TVA aux Émirats arabes unis sur les frais professionnels : guide sur la nouvelle décision de la FTA

L'Autorité fiscale fédérale des Émirats arabes unis (FTA) a publié la décision FTA n° 17 de 2026, qui définit les conditions détaillées de récupération de la TVA sur les frais des salariés. Entrant en vigueur le 1er octobre 2026, cette décision couvre les frais de transport, de restauration, d’hébergement, d’hébergement temporaire pour les nouveaux employés, de télécommunications et de stationnement. Les entreprises des Émirats arabes unis doivent revoir leurs politiques en matière de frais professionnels et leurs pièces justificatives, car le recouvrement de la TVA en amont dépend du respect des conditions applicables à chaque type de dépense.

Quel est l'objet de la décision n° 17 de 2026 de l'ALE ?

La décision n° 17 de 2026 de l'FTA s'applique lorsqu'un assujetti acquiert des biens ou des services fournis gratuitement à ses salariés et qu'il existe une obligation contractuelle ou une politique documentée imposant à l'employeur de les fournir.

La décision porte sur le recouvrement de la TVA en amont en vertu de la sous-clause 2 du paragraphe (c) de la clause 1 de l'article 53 de la décision du Conseil des ministres n° 52 de 2017. Elle définit des règles plus détaillées permettant de déterminer dans quels cas les coûts liés au personnel peuvent donner droit à un recouvrement.

Les entreprises devraient se concentrer sur trois points :

• Justification documentée : l'avantage doit découler d'une obligation contractuelle ou d'une politique documentée.
• Conditions spécifiques : chaque catégorie de frais professionnels est soumise à des exigences qui lui sont propres.
• Justification professionnelle : les employeurs doivent être en mesure de démontrer en quoi la dépense est liée aux fonctions professionnelles ou aux besoins opérationnels.

Pour avoir une vue d'ensemble plus complète du cadre réglementaire de la TVA aux Émirats arabes unis, WellTax aborde également les grands principes de La TVA des Émirats arabes unis : une taxe incontournable.

WellTax aide les entreprises des Émirats arabes unis à examiner leurs modalités de prise en charge des frais des salariés au regard de la décision n° 17 de 2026 de la FTA et à identifier les domaines dans lesquels les politiques, les procédures d'approbation ou les pièces justificatives pourraient nécessiter une mise à jour.

Quelle TVA sur les frais professionnels est susceptible d'être récupérable ?

La décision identifie six catégories dans lesquelles la taxe en amont peut être récupérable, sous réserve du respect des conditions applicables.

Frais professionnels	Conditions essentielles
Transport	Déplacements professionnels, sans avantage personnel ni compensation financière
Alimentation et boissons	Lieu éloigné ou isolé, accès limité à des installations adaptées, mise à disposition d'équipements liés au travail et impossibilité de percevoir une compensation en espèces
Logement des salariés	Nécessaires sur le plan opérationnel, proportionnées aux exigences du poste et ne faisant généralement pas partie de la rémunération habituelle
Logement pour les nouveaux employés	Hébergement temporaire d'une durée maximale de 30 jours
Téléphones et Internet	Nécessité professionnelle, utilisation personnelle limitée, politique documentée et surveillance raisonnable
Parking	Lié à l'activité, étayé par une politique interne et des documents justificatifs appropriés

En matière de transport, le service doit concerner les trajets entre le domicile du salarié et son lieu de travail, vers les locaux d'un client ou pour toute autre raison directement liée à ses fonctions. Il ne doit pas être utilisé à des fins personnelles, et le salarié ne peut pas opter pour une indemnité en espèces à la place.

Le logement doit généralement être lié aux besoins opérationnels et adapté au poste occupé par le salarié ainsi qu'à ses besoins fondamentaux en matière de logement. Un logement temporaire pour les nouveaux salariés peut être autorisé s'il est mis à disposition pour une durée maximale de 30 jours.

Les entreprises qui appliquent la TVA aux dépenses de leurs salariés devraient donc examiner chaque catégorie séparément, plutôt que de partir du principe que tous les coûts pris en charge par l'employeur sont soumis au même régime de TVA.

