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Tratamiento de las mercancías ya presentes en Gran Bretaña y vendidas a clientes establecidos en Gran Bretaña por cualquier valor

25 de febrero de 2021

Si los bienes ya se encuentran en el Reino Unido antes de ser vendidos al consumidor final, se aplicarán nuevas normas para el tratamiento fiscal de los bienes. Esta nueva disposición se refiere a bienes de cualquier valor en los casos en que:

  • las mercancías son propiedad del proveedor extranjero;
  • la mercancía se encuentra en territorio británico en el momento de la venta (en un almacén, por ejemplo);
  • la entrega está destinada a un particular, por lo que no está destinada a una empresa registrada a efectos del IVA;
  • venta de bienes a un cliente en Gran Bretaña a través de un PMO.

Las mercancías situadas en territorio británico técnicamente ya habrán sido importadas y, por tanto, ya habrán pasado los trámites aduaneros y las posibles solicitudes de IVA. El proveedor extranjero, por ejemplo, ya habrá importado las mercancías a su almacén situado en territorio británico y, por tanto, ya habrá exportado los productos desde el país de origen.

En el caso de las ventas B2C, el IVA británico también se pagará al finalizar la venta. Sin embargo, la diferencia radica en que, siempre que se cumplan las cuatro condiciones anteriores, el OMP será considerado el proveedor considerado y, por tanto, será responsable de retener y remitir el IVA. Sin embargo, esto no significa que el vendedor situado en el extranjero esté exento de registrarse a efectos del IVA en Gran Bretaña. Aunque el vendedor no tenga que pagar el IVA, deberá incluir el valor de la venta en su declaración del IVA en el Reino Unido. Se indicará como venta exenta de IVA al OMP (por tanto, con tipo cero).

Por lo que respecta a las ventas B2B en Gran Bretaña (es decir, cuando el cliente final puede facilitar el número de IVA británico), la obligación de pagar el IVA recae en el vendedor situado en el extranjero y no en el PMO. En este caso, se aplicarán las normas habituales en materia de IVA, es decir, la posible aplicación del IVA sobre la venta. El OMP tendrá la obligación de notificar al vendedor extranjero y solicitar la declaración del IVA para tales transacciones. El OMP será responsable de facilitar el número de IVA del cliente británico al proveedor extranjero.

Si no interviene el OMP y los bienes se encuentran en Gran Bretaña en el momento de la venta, será el vendedor extranjero (que ya debería tener un número de IVA británico) quien declare y aplique el IVA en dichas transacciones.

Escenario 1

La empresa XXX SPA dispone de un almacén donde guarda las mercancías en el Reino Unido y está en posesión tanto del número de IVA (VAT UK) como del EORI británico. Después de haber importado los bienes y haber pagado el IVA a la importación (o después de haber elegido el método de contabilidad aplazada en el que el IVA se declara en las declaraciones trimestrales) podrá vender los bienes almacenados en el almacén británico. Si la sociedad XXX SPA vendiera las mercancías directamente al Sr. Brown (persona física residente en el Reino Unido) tendrá que añadir finalmente el tipo de IVA a la factura británica en función del producto vendido. Si, por el contrario, la sociedad XXX SPA vende los bienes al Sr. Brown a través de Amazon, facturará a Amazon y no al Sr. Brown con un IVA británico nulo (tipo cero). Amazon aplicará entonces cualquier tipo de IVA británico sobre el producto vendido al Sr. Brown.

Escenario 2

La empresa XXX SPA dispone de un almacén donde guarda las mercancías en el Reino Unido y está en posesión tanto de un número de IVA como de un número EORI británico. Después de haber importado las mercancías y haber pagado el IVA a la importación (o después de haber elegido el método de contabilidad aplazada en el que el IVA se declara en las declaraciones trimestrales) podrá vender las mercancías almacenadas en el almacén británico. Si la empresa XXX SPA vendiera la mercancía directamente a YYY PLC (empresa británica en posesión del IVA británico) tendrá que añadir el tipo de IVA en función del producto vendido. Si la empresa XXX SPA vendiera las mercancías a YYY PLC a través de Amazon, ésta deberá comunicar a XXX SPA el número de IVA británico de YYY PLC. Una vez obtenida la información de Amazon, XXX SPA aplicará el tipo de IVA que corresponda en la factura del Reino Unido por el producto vendido a YYY PLC.

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Por: Michele Ammirati y Sergio Schittone

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