Gli ultimi aggiornamenti in materia di imposta sulle società negli Emirati Arabi Uniti forniscono risposte concrete su redditi delle zone franche, sostanza adeguata, registrazione, bilanci, perdite fiscali, esenzioni per partecipazioni e agevolazioni transitorie. Nel luglio 2026, il Autorità fiscale federaleoppure FTA, ha pubblicato una sintesi dei chiarimenti privati emanati fino a maggio 2026. Il documento non sostituisce la legge sull’imposta sulle società, ma fornisce alle imprese utili indicazioni su come la FTA ha affrontato alcune questioni tecniche ricorrenti.

Per le aziende che preparano le dichiarazioni dei redditi, esaminano le strutture o valutano Soggetto avente diritto alla zona franca A tal proposito, i chiarimenti mettono in evidenza un punto fondamentale: gli effetti fiscali in materia di imposta sulle società dipendono dalla forma giuridica, dal trattamento contabile, dalla sostanza economica e dalle circostanze specifiche di ciascun accordo.

Quali sono le principali novità in materia di imposta sulle società negli Emirati Arabi Uniti per il 2026?

Il FTA La sintesi copre un’ampia gamma di argomenti, dai fondi di investimento e le sedi fisse alle attività nelle zone franche, alle detrazioni ammesse, alla registrazione e alle agevolazioni transitorie in materia immobiliare. Il documento ufficiale è intitolato Imposta sulle società – Riepilogo dei chiarimenti privati dell’FTA emanati fino a maggio 2026 ed è stato inserito nell'elenco dal FTA con data di emissione 9 luglio 2026.

I temi più rilevanti per molte aziende sono:

1. L'idoneità alla zona franca deve essere valutata attività per attività.
2. Il trattamento contabile secondo gli IFRS spesso determina la posizione fiscale iniziale.
3. Gli obblighi di registrazione possono sorgere anche nei casi in cui l'attività commerciale sia scarsa o inesistente.
4. Per essere considerata una "sostanza", non è sufficiente la costituzione in società o l'accesso a un indirizzo condiviso.
5. Ai fini di alcune agevolazioni fiscali e norme relative alle perdite, la titolarità effettiva può rivestire maggiore importanza rispetto alla titolarità giuridica.
6. Le rettifiche alla dichiarazione dei redditi possono correggere determinate posizioni relative ai prezzi di trasferimento senza comportare automaticamente l'esclusione di un'impresa della zona franca.

Questi aggiornamenti in materia di imposta sulle società negli Emirati Arabi Uniti dovrebbero spingere le imprese a confrontare la propria situazione fiscale con i contratti, la contabilità e le attività effettive. La documentazione legale, i bilanci e i dati operativi dovrebbero riflettere la stessa realtà commerciale.

Area	Chiarimento principale	Azioni concrete
Sostanza della zona franca	Il personale, le risorse, le spese e i locali devono essere commisurati a ciascuna attività	Esaminare i dati relativi al personale, agli spazi di lavoro, all’esternalizzazione e ai processi decisionali
Reddito ammissibile	Lo stato del cliente, i controlli sul beneficiario effettivo e la classificazione delle attività rimangono fondamentali	Documentare gli adempimenti in materia di adeguata verifica della clientela e i diritti contrattuali
Registrazione	Alcune persone giuridiche sono tenute a registrarsi anche in assenza di una licenza commerciale o di un’attività operativa	Verificare lo stato delle entità inattive, in sospeso e costituite
Reddito imponibile	Il risultato contabile secondo gli IFRS costituisce generalmente il punto di partenza	Esaminare le accantonamenti, i contributi, gli indennizzi e le variazioni del fair value
Esenzione per partecipazione	I diritti economici e la titolarità effettiva possono determinare l'idoneità	Verificare i diritti di proprietà, i requisiti minimi di investimento e i criteri patrimoniali
Perdite fiscali	La titolarità effettiva può soddisfare determinati criteri di proprietà	Conservare la documentazione comprovante il controllo e il diritto ai benefici economici
Misure transitorie di sostegno	Gli sgravi fiscali immobiliari dipendono dai requisiti relativi agli immobili e dalla contabilizzazione	Esaminare le operazioni di revisione, le valutazioni e i criteri di rilevazione dei ricavi secondo gli IFRS

Aggiornamenti sull'imposta sulle società negli Emirati Arabi Uniti per le imprese delle zone franche

Nel riassunto viene dedicata particolare attenzione alle imprese delle zone franche. I chiarimenti riguardano Soggetto avente diritto alla zona franca requisiti di ammissibilità, contenuto adeguato, reddito ammissibile e ambito delle singole attività ammissibili.

