Reforma fiscal de los Emiratos Árabes Unidos de 2025: principales cambios en las sanciones y lo que deben saber las empresas

La reforma fiscal de los Emiratos Árabes Unidos, introducida en virtud de la Decisión del Consejo de Ministros n.º 129 de 2025 y con entrada en vigor a partir del 14 de abril de 2026, supone un cambio significativo en la forma en que se aplican las sanciones fiscales en materia de IVA, impuestos especiales y cumplimiento de los procedimientos.

En esencia, la reforma se aleja de las sanciones severas y aplicadas desde el principio para dar paso a un sistema más proporcional, predecible y centrado en el comportamiento a lo largo del tiempo. Para las empresas de los EAU, esto no reduce la importancia del cumplimiento normativo, pero sí cambia la forma en que se mide, gestiona y prioriza el riesgo.

No se trata simplemente de una actualización técnica. Refleja una evolución más amplia del marco fiscal de los Emiratos Árabes Unidos, que continúa adaptándose a las normas internacionales sin dejar de mantener un enfoque favorable a las empresas.

¿Qué ha cambiado con la reforma fiscal de los Emiratos Árabes Unidos de 2025?

El marco actualizado se basa en el régimen sancionador original de 2017 y en las modificaciones posteriores, pero introduce una filosofía diferente.

Anteriormente, el sistema solía sancionar los errores de forma rápida y severa, incluso cuando no se producía una pérdida fiscal significativa. El nuevo enfoque es más matizado y distingue entre:

• descuidos administrativos
• incumplimientos reiterados
• deudor tributario real

Esta distinción es importante. Indica que el sistema tributario de los Emiratos Árabes Unidos se está orientando cada vez más hacia un enfoque basado en el riesgo, en el que las sanciones reflejan cada vez más la naturaleza y el impacto de la infracción, en lugar de aplicar un enfoque único para todos los casos.

Este cambio también se ajusta a la orientación general de la política fiscal de los Emiratos Árabes Unidos, en particular con la introducción del impuesto de sociedades. Para obtener una perspectiva más amplia, puede consultar nuestro artículo Entender los impuestos de Dubai: Siete categorías de impuestos a tener en cuenta.

Reforma fiscal de los Emiratos Árabes Unidos: sanciones antiguas frente a nuevas (tabla comparativa)

Infracción	Antigua sanción	Nueva sanción	¿Qué cambió realmente?
Incumplimiento de la obligación de llevar registros	10 000 AED (primera vez), 20 000 AED (repetición)	1.000 AED por infracción; 20.000 AED si se repite en un plazo de 24 meses	Umbral de intervención más bajo; la intensificación de la intervención solo se aplica en caso de comportamiento reiterado
Documentos no presentados en árabe	20 000 AED	5.000 AED	Reducción significativa de los fallos en los procedimientos
Incumplimiento de la obligación de actualizar los registros fiscales	5.000 AED / 10.000 AED	1.000 AED por caso; 5.000 AED en caso de reincidencia	Más equilibrado y flexible
No se ha notificado al representante legal	20 000 AED	1.000 AED	Las infracciones administrativas se sancionan con menor severidad
Retraso en el pago de impuestos	2% + 4% al mes, con un límite máximo de 300%	14% al año (aplicado mensualmente)	Pasar a un sistema basado en los intereses
Declaración de impuestos incorrecta	1.000 AED / 2.000 AED	500 AED (con excepciones)	Distinción clara entre errores y repercusiones fiscales
Divulgación voluntaria	5%–40%, dependiendo del retardo	1% mensual sobre la diferencia fiscal	Modelo de sanciones lineal y predecible

Un cambio de filosofía, no solo de cifras

Lo que llama la atención no es solo la reducción de las sanciones, sino el cambio en la lógica que las sustenta.

Bajo el sistema anterior, las sanciones solían ser inmediatas y severas. Un error administrativo relativamente menor, como no actualizar un registro, podía acarrear una multa desproporcionadamente elevada. Esto generaba tensiones, sobre todo para las pymes o las empresas que aún se estaban adaptando al marco fiscal relativamente nuevo de los Emiratos Árabes Unidos.

El sistema revisado adopta un enfoque más mesurado. Reconoce que:

• No todos los errores entrañan el mismo nivel de riesgo.
• El cumplimiento mejora con el tiempo y la experiencia.
• Se debería animar a las empresas a corregir los errores lo antes posible

Al mismo tiempo, el sistema no es necesariamente “más flexible”. Más bien, está mejor orientado. Los incumplimientos reiterados en un plazo de 24 meses dan lugar ahora a una escalada de medidas, lo que significa que los problemas persistentes siguen siendo sancionados con firmeza.

Retrasos en el pago y declaración voluntaria: los cambios prácticos más importantes

Desde el punto de vista financiero y operativo, destacan dos aspectos: las sanciones por demora en el pago y las declaraciones voluntarias.

