Fundación familiar en los Emiratos Árabes Unidos: explicación de las actualizaciones de la Guía del TLC de 2026

Una fundación familiar constituida en los Emiratos Árabes Unidos puede seguir siendo eficaz para la sucesión, la protección de activos y la gestión del patrimonio a largo plazo, pero la actualización de junio de 2026 del Acuerdo de Libre Comercio (FTA) hace que la revisión del impuesto de sociedades sea más detallada. Los principales cambios afectan a las estructuras de varios niveles, las transferencias de activos a fundaciones, las entidades adquiridas o vendidas por fundaciones, las oficinas familiares y las estructuras de las zonas francas. Las familias deberían comprobar ahora si cada entidad sigue cumpliendo las condiciones de transparencia fiscal establecidas en la normativa del impuesto de sociedades de los EAU.

¿Qué ha cambiado en la guía del TLC de junio de 2026?

En lo que respecta a la planificación de fundaciones familiares en los EAU, la versión de junio de 2026 de la Guía sobre el impuesto de sociedades de la FTA relativa a las fundaciones familiares mantiene el marco básico de mayo de 2025, pero añade orientaciones para situaciones prácticas. La actualización no convierte a todas las fundaciones en sujetos pasivos. Explica con mayor claridad cuándo una fundación, un fideicomiso, una entidad similar, una entidad con fines específicos (SPV), una sociedad de cartera o una oficina familiar pueden ser tratadas por separado a efectos del impuesto de sociedades de los EAU.

Aspectos más destacados:

• Más consejos prácticos. La guía aborda ahora con mayor detalle las estructuras de varios niveles, las transferencias de activos y los cambios en la situación jurídica de las entidades.
• Más información sobre la Zona Franca. Las referencias legislativas incluyen ahora normas adicionales de la Zona Franca sobre los ingresos admisibles y las actividades admisibles.
• Más información sobre las «family offices». La guía explica por qué, por lo general, se trata a una «family office» de forma diferente a una fundación pasiva.

Junio de 2026 – Área actualizada	Efectos
Referencias legislativas	Se hace referencia a las normas adicionales de la zona franca.
Fideicomisos	La guía explica cómo un fideicomitente transfiere activos para que un fideicomisario los custodie y gestione.
Entidades similares	Una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) no es, en sí misma, una entidad similar a una fundación o a un fideicomiso.
Estructuras de varios niveles	Se ofrece más información sobre las personas jurídicas de propiedad y control exclusivos.
Transferencias a fundaciones	Las nuevas directrices abordan las aportaciones, la fijación de precios entre partes vinculadas y los posibles efectos fiscales.
Oficinas familiares	Por lo general, las oficinas familiares reciben un trato diferente al de las fundaciones familiares pasivas.

Para los lectores que estén considerando las estructuras de planificación patrimonial en Dubái, esta actualización encaja perfectamente con el artículo de WellTax sobre Marco de Fundaciones de la DMCC para la planificación patrimonial en Dubái, en el que se explica cómo los marcos de las fundaciones pueden contribuir a la planificación de la sucesión y la gobernanza.

Fundaciones familiares en los Emiratos Árabes Unidos: las estructuras de varios niveles deben someterse a un análisis más detallado

La novedad más útil para muchas familias es la ampliación de las directrices sobre las estructuras de varios niveles. Una persona jurídica puede solicitar que se le trate como una sociedad no constituida como sociedad mercantil, pero solo cuando sea propiedad al 100 % y esté controlada por una fundación familiar a la que se le aplique el mismo régimen que a una sociedad no constituida como sociedad mercantil. Si la propiedad y el control son indirectos, la cadena debe permanecer ininterrumpida a través de entidades que sean a su vez fiscalmente transparentes.

Aspectos más destacados:

• Revisa cada entidad por separado. Una sociedad de cartera, una entidad con fines específicos (SPV) o una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) no debería adoptar automáticamente la condición fiscal de la fundación.
• Mantén la transparencia en la cadena de titularidad. Una entidad con opacidad fiscal puede impedir que las entidades subordinadas cumplan los requisitos.
• Documenta cuidadosamente la copropiedad. Una persona jurídica de propiedad conjunta puede cumplir los requisitos si se cumplen las condiciones relativas a la propiedad, el control y otros aspectos.

En el caso de una fundación familiar en los Emiratos Árabes Unidos que cuente con varias entidades de cartera, la revisión debe comenzar por el nivel superior y continuar descendiendo por cada nivel. El expediente práctico debe recoger los porcentajes de propiedad, los derechos de voto, los derechos de nombramiento de los miembros del consejo de administración, el derecho a participar en los beneficios y las actividades. Esto resulta especialmente importante en el caso de las entidades con fines específicos (SPV) inmobiliarias, las sociedades de cartera de inversión y las estructuras en las que la titularidad jurídica recae en un fideicomisario.