Pour en savoir plus sur les obligations en matière de TVA déductible aux Émirats arabes unis, les entreprises peuvent consulter notre article sur Décision n° 13 de 2026 de la FTA : Règles relatives à la TVA en amont aux Émirats arabes unis.

Pièces justificatives relatives à la TVA sur les frais professionnels des salariés

La documentation constitue un élément important de la décision n° 17 de 2026 de l'ALE, notamment en ce qui concerne les frais de télécommunications et de stationnement.

En ce qui concerne les téléphones portables, les forfaits de communication, les forfaits de données mobiles et l'accès Internet à domicile, les biens ou services doivent être nécessaires à l'exercice de l'activité professionnelle. L'usage personnel doit être exclu ou rester accessoire et négligeable. Les employeurs doivent également disposer d'une politique documentée régissant l'usage autorisé et mettre en place des mécanismes de contrôle raisonnables.

En ce qui concerne les frais de stationnement, les employeurs doivent mettre en place une politique interne précisant les cas dans lesquels le remboursement est autorisé et conserver les pièces justificatives, telles que les reçus indiquant la date, l'heure, le montant et la taxe acquittée.

Les entreprises doivent donc veiller à :

• Des directives écrites précisant les dépenses autorisées pour les salariés.
• Procédures d'approbation décrivant les modalités d'autorisation ou de remboursement des dépenses.
• Pièces justificatives attestant de l'objet commercial et du traitement en matière de TVA.

WellTax peut aider les entreprises à examiner la TVA sur les frais professionnels de leurs salariés en analysant les catégories de dépenses, les contrôles internes en matière de TVA et les pièces justificatives nécessaires au recouvrement de la TVA en amont.

Quels éléments les entreprises doivent-elles vérifier avant de se faire rembourser la TVA sur les frais professionnels de leurs salariés ?

La décision n° 17 de 2026 de l'FTA entre en vigueur le 1er octobre 2026. Les entreprises doivent donc vérifier la conformité de leurs modalités de prise en charge des frais de leurs salariés aux conditions applicables à chaque catégorie avant de considérer la TVA en amont correspondante comme récupérable.

Le simple fait qu'un employeur effectue un paiement ne suffit pas à lui seul à justifier le droit au déduire la TVA en amont. Il convient de prendre en compte l'ensemble des circonstances factuelles, la finalité de la dépense et les pièces justificatives disponibles.

Parmi les actions prioritaires, on peut citer :

• Identifier les coûts concernés : passer en revue les dépenses liées aux transports, à la restauration, à l'hébergement, aux télécommunications et au stationnement.
• Alternatives au versement en espèces : vérifiez si les salariés peuvent opter pour une compensation financière plutôt que de percevoir la prestation.
• Examiner les politiques et les contrôles : s'assurer que les procédures documentées reflètent les pratiques réelles de l'entreprise.
• Conserver les pièces justificatives appropriées : conserver les éléments justifiant le traitement fiscal adopté en matière de TVA.

Les entreprises peuvent également se référer directement au Décision n° 17 de 2026 de l'Autorité fiscale fédérale (FTA) pour les règles sous-jacentes.

La décision fournit un cadre plus détaillé pour l'évaluation de la TVA sur les frais des salariés, mais le traitement approprié continuera de dépendre des circonstances propres à chaque accord. Les entreprises doivent s'assurer que leurs politiques, leurs procédures d'autorisation et leurs registres correspondent à la manière dont les avantages accordés aux salariés sont effectivement fournis.

Les nouvelles règles accordent davantage d'importance à la documentation et aux politiques internes en matière de récupération de la TVA sur les frais professionnels des salariés. WellTax peut aider les entreprises en examinant les dispositions actuelles et en identifiant les changements qui pourraient s'avérer nécessaires avant la demande de remboursement de la TVA en amont.

Rédigé par Lorenzo Tosonotti, titulaire du diplôme CIMA Dip Ma, associé et conseiller fiscal agréé (FTA) chez WellTax.