Filiali e attività autonome

Qualora un soggetto passivo disponga di filiali in più di una zona franca, tali filiali vengono generalmente considerate collettivamente come un unico soggetto passivo. Tuttavia, ciascuna attività commerciale deve essere valutata in modo indipendente e occorre tenere conto dell’adeguata sostanza economica in relazione a ciascuna attività.

Una filiale situata al di fuori di una zona franca viene trattata in modo diverso. I redditi attribuibili a una stabile organizzazione nazionale o estera non sono considerati redditi ammissibili, e la stabile organizzazione viene analizzata come se fosse un soggetto separato e indipendente che intrattiene rapporti con l’entità della zona franca.

I principali aspetti pratici sono:

• Lo status di zona franca si applica alla persona giuridica nel suo complesso, non separatamente a ciascuna filiale.
• I test di attività qualificante continuano ad applicarsi a ciascun flusso di ricavi.
• Una stabile organizzazione situata nel territorio nazionale o all’estero richiede un’analisi separata dell’attribuzione.

Le imprese dovrebbero quindi evitare di valutare la propria posizione nella Zona Franca basandosi esclusivamente sulla licenza della società. Anche l’effettiva fonte di reddito, l’ubicazione delle funzioni, gli accordi contrattuali e l’attribuzione delle spese sono fattori rilevanti.

La nostra guida al Sei importanti cambiamenti relativi alle persone aventi diritto alla zona franca fornisce ulteriori chiarimenti sulle categorie aggiornate delle attività e dei redditi ammissibili.

Rettifiche dei prezzi di trasferimento

La sintesi indica che una persona residente nella Zona Franca può continuare a essere idonea come Soggetto avente diritto alla zona franca qualora le operazioni non siano state inizialmente contabilizzate secondo il principio di libera concorrenza nel bilancio, a condizione che nella dichiarazione dei redditi delle società venga effettuata un'adeguata rettifica relativa ai prezzi di trasferimento.

Ciò non elimina la necessità di tenere registri accurati. Al contrario, conferma tre principi pratici:

• Le operazioni con parti correlate rimangono soggette al principio di piena concorrenza.
• Una rettifica della dichiarazione dei redditi può correggere il risultato imponibile.
• La documentazione relativa ai prezzi di trasferimento dovrebbe illustrare il metodo utilizzato, le prove a sostegno e le rettifiche apportate.

Per i gruppi con funzioni di gestione, finanziamento, tesoreria o personale condiviso, WellTax può fornire assistenza nell'analisi dei prezzi di trasferimento, nella documentazione relativa alle parti correlate e nel trattamento fiscale di eventuali rettifiche richieste.

Una sostanza adeguata richiede una reale capacità operativa

Una delle novità più significative in materia di imposta sulle società negli Emirati Arabi Uniti riguarda il requisito di sostanza adeguata. Un’entità con sede in una zona franca non può presumere che i redditi passivi o un’attività basata sulle attività patrimoniali eliminino la necessità di dipendenti e di capacità operativa.

Ad esempio, la sintesi prende in esame il caso di un soggetto della Zona Franca che affitta un immobile a parti correlate. L’assenza di dipendenti potrebbe indicare che nessuno svolga funzioni essenziali relative alla locazione, quali:

• Gestione dei contratti
• Verifica del rispetto delle norme da parte degli inquilini
• Gestione dei rinnovi
• Fare valere i diritti contrattuali
• Supervisione delle attività immobiliari

Il livello adeguato di sostanza dipende dai fatti concreti, ma il numero dei dipendenti, il valore delle attività e le spese operative dovrebbero essere proporzionati all’attività in questione.

Il FTA indica inoltre che i dipendenti titolari di visti sponsorizzati da parti correlate possono comunque essere considerati dipendenti a tempo pieno qualificati qualora il soggetto della zona franca:

1. Dirige e supervisiona i dipendenti.
2. Ne sostiene il costo economico.
3. È responsabile degli aspetti sostanziali del rapporto di lavoro.

