reclutamento, dati salariali interni provenienti da fonti terze
5. Adeguarsi ai fatti	Tieni conto delle dimensioni dell'azienda, della redditività, dell'esperienza e delle responsabilità	Note della direzione, ipotesi e calcoli
6. Trarre una conclusione	Valutare se la retribuzione rientri in una fascia sostenibile	Nota sul benchmarking e registro delle approvazioni
7. Collegamento alla dichiarazione dei redditi	Riportare la posizione nella dichiarazione dei redditi delle società e nella revisione delle informazioni fornite	Calcolo delle imposte, analisi delle informazioni da fornire, allegati di supporto

Ad esempio, se un amministratore-azionista percepisce una retribuzione annua pari a 900.000 AED, l’azienda dovrebbe documentare le mansioni, i poteri, l’impegno in termini di tempo, le posizioni dirigenziali comparabili e le basi su cui si fonda l’approvazione.

Nella fase di documentazione, WellTax è in grado di trasformare l’analisi in un documento di lavoro chiaro o in una nota di analisi comparativa delle retribuzioni. Tale documentazione relativa all’analisi comparativa delle retribuzioni può essere conservata insieme alla documentazione fiscale e aggiornata in caso di variazioni dei ruoli, degli utili o dei pacchetti retributivi.

Documentazione, analisi comparativa dei prezzi di trasferimento e informativa

L’analisi comparativa delle retribuzioni dovrebbe rientrare nell’ambito più ampio della revisione dei prezzi di trasferimento. Potrebbe essere necessario prendere in considerazione i pagamenti a soggetti collegati insieme alle operazioni con parti correlate già sottoposte a revisione dalle imprese degli Emirati Arabi Uniti, quali commissioni di gestione, prestiti agli azionisti, costi per servizi, royalties o addebiti infragruppo.

Quando si redige un’analisi comparativa dei prezzi di trasferimento per l’azienda, è opportuno verificare la corrispondenza tra la remunerazione delle “persone collegate” e gli stessi dati contabili. Ciò riduce il rischio di discrepanze tra i dati relativi alle retribuzioni, la contabilità, le approvazioni del consiglio di amministrazione, la documentazione sui prezzi di trasferimento e la dichiarazione dei redditi delle società.

Il modulo di dichiarazione dei redditi delle società degli Emirati Arabi Uniti e di informativa sui prezzi di trasferimento potrebbe richiedere informazioni relative alle operazioni con parti correlate e soggetti collegati, a seconda dei fatti e delle soglie. Le imprese dovrebbero verificare le retribuzioni prima della presentazione della dichiarazione, poiché le decisioni relative all’informativa risultano più affidabili quando i registri relativi alle retribuzioni, alla contabilità e alle imposte sono già stati riconciliati.

WellTax può fornire assistenza nella fase di rendicontazione, verificando se siano stati individuati i pagamenti a persone collegate, se il trattamento contabile sia in linea con l’analisi fiscale e se siano pronti gli allegati di supporto. Per consigli pratici sulla presentazione della dichiarazione, consultare l’articolo di WellTax su 7 consigli pratici per la compilazione del modulo di informativa sui prezzi di trasferimento negli Emirati Arabi Uniti.

Rischi legati a una remunerazione eccessiva delle persone collegate

Una remunerazione eccessiva può comportare diversi rischi. Una deduzione può essere contestata se il pagamento non riflette il valore di mercato o non è sostenuto interamente ed esclusivamente per l’attività aziendale. Potrebbero inoltre sorgere dubbi sul fatto che il pagamento costituisca un prelievo di utili piuttosto che una vera e propria remunerazione.

Tra gli indicatori di rischio più comuni figurano:

• Un bonus consistente approvato verso la fine dell'anno senza criteri di rendimento documentati.
• Uno stipendio di gran lunga superiore ai dati di mercato, senza chiare ragioni commerciali.
• Pagamenti a un parente in assenza di prove sufficienti dell’attività lavorativa svolta.
• Compensi o indennità degli amministratori non giustificati da accordi o approvazioni.
• Discrepanze tra i dati contabili, quelli relativi alle buste paga e quelli riportati nelle dichiarazioni fiscali.

