IVA degli Emirati Arabi Uniti sulle spese dei dipendenti: una guida alla nuova decisione dell'FTA

L’Autorità fiscale federale degli Emirati Arabi Uniti ha emanato la Decisione FTA n. 17 del 2026, che stabilisce le condizioni dettagliate per il recupero dell’IVA sulle spese dei dipendenti. Con effetto dal 1° ottobre 2026, la decisione riguarda i trasporti, i pasti e le bevande, l’alloggio, l’alloggio temporaneo per i nuovi dipendenti, le telecomunicazioni e i parcheggi. Le imprese degli Emirati Arabi Uniti dovrebbero rivedere le proprie politiche in materia di spese dei dipendenti e la relativa documentazione di supporto, poiché il recupero dell’IVA a monte dipende dal soddisfacimento delle condizioni applicabili a ciascuna tipologia di spesa.

Cosa prevede la Decisione n. 17 del 2026 dell’FTA?

La Decisione FTA n. 17 del 2026 si applica nei casi in cui un soggetto passivo acquisti beni o servizi forniti gratuitamente ai dipendenti e sussista un obbligo contrattuale o una politica documentata che imponga al datore di lavoro di fornirli.

La decisione riguarda il recupero dell’imposta a monte ai sensi della sottoclausola 2 del paragrafo (c) della clausola 1 dell’articolo 53 della decisione del Consiglio dei ministri n. 52 del 2017. Essa stabilisce norme più dettagliate per determinare in quali casi i costi relativi al personale possano beneficiare del recupero.

Le aziende dovrebbero concentrarsi su tre punti:

• Base documentata: il beneficio deve derivare da un obbligo contrattuale o da una politica documentata.
• Condizioni specifiche: ogni categoria di spese del personale ha i propri requisiti.
• Finalità aziendale: i datori di lavoro dovrebbero essere in grado di dimostrare perché la spesa è correlata alle mansioni lavorative o alle esigenze operative.

Per una panoramica più ampia del quadro normativo dell'IVA negli Emirati Arabi Uniti, WellTax tratta inoltre i principi fondamentali in IVA negli Emirati Arabi Uniti: una tassa che non si può ignorare.

WellTax aiuta le aziende degli Emirati Arabi Uniti a verificare la conformità delle modalità di gestione delle spese dei dipendenti alla Decisione n. 17 del 2026 dell’FTA e a individuare eventuali aspetti delle politiche, delle procedure di approvazione o della documentazione di supporto che potrebbero necessitare di un aggiornamento.

Quale IVA sulle spese dei dipendenti può essere recuperabile?

La decisione individua sei categorie in cui l'imposta a monte può essere recuperabile, fatte salve le condizioni pertinenti.

Spese del personale	Condizioni fondamentali
Trasporto	Viaggi di lavoro, senza alcun vantaggio personale e senza possibilità di sostituzione in denaro
Cibo e bevande	Luogo di lavoro remoto o isolato, accesso limitato a strutture adeguate, fornitura di mezzi necessari per lo svolgimento del lavoro e impossibilità di ricevere un'alternativa in contanti
Alloggi per i dipendenti	Necessario dal punto di vista operativo, commisurato alle mansioni lavorative e generalmente non compreso nella retribuzione ordinaria
Alloggi per i nuovi dipendenti	Alloggio temporaneo per un periodo non superiore a 30 giorni
Telefoni e Internet	Necessario per motivi di lavoro, uso personale limitato, politica documentata e monitoraggio ragionevole
Parcheggio	Di natura aziendale, supportati da una politica interna e da documentazione adeguata

Per quanto riguarda i trasporti, il servizio deve riguardare gli spostamenti tra il domicilio del dipendente e il luogo di lavoro, presso la sede del cliente o per qualsiasi altro scopo direttamente connesso alle mansioni lavorative. Non deve essere utilizzato a fini personali e il dipendente non può optare per un’indennità in denaro in sostituzione.

L'alloggio deve, in linea di massima, essere correlato alle esigenze operative ed essere adeguato al ruolo del dipendente e alle sue esigenze abitative di base. L'alloggio temporaneo per i nuovi assunti può essere considerato ammissibile qualora sia concesso per un periodo non superiore a 30 giorni.