Anche uno spazio di lavoro condiviso può essere considerato accettabile, ma solo se è sufficiente a consentire all’azienda di svolgere le proprie attività principali generatrici di reddito. Una scrivania o una sede legale non costituiscono, di per sé, prova del fatto che le funzioni sostanziali siano svolte nella zona franca.

WellTax aiuta le imprese della Zona Franca a valutare le proprie domande e il mantenimento dei requisiti di idoneità, verificando le loro licenze, le attività, il personale, i locali, le spese e la documentazione di supporto alla luce dei requisiti applicabili in materia di imposta sulle società.

Redditi ammissibili e attività ammissibili

La sintesi fornisce risposte dettagliate su distribuzione, logistica, materie prime, proprietà intellettuale, gestione degli investimenti, servizi della sede centrale, funzioni di tesoreria e leasing di aeromobili.

Vendite ad altri soggetti della zona franca

I proventi derivanti dalla vendita di beni a un altro soggetto della Zona Franca possono essere ammissibili anche nel caso in cui i beni siano stati acquistati da un fornitore della terraferma o dall’estero. La questione fondamentale è, in generale, se il cliente della Zona Franca sia il Beneficiario e ha il diritto di utilizzare, fruire e rivendere i beni senza alcun obbligo imposto dal venditore.

Tra gli aspetti fondamentali da considerare figurano:

• La proprietà legale deve essere trasferita al cliente.
• Il cliente dovrebbe avere il controllo e la facoltà di decidere in merito alla merce.
• Le condizioni contrattuali dovrebbero garantire al cliente il diritto di rivendere il prodotto.

Per quanto riguarda il commercio di materie prime ammissibili, la sintesi conferma che il criterio del beneficiario effettivo non si applica allo stesso modo qualora l’operazione rientri già nell’attività ammissibile di commercio di materie prime ammissibili.

Trasformazione, distribuzione e logistica

Il confezionamento o il riconfezionamento dei prodotti finiti può costituire una lavorazione, poiché tale attività può rientrare in tale definizione anche quando non viene creato un prodotto interamente nuovo.

Per la distribuzione da un Zona designata, non è necessario che le merci vengano acquistate direttamente dal produttore. Possono essere acquistate da un altro distributore. Tuttavia, il cliente deve generalmente rivendere le merci anziché trattenerle e utilizzarle in qualità di utente finale.

Il FTA si aspetta che venga effettuata un'adeguata verifica della clientela, che può includere:

1. Conosci il tuo cliente procedure.
2. Conferme scritte da parte dei clienti.
3. Impegni contrattuali.
4. Prove relative al modello di business del cliente.
5. Controlli periodici nei casi in cui la configurazione subisca modifiche.

Per quanto riguarda la logistica, un’azienda non è tenuta a fornire tutti i servizi logistici elencati. Anche l’organizzazione del trasporto o dello stoccaggio tramite fornitori terzi può essere considerata ammissibile, a condizione che il soggetto della Zona Franca mantenga le funzioni richieste e non esternalizzi le attività principali generatrici di reddito che devono essere svolte all’interno della Zona Franca.

In questi casi, i contratti e la documentazione operativa rivestono particolare importanza. La semplice descrizione dell’attività riportata su una licenza non è sufficiente a stabilire se il reddito sia ammissibile.

Requisiti in materia di registrazione e rendicontazione finanziaria

La sezione dedicata alle registrazioni contiene diversi aggiornamenti in materia di imposta sulle società negli Emirati Arabi Uniti che potrebbero avere ripercussioni su entità inattive, società di persone, imprese non residenti e modifiche della forma giuridica.

Il FTA La sintesi precisa che una persona giuridica può comunque essere tenuta a registrarsi e a presentare la dichiarazione dei redditi delle società anche se non dispone di una licenza commerciale e non svolge un’attività economica attiva, a meno che non si tratti di un soggetto esente. Anche una società di persone costituita in forma societaria è una persona giuridica ed è generalmente tenuta a registrarsi.

