El IVA de los Emiratos Árabes Unidos sobre los gastos de los empleados: guía sobre la nueva resolución de la FTA

La Autoridad Fiscal Federal de los Emiratos Árabes Unidos ha publicado la Decisión n.º 17 de 2026 de la FTA, en la que se establecen las condiciones detalladas para la recuperación del IVA sobre los gastos de los empleados. Con efecto a partir del 1 de octubre de 2026, la Decisión abarca el transporte, la comida y la bebida, el alojamiento, el alojamiento temporal para nuevos empleados, las telecomunicaciones y el aparcamiento. Las empresas de los EAU deben revisar sus políticas de gastos de los empleados y los documentos justificativos, ya que la recuperación del IVA soportado depende del cumplimiento de las condiciones aplicables a cada tipo de gasto.

¿Qué regula la Decisión n.º 17 de 2026 del TLC?

La Decisión n.º 17 de 2026 del FTA se aplica cuando un sujeto pasivo adquiere bienes o servicios que se facilitan a los empleados de forma gratuita y existe una obligación contractual o una política documentada que exige al empresario proporcionarlos.

La Decisión se refiere a la recuperación del IVA soportado con arreglo a la subcláusula 2 del apartado c) de la cláusula 1 del artículo 53 de la Decisión del Consejo de Ministros n.º 52 de 2017. En ella se establecen normas más detalladas para determinar en qué casos los gastos relacionados con los empleados pueden ser objeto de recuperación.

Las empresas deberían centrarse en tres aspectos:

• Fundamento documentado: la prestación debe derivarse de una obligación contractual o de una política documentada.
• Condiciones específicas: cada categoría de gastos de los empleados tiene sus propios requisitos.
• Finalidad empresarial: los empleadores deben poder demostrar por qué el gasto está relacionado con las funciones del puesto de trabajo o con las necesidades operativas.

Para obtener una visión general más amplia del marco del IVA de los Emiratos Árabes Unidos, WellTax también aborda los principios fundamentales de IVA de los EAU: un impuesto que no se puede ignorar.

WellTax ayuda a las empresas de los Emiratos Árabes Unidos a revisar las disposiciones relativas a los gastos de los empleados a la luz de la Decisión n.º 17 de 2026 de la FTA e identificar aquellos aspectos en los que las políticas, los procedimientos de aprobación o la documentación justificativa puedan necesitar una actualización.

¿Qué IVA correspondiente a los gastos de los empleados puede ser recuperable?

La Decisión establece seis categorías en las que el IVA soportado puede ser deducible, siempre que se cumplan las condiciones pertinentes.

Gastos de personal	Condiciones fundamentales
Transporte	Desplazamientos por motivos de trabajo, sin beneficio personal y sin alternativa en efectivo
Alimentación y bebidas	Ubicación remota o aislada, acceso limitado a instalaciones adecuadas, prestaciones relacionadas con el trabajo y sin alternativa en efectivo
Alojamiento para empleados	Necesario desde el punto de vista operativo, acorde con los requisitos del puesto y que, por lo general, no forma parte de la remuneración habitual
Alojamiento para nuevos empleados	Alojamiento temporal por un máximo de 30 días
Teléfonos e Internet	Necesario para el trabajo, uso personal limitado, política documentada y supervisión razonable
Aparcamiento	Relacionado con la actividad empresarial, respaldado por una política interna y la documentación pertinente

En lo que respecta al transporte, el servicio debe estar relacionado con los desplazamientos entre el domicilio del empleado y el lugar de trabajo, a las instalaciones de los clientes o a cualquier otro fin directamente relacionado con las funciones del puesto. No debe utilizarse en beneficio propio, y el empleado no puede optar por recibir una asignación en efectivo en su lugar.

Por regla general, el alojamiento debe estar vinculado a las necesidades operativas y ser adecuado para las funciones del empleado y sus necesidades básicas de residencia. El alojamiento temporal para los nuevos empleados puede considerarse válido siempre que se proporcione durante un máximo de 30 días.