Bajo el régimen anterior, las sanciones por demora en el pago combinaban recargos inmediatos con devengos mensuales, lo que a menudo provocaba aumentos rápidos y, en ocasiones, inesperados de la deuda tributaria. En casos extremos, las sanciones podían alcanzar múltiplos del importe del impuesto original adeudado.

La reforma fiscal de los Emiratos Árabes Unidos sustituye este sistema por un tipo anual de 14% que se aplica mensualmente, creando así una estructura que se asemeja más a los intereses.

Este cambio tiene dos consecuencias importantes. En primer lugar, mejora la transparencia: ahora las empresas pueden prever el coste del retraso con mayor precisión. En segundo lugar, reduce el riesgo de que las sanciones resulten desproporcionadas con respecto a la deuda tributaria subyacente.

Una lógica similar se aplica a las declaraciones voluntarias. El antiguo sistema se basaba en porcentajes crecientes en función del retraso con el que se realizara la corrección. El nuevo modelo introduce una sanción mensual fija del 1% sobre la diferencia tributaria, lo que resulta más fácil de entender y gestionar.

En la práctica, muchos retrasos en los pagos o correcciones se deben a problemas operativos: problemas de sincronización del flujo de caja, falta de comunicación interna o errores en la presentación de informes. Estos aspectos se analizan con más detalle en nuestro artículo Los 5 principales errores fiscales de las empresas de los EAU y cómo evitarlos.

Sanciones por el IVA y los impuestos especiales: menos cambios cuando el riesgo es mayor

Aunque se han suavizado las sanciones administrativas, las infracciones relacionadas con el IVA y los impuestos especiales siguen siendo un ámbito en el que se aplica la normativa de forma más estricta.

Tal y como se refleja en las tablas de las páginas 8 a 10 de la Decisión, las sanciones relacionadas con los procesos fiscales fundamentales, como la emisión de facturas, la gestión de zonas designadas o la indicación correcta de los precios con impuestos incluidos, se han mantenido prácticamente sin cambios.

Esto se ajusta a la práctica internacional. Cuando existe un mayor riesgo de evasión o abuso fiscal, las autoridades suelen aplicar medidas de control más estrictas. En otras palabras, la reforma es selectiva: reduce las trabas en los ámbitos de bajo riesgo, al tiempo que mantiene la disciplina en los de alto riesgo.

Qué significa esto en la práctica

Desde un punto de vista práctico, la reforma fiscal de los Emiratos Árabes Unidos cambia la forma en que las empresas deben abordar el cumplimiento normativo.

Por un lado, ahora hay más margen para gestionar pequeños errores administrativos sin que ello acarree consecuencias graves inmediatas. Esto resulta especialmente relevante para las empresas en crecimiento o aquellas que se están diversificando hacia nuevas actividades.

Sin embargo, el énfasis en la repetición de las infracciones hace que los sistemas y los procesos cobren más importancia que nunca. Las empresas que incumplan de forma sistemática, aunque sea en aspectos menores, pueden acabar enfrentándose a sanciones importantes con el paso del tiempo.

La reforma también mejora la planificación financiera. Gracias a una estructura de sanciones más predecible, las empresas pueden evaluar mejor su exposición al riesgo y tomar decisiones fundamentadas, sobre todo cuando se enfrentan a retrasos en los pagos o a correcciones.

Al mismo tiempo, es importante analizar estos cambios en un contexto más amplio. Las autoridades fiscales van más allá de las declaraciones fiscales y evalúan cada vez más el fondo de las operaciones empresariales, especialmente en el caso de las empresas que operan a nivel transfronterizo. Factores como el lugar donde se toman las decisiones, la sede de la dirección y la forma en que se llevan a cabo las actividades pueden influir en el riesgo fiscal global.

Aunque este artículo se centra en las sanciones administrativas, estas consideraciones más amplias siguen siendo pertinentes, sobre todo para las empresas que utilizan estructuras internacionales sin suficiente sustancia operativa.

Reflexiones finales

La reforma fiscal de los Emiratos Árabes Unidos de 2025 supone un giro hacia un sistema fiscal más maduro, equilibrado y orientado a las empresas.

Reduce las fricciones innecesarias, mejora la previsibilidad y adapta las sanciones más estrechamente al comportamiento en la vida real. Al mismo tiempo, refuerza un mensaje claro: se espera el cumplimiento de las normas, y los incumplimientos reiterados o intencionados seguirán acarreando consecuencias significativas.

Para las empresas, la oportunidad no consiste solo en beneficiarse de sanciones más leves, sino en crear procesos de cumplimiento normativo más sólidos y resilientes que reduzcan el riesgo a largo plazo.

Escrito por Keziah Nicole Dela Cruz, CPA, contable sénior y agente fiscal de la FTA, WellTax.