Tre distinzioni meritano particolare attenzione:

• Un'impresa individuale non è giuridicamente distinta dal proprio titolare, che è una persona fisica.
• Una LLC è una persona giuridica distinta e richiede una propria registrazione.
• Una società straniera con una stabile organizzazione negli Emirati Arabi Uniti può essere soggetta a obblighi di registrazione e dichiarazione anche qualora determinati redditi siano esenti ai sensi di un accordo internazionale.

La trasformazione di una ditta individuale in una società a responsabilità limitata può quindi richiedere al titolare di cancellare dal registro l'ex soggetto passivo e di registrare separatamente la nuova società.

Per le persone fisiche, la sintesi conferma che la registrazione può essere richiesta qualora il fatturato dell’attività superi 1 milione di AED nel corso dell’anno solare. Il loro periodo d’imposta termina il 31 dicembre, anche qualora i conti di gestione siano redatti con riferimento a una data diversa.

Principi contabili accettabili

Il reddito imponibile deve essere calcolato sulla base di bilanci redatti secondo un metodo contabile riconosciuto. La sintesi fa riferimento a:

• IFRS
• IFRS per le PMI con ricavi non superiori a 50 milioni di AED
• Contabilità per cassa, ove consentito, per ricavi non superiori a 3 milioni di AED

Laddove siano richiesti bilanci certificati, il revisore deve essere iscritto all’albo degli Emirati Arabi Uniti presso il Ministero dell'Economia. Un revisore straniero, di per sé, non soddisfa tale requisito.

Queste norme rafforzano il legame tra la contabilità e l'imposta sulle società. Non è possibile redigere correttamente una dichiarazione dei redditi se i registri contabili non suffragano la rilevazione, la classificazione e la tempistica dei ricavi e dei costi.

WellTax assiste le imprese nelle procedure di registrazione ai fini dell’imposta sulle società, nella tenuta della contabilità, nella redazione del bilancio, nella presentazione delle dichiarazioni fiscali e nei rapporti con l’Agenzia delle Entrate. Attraverso il proprio agente fiscale registrato presso l’Agenzia delle Entrate, WellTax può inoltre rappresentare i soggetti passivi nei casi in cui sia richiesta l’assistenza formale di un agente fiscale.

Reddito imponibile, detrazioni ed esenzione per partecipazione

Il FTA La sintesi conferma che il reddito contabile secondo gli IFRS costituisce generalmente il punto di partenza per il calcolo del reddito imponibile, fatto salvo quanto previsto in materia di rettifiche ed esenzioni ai sensi della legge sull'imposta sulle società.

Ciò comporta conseguenze pratiche su diversi aspetti:

• La ripresa di un accantonamento può essere soggetta a imposta quando viene rilevata come provento ai sensi degli IFRS, anche qualora l’accantonamento originario sia stato effettuato prima del primo periodo d’imposta sulle società.
• La retribuzione può essere soggetta a imposta nel periodo in cui viene rilevata contabilmente, anche se si riferisce a eventi precedenti.
• I contributi statali dipendono dal loro trattamento contabile secondo gli IFRS, fatte salve eventuali esenzioni fiscali applicabili.

Gli interessi corrisposti a una persona fisica, comprese le persone collegate, possono essere deducibili qualora soddisfino i requisiti generali di deducibilità, le norme in materia di prezzi di trasferimento e le disposizioni applicabili in materia di limitazione degli interessi. L’identità del beneficiario non impedisce, di per sé, la deduzione.

Punti di esenzione per la partecipazione

La sintesi affronta inoltre diverse questioni relative all’esenzione per partecipazione. Essa indica che:

1. Dividendi distribuiti da una società saudita soggetti a Zakat potrebbe soddisfare la condizione fiscale pertinente nelle circostanze descritte dal FTA.
2. Un costo di acquisto minimo pari a 4 milioni di AED può prevalere su determinati criteri relativi alla proprietà e ai diritti previsti dalla norma 5%.
3. Si può configurare la titolarità effettiva qualora il contribuente controlli la partecipazione e abbia diritto ai relativi benefici economici.
4. I dividendi distribuiti dagli utili accumulati prima dell'acquisizione possono comunque essere ammessi, purché siano soddisfatte tutte le altre condizioni.
5. Gli utili e le perdite da fair value sono trattati in modo diverso dagli utili e dalle perdite da svalutazione.