Le imprese che applicano l'IVA alle spese dei dipendenti dovrebbero quindi esaminare separatamente ciascuna categoria, anziché dare per scontato che tutti i costi sostenuti dal datore di lavoro ricevano lo stesso trattamento IVA.

Per ulteriori informazioni sui requisiti relativi all’imposta a monte negli Emirati Arabi Uniti, le aziende possono consultare il nostro articolo su Decisione FTA n. 13 del 2026: Norme relative all'IVA a monte negli Emirati Arabi Uniti.

Documentazione relativa all'IVA sulle spese dei dipendenti

La documentazione costituisce una parte importante della Decisione n. 17 del 2026 dell'FTA, in particolare per quanto riguarda le spese di telecomunicazione e di parcheggio.

Per quanto riguarda i telefoni cellulari, il credito telefonico, i pacchetti dati e la connessione Internet domestica, i beni o i servizi devono essere necessari ai fini lavorativi. L’uso personale deve essere escluso o rimanere accessorio e irrilevante. I datori di lavoro devono inoltre disporre di una politica documentata che disciplini l’uso consentito e di meccanismi di monitoraggio ragionevoli.

Per quanto riguarda le spese di parcheggio, i datori di lavoro dovrebbero adottare una politica interna che definisca i casi in cui è consentito il rimborso e conservare la documentazione giustificativa, quali le ricevute che riportino la data, l’ora, l’importo e l’imposta pagata.

Le imprese dovrebbero pertanto garantire:

• Linee guida scritte che illustrano le spese consentite ai dipendenti.
• Procedure di approvazione che illustrano le modalità di autorizzazione o di rimborso delle spese.
• Documentazione di supporto che attesti la finalità commerciale e il trattamento IVA.

WellTax può assistere le aziende nella verifica dell'IVA sulle spese dei dipendenti, valutando le categorie di spesa, i controlli interni sull'IVA e la documentazione di supporto ai fini del recupero dell'IVA a credito.

Quali aspetti devono verificare le aziende prima di richiedere il rimborso dell’IVA sulle spese dei dipendenti?

La decisione n. 17 del 2026 dell’FTA entra in vigore il 1° ottobre 2026. Le imprese dovrebbero pertanto verificare che le modalità di gestione delle spese dei dipendenti siano conformi alle condizioni applicabili a ciascuna categoria prima di considerare recuperabile l’IVA a monte associata.

Il semplice fatto che un datore di lavoro effettui un pagamento non costituisce di per sé un diritto al recupero dell’imposta a monte. È necessario prendere in considerazione le circostanze concrete, la finalità della spesa e la documentazione giustificativa disponibile.

Tra le azioni prioritarie figurano:

• Individuare i costi interessati: esaminare le spese relative a trasporti, vitto, alloggio, telecomunicazioni e parcheggi.
• Alternative al pagamento in contanti: verificare se i dipendenti possano optare per una forma di compenso alternativa anziché ricevere il beneficio.
• Rivedere le politiche e i controlli: assicurarsi che le procedure documentate rispecchino le pratiche aziendali effettive.
• Conservare la documentazione adeguata: conservare le prove a sostegno del trattamento IVA adottato.

Le aziende possono inoltre fare riferimento direttamente al Decisione n. 17 del 2026 dell’Autorità fiscale federale (FTA) per le regole di base.

La decisione fornisce un quadro più dettagliato per la determinazione dell’IVA sulle spese dei dipendenti, ma il trattamento corretto continuerà a dipendere dalle circostanze specifiche di ciascun accordo. Le imprese dovrebbero assicurarsi che le proprie politiche, le procedure di approvazione e la documentazione siano in linea con le modalità effettive di erogazione dei benefici ai dipendenti.

Le nuove norme attribuiscono maggiore importanza alla documentazione e alle politiche interne in materia di recupero dell'IVA sulle spese dei dipendenti. WellTax può fornire supporto alle imprese esaminando gli accordi attuali e individuando eventuali modifiche necessarie prima della richiesta di rimborso dell'imposta a monte.

Scritto da Lorenzo Tosonotti, CIMA Dip Ma, Partner & FTA Tax Agent, WellTax.