Por lo tanto, las empresas que aplican el IVA a los gastos de los empleados deberían revisar cada categoría por separado, en lugar de dar por sentado que todos los gastos sufragados por la empresa reciben el mismo tratamiento en materia de IVA.

Para obtener más información sobre los requisitos en materia de IVA deducible en los Emiratos Árabes Unidos, las empresas pueden consultar nuestro artículo sobre Decisión n.º 13 de 2026 de la FTA: Normas sobre el IVA deducible en los Emiratos Árabes Unidos.

Documentación relativa al IVA sobre los gastos de los empleados

La documentación es una parte importante de la Decisión n.º 17 de 2026 del TLC, especialmente en lo que respecta a los gastos de telecomunicaciones y de aparcamiento.

En el caso de los teléfonos móviles, el tiempo de conexión, los paquetes de datos y el acceso a Internet en el domicilio, los bienes o servicios deben ser necesarios para el trabajo. El uso personal debe excluirse o ser meramente accesorio e insignificante. Las empresas también deben contar con una política documentada que regule el uso permitido y disponer de mecanismos de supervisión razonables.

En lo que respecta a los gastos de aparcamiento, las empresas deben contar con una política interna que establezca en qué casos se permite el reembolso y conservar los justificantes pertinentes, como los recibos en los que figuren la fecha, la hora, el importe y los impuestos pagados.

Por lo tanto, las empresas deben mantener:

• Normas escritas en las que se detallan los gastos permitidos a los empleados.
• Procedimientos de aprobación que establecen cómo se autorizan o se reembolsan los gastos.
• Documentación justificativa que demuestre la finalidad comercial y el tratamiento del IVA.

WellTax Puede ayudar a las empresas a revisar el IVA correspondiente a los gastos de los empleados mediante la evaluación de las categorías de gastos, los controles internos del IVA y la documentación justificativa para la recuperación del IVA soportado.

¿Qué deben comprobar las empresas antes de recuperar el IVA de los gastos de los empleados?

La Decisión n.º 17 de 2026 de la FTA entrará en vigor el 1 de octubre de 2026. Por lo tanto, las empresas deben revisar las disposiciones pertinentes relativas a los gastos de los empleados a la luz de las condiciones aplicables a cada categoría antes de considerar recuperable el IVA soportado correspondiente.

El mero hecho de que un empresario realice un pago no da derecho, por sí solo, a la recuperación del IVA soportado. Es necesario tener en cuenta las circunstancias concretas, la finalidad del gasto y los documentos justificativos disponibles.

Entre las medidas prioritarias se incluyen:

• Identificar los gastos afectados: revisar los gastos en transporte, alimentación, alojamiento, telecomunicaciones y aparcamiento.
• Alternativas al pago en efectivo: comprueba si los empleados pueden optar por recibir una compensación en lugar de la prestación.
• Revisar las políticas y los controles: asegurarse de que los procedimientos documentados reflejen las prácticas empresariales reales.
• Conservar la documentación pertinente: mantener pruebas que justifiquen el tratamiento del IVA aplicado.

Las empresas también pueden consultar directamente el Resolución n.º 17 de 2026 de la Autoridad Fiscal Federal (FTA) para conocer las normas subyacentes.

La Decisión establece un marco más detallado para la liquidación del IVA sobre los gastos de los empleados, pero el tratamiento adecuado seguirá dependiendo de las circunstancias concretas de cada acuerdo. Las empresas deben asegurarse de que sus políticas, procesos de aprobación y registros se ajusten a la forma en que se prestan realmente las prestaciones a los empleados.

Las nuevas normas otorgan mayor importancia a la documentación y a las políticas internas a la hora de recuperar el IVA correspondiente a los gastos de los empleados. WellTax puede ayudar a las empresas revisando los acuerdos actuales e identificando en qué aspectos podría ser necesario introducir cambios antes de solicitar la deducción del IVA soportado.

Escrito por Lorenzo Tosonotti, CIMA Dip Ma, socio y agente fiscal de la FTA, WellTax.