Queste verifiche non si limitano alla semplice verifica di una percentuale nel registro delle partecipazioni. I diritti economici, la classificazione contabile, il controllo, le intenzioni dei detentori e il patrimonio oggetto della partecipazione possono tutti influire sul risultato.

Per ulteriori indicazioni di pianificazione, i lettori possono consultare Pianificazione fiscale societaria negli EAU: Alcune regole di base da conoscere.

Perdite fiscali, gruppi fiscali e agevolazioni transitorie nel settore immobiliare

Gli ultimi aggiornamenti in materia di imposta sulle società negli Emirati Arabi Uniti chiariscono che la titolarità effettiva può soddisfare il requisito di proprietà comune 75% ai fini del trasferimento delle perdite fiscali, a condizione che il titolare:

• Diritti ai benefici economici derivanti dagli interessi
• Corretta classificazione nel patrimonio netto
• Controllo sulla partecipazione azionaria

Qualora il cedente e il cessionario abbiano periodi d’imposta che terminano nella stessa data ma iniziano in date diverse, la titolarità richiesta deve essere mantenuta per tutto il periodo pertinente specificato dalla normativa.

Per i gruppi fiscali, una controllata di recente costituzione può essere ammessa al gruppo a partire dalla data di costituzione, purché siano soddisfatte le condizioni previste dalla legge e il suo esercizio finanziario termini nella stessa data degli altri membri del gruppo.

Agevolazioni transitorie nel settore immobiliare

La sintesi conferma che i beni immobili ammissibili possono beneficiare di un’agevolazione transitoria anche qualora siano classificati come rimanenze ai sensi degli IFRS.

Per i progetti di sviluppo:

1. L'immobile in questione può essere l'intero progetto.
2. Può invece essere costituito da unità specifiche o da tipologie immobiliari contabilizzate separatamente.
3. Il disconto segue la rilevazione dell'utile contabile.
4. La contabilizzazione in base alla percentuale di completamento può comportare cessioni o cessioni presunte distribuite su più esercizi.
5. L'agevolazione transitoria non può determinare una perdita fiscale.

Le imprese che hanno optato, o intendono optare, per l’agevolazione transitoria dovrebbero verificare che il proprio metodo di valutazione, la segmentazione del progetto e la contabilizzazione rimangano coerenti.

Quali dovrebbero essere i prossimi passi delle aziende?

Le imprese dovrebbero utilizzare questi aggiornamenti in materia di imposta sulle società degli Emirati Arabi Uniti come strumento di analisi strutturata, anziché considerare ogni risposta come universalmente applicabile. I chiarimenti privati vengono forniti con riferimento a fatti e operazioni specifici. La sintesi costituisce una preziosa prova della Accordi di libero scambio (FTA) approccio, ma un contratto, un diritto di proprietà, un processo operativo o una registrazione contabile diversi possono determinare un risultato diverso.

Raccomandiamo alle aziende di:

1. Assegnare ogni fonte di reddito alla categoria di imposta sulle società pertinente.
2. Verificare che i bilanci siano redatti secondo un principio contabile riconosciuto.
3. Esaminare le sostanze della “Free Zone” in base all’attività svolta, non solo a livello aziendale.
4. Verificare lo stato di registrazione a seguito di costituzioni, trasformazioni e ristrutturazioni.
5. Documentare la titolarità effettiva e i diritti economici.
6. Verificare i prezzi praticati tra parti correlate e preparare le analisi di supporto.
7. Riesaminare i calcoli e le opzioni relative alle agevolazioni transitorie nel settore immobiliare.
8. Conservare le prove a sostegno delle valutazioni relative ai clienti, agli utenti finali e ai beneficiari effettivi.

Per le aziende che necessitano di un supporto concreto, WellTax può esaminare le registrazioni ai fini dell’imposta sulle società, le richieste di esenzione o relative alle zone franche, le valutazioni dei redditi ammissibili, le posizioni in materia di prezzi di trasferimento e la presentazione delle dichiarazioni fiscali. Il lavoro da svolgere dipenderà dalla forma giuridica dell’entità, dalle sue attività, dalla documentazione contabile e dalla cronologia delle transazioni.

Scritto da Keziah Nicole Dela Cruz, CPA, Senior Accountant & FTA Tax Agent, WellTax.