Il benchmarking salariale riduce tali rischi creando una documentazione aggiornata. Tale documentazione non garantisce l'accettazione, ma fornisce all'azienda una base più solida per giustificare il proprio operato.

Un fascicolo di revisione ben strutturato dovrebbe consentire a un revisore indipendente di collegare il pagamento a contratti, dati di mercato, approvazioni del consiglio di amministrazione, registri delle retribuzioni e attività aziendale effettiva. Se tali collegamenti mancano, il fascicolo dovrebbe essere integrato prima del deposito.

Lista di controllo pratica per il benchmarking salariale

Prima di completare la dichiarazione dei redditi delle società, le imprese dovrebbero prendere in considerazione la seguente lista di controllo:

• Indicare tutti gli amministratori, i proprietari, i dirigenti e le persone ad essi collegate.
• Verificare chi sia considerato una “persona collegata” ai sensi delle norme in materia di imposta sulle società degli Emirati Arabi Uniti.
• Elencare tutti gli stipendi, i bonus, i compensi degli amministratori, le indennità e i benefici corrisposti o maturati.
• Verificare quali attività ciascuna persona ha svolto per l’azienda nel corso del periodo d’imposta.
• Verificare se ogni pagamento abbia una finalità interamente ed esclusivamente commerciale.
• Confrontare la retribuzione con i dati di mercato interni o esterni.
• Registrare eventuali ipotesi, limitazioni e adeguamenti nell’ambito dell’analisi comparativa.
• Verificare le autorizzazioni del consiglio di amministrazione, i contratti, i registri delle buste paga e le registrazioni contabili.
• Esaminare le informazioni relative ai prezzi di trasferimento e le implicazioni sulla dichiarazione dei redditi delle società.
• Conservare il fascicolo delle prove definitive insieme alla documentazione fiscale di fine anno.

WellTax può fornire supporto nella revisione di fine anno relativa al benchmarking salariale, verificando la corrispondenza tra la checklist e la contabilità, i registri delle buste paga e la bozza della dichiarazione dei redditi delle società. Ciò risulta particolarmente utile per le imprese a conduzione familiare, in cui la stessa persona può ricoprire i ruoli di azionista, amministratore e dipendente.

Punti chiave

La remunerazione delle persone collegate dovrebbe essere riesaminata prima della definizione della dichiarazione dei redditi delle società degli Emirati Arabi Uniti, in particolare nei casi in cui amministratori, proprietari, dirigenti o soggetti collegati influenzino sia l’attività svolta sia l’importo corrisposto. Ai fini della deducibilità, la remunerazione dovrebbe riflettere il valore di mercato ed essere sostenuta interamente ed esclusivamente per le finalità dell’attività aziendale.

Il benchmarking salariale può fornire una base di riferimento per quella posizione. Le aziende dovrebbero documentare le mansioni effettivamente svolte, la retribuzione totale corrisposta o maturata, i dati comparativi attendibili, eventuali adeguamenti apportati e le ragioni commerciali alla base dell’importo finale. La documentazione dovrebbe essere redatta al momento dell’adozione delle decisioni, piuttosto che solo a seguito di una richiesta di chiarimenti, e dovrebbe essere coerente con i dati relativi alle buste paga, alla contabilità, alle approvazioni del consiglio di amministrazione, ai calcoli dell’imposta sulle società e ai moduli di informativa.

Il completamento di questa revisione prima della presentazione della documentazione offre alle imprese una maggiore certezza che la loro posizione retributiva sia commercialmente sostenibile, riportata in modo coerente e supportata da prove adeguate.

Scritto da Keziah Nicole Dela Cruz, CPA, Senior Accountant & FTA Tax Agent, WellTax.