Sociedades de responsabilidad limitada, fideicomisos y entidades similares

La guía de junio de 2026 aclara la diferencia entre una fundación familiar y una entidad que forma parte de ella. Esto es importante porque el tratamiento fiscal de una fundación, un fideicomiso, una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) o una entidad con fines específicos (SPV) depende de su forma jurídica, sus actividades y de si cumple las condiciones pertinentes.

Aspectos más destacados:

• Una LLC no es una entidad similar. No puede solicitar que se la considere una fundación familiar por el mero hecho de que posea activos familiares.
• Una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) puede seguir estando por debajo de los cimientos. Podría estar sujeta a normas distintas en el caso de las personas jurídicas que sean propiedad al 100 % y estén controladas por una fundación familiar que cumpla los requisitos.
• Se ha perfeccionado la redacción relativa al fideicomiso. La guía explica ahora que un fideicomitente transfiere y cede activos para que un fideicomisario los conserve y gestione.

Por lo tanto, un análisis de una fundación familiar en los Emiratos Árabes Unidos debería determinar qué entidad es la fundación o el fideicomiso, qué entidades son sociedades de cartera subordinadas y si cada una de estas últimas cumple las condiciones para recibir un trato transparente.

Transferencias a una fundación familiar

El nuevo artículo 7.8 aborda una situación habitual: la aportación de activos o fondos a una fundación por parte de un fundador u otro cedente. Cuando el cedente sea una parte vinculada, la cesión deberá cumplir el principio de plena competencia. Las ganancias o pérdidas pueden estar sujetas al impuesto de sociedades en función de la situación del cedente y de las circunstancias concretas. Cuando una persona física cede inversiones personales o inversiones inmobiliarias, la cesión no suele estar sujeta al impuesto de sociedades.

Aspectos más destacados:

• Las transferencias entre partes vinculadas requieren justificación. Las familias deberían valorar si existe alguna tasación, acuerdo u otra prueba que respalde el valor de la transmisión.
• El resultado fiscal depende del cedente. El resultado para un sujeto pasivo que transfiera activos puede ser diferente al de una persona física que transfiera inversiones privadas.
• El tipo de activo es importante. Los inmuebles en los Emiratos Árabes Unidos, las inversiones privadas, las acciones de empresas y los activos empresariales pueden requerir distintos análisis fiscales.

Se trata de un cambio de carácter práctico, ya que muchas estructuras reciben financiación tras su constitución. Por lo tanto, una revisión de una fundación familiar en los Emiratos Árabes Unidos debería abarcar las transferencias históricas y las aportaciones previstas, especialmente cuando los activos son transferidos por empresas u otras entidades sujetas a impuestos.

En el caso de las estructuras de los Emiratos Árabes Unidos que impliquen aportaciones de activos, WellTax puede ayudar a las familias a analizar las repercusiones en el impuesto de sociedades de las transferencias a una fundación familiar, incluyendo si se debe tener en cuenta la fijación de precios entre partes vinculadas, el apoyo en la valoración o la situación fiscal del cedente antes de que se complete la operación.

Personas jurídicas adquiridas o vendidas por una fundación familiar

En lo que respecta a la estructura de una fundación familiar en los Emiratos Árabes Unidos, el apartado 7.9 aclara cómo se trata a una persona jurídica cuando entra o sale de la estructura de la fundación. Si la entidad pasa a ser propiedad exclusiva y a estar controlada en su totalidad por una fundación familiar que cumpla los requisitos, puede dejar de ser considerada sujeto pasivo siempre que se cumplan las condiciones establecidas. Si posteriormente deja de cumplir dichas condiciones, puede volver a ser sujeta pasiva. La guía también confirma que este cambio no modifica el coste base de los activos de la entidad.

Aspectos más destacados:

• La situación fiscal puede cambiar. Una empresa o una entidad con fines específicos (SPV) puede pasar de un régimen fiscal a otro, ya sea el régimen imponible o el de transparencia fiscal.
• El coste base no se restablece. El cambio de régimen fiscal no da lugar a un nuevo coste de base para los activos en poder de la persona jurídica.
• El momento es importante. Las adquisiciones, enajenaciones y reestructuraciones deben contrastarse con el período impositivo correspondiente.

Esta aclaración resulta útil para las familias que adquieran nuevas entidades con fines específicos (SPV), que consoliden entidades inmobiliarias o que vendan activos fuera de una estructura patrimonial. La posición general en materia de Impuesto de Sociedades sigue dependiendo de los hechos concretos, incluyendo si la entidad cumple todas las condiciones pertinentes y si lleva a cabo una actividad empresarial.

Fundaciones familiares de los Emiratos Árabes Unidos y oficinas familiares

En lo que respecta a la estructura de una fundación familiar en los Emiratos Árabes Unidos, la guía de junio de 2026 aclara que las oficinas familiares suelen recibir un trato diferente al de las fundaciones pasivas. Una oficina familiar única o una oficina familiar multifamiliar puede ser propiedad de una fundación familiar, pero es poco probable que cumpla las condiciones si presta servicios activos. Los ingresos de las oficinas familiares, incluidas las comisiones de gestión, suelen estar sujetos al impuesto de sociedades, y los servicios prestados a partes vinculadas o personas relacionadas deben fijarse a precios de mercado.

Aspectos más destacados:

• Los papeles son distintos. La fundación suele gestionar y administrar los activos, mientras que la oficina familiar suele prestar servicios.
• Las tarifas deben fijarse según criterios comerciales. Los servicios de gestión, administración y presentación de informes deben evaluarse con arreglo a las normas sobre precios de transferencia.
• El régimen de zona franca está sujeto a condiciones. Una «family office» de la Zona Franca podrá acogerse al tipo impositivo 0% del Impuesto de Sociedades sobre los ingresos que cumplan los requisitos únicamente si se cumplen las condiciones pertinentes.

Cuando una «family office» presta servicios de gestión, administración o elaboración de informes, WellTax puede ayudar a evaluar las implicaciones en materia de impuesto de sociedades de los Emiratos Árabes Unidos y de precios de transferencia, especialmente cuando se cobran honorarios por dichos servicios a partes vinculadas o personas relacionadas.

Este punto guarda relación directa con el artículo de WellTax Family Office en Dubai: Cómo interactúan las Family Foundation y el impuesto sobre sociedades de los Emiratos Árabes Unidos, lo que explica por qué la función de sociedad de cartera de una fundación y la función de prestación de servicios de una oficina familiar deben analizarse por separado.

Medidas prácticas para las estructuras existentes

La actualización de junio de 2026 debería servir para que las familias y los asesores comprueben si las estructuras existentes y previstas se ajustan a las últimas directrices de la FTA. El objetivo no es solo confirmar si la propia fundación familiar cumple los requisitos, sino también verificar cómo se trata cada entidad subyacente, cada transferencia de activos y cada acuerdo de family office.

Aspectos más destacados:

• Revisa las condiciones de los cimientos. Marca las casillas «Beneficiarios», «Actividad principal», «Sin actividad empresarial» y «Sin fines de elusión fiscal».
• Trazar la cadena completa de titularidad. Identifica cada fundación, fideicomiso, sociedad de responsabilidad limitada (LLC), entidad con fines específicos (SPV), sociedad de cartera, fideicomisario y entidad de gestión patrimonial familiar.
• Documentar las transacciones clave. Mantener el apoyo a las transferencias de activos, las comisiones de gestión y los cambios de propiedad o control.

A la hora de evaluar la creación de una fundación familiar en los Emiratos Árabes Unidos, las familias tal vez deseen dar prioridad a los siguientes pasos:

1. Confirma si la fundación, el fideicomiso o cualquier entidad similar es una persona jurídica o no.
2. Comprueba si la entidad ha solicitado, o debe solicitar, el régimen de transparencia.
3. Comprueba si cada persona jurídica subyacente es propiedad al 100 % y está controlada a través de una cadena que cumple los requisitos.
4. Identificar cualquier transferencia entre partes vinculadas y respaldar la posición de plena competencia.
5. Revisar las actividades de la «family office», las licencias y las condiciones de remuneración.
6. Comprueba si las confirmaciones anuales y las inscripciones en el Impuesto de Sociedades están al día.

WellTax puede ayudar a evaluar las implicaciones fiscales y contables de una estructura patrimonial familiar, especialmente cuando es necesario tener en cuenta de forma conjunta el impuesto de sociedades de los Emiratos Árabes Unidos, los honorarios de las oficinas familiares, los precios de transferencia o las cuestiones relacionadas con la propiedad transfronteriza.

Una fundación familiar constituida en los Emiratos Árabes Unidos puede seguir siendo una opción sólida para la sucesión y la gestión patrimonial, pero la guía de junio de 2026 deja claro que la transparencia fiscal depende de los hechos, las condiciones y el cumplimiento normativo continuo. El mensaje práctico es sencillo: la fundación, las entidades de participación, los activos transferidos y la oficina familiar deben analizarse como una estructura interrelacionada, sin dejar de evaluar cada entidad por separado a efectos del impuesto de sociedades de los EAU.

Escrito por Lorenzo Tosonotti, CIMA Dip Ma, socio y agente fiscal de la FTA, WellTax