Tronc Payments: Normativa britannica in materia di buste paga per i datori di lavoro nel 2026

I pagamenti tramite Tronc rappresentano una modalità diffusa utilizzata dalle aziende britanniche dei settori dell’ospitalità, del tempo libero e dei servizi per distribuire mance, gratifiche e costi di servizio. I datori di lavoro devono comprendere chi controlla l’assegnazione, chi gestisce il sistema PAYE, se si applica l’assicurazione nazionale e in che modo le norme di legge sulle mance influiscono sulle politiche scritte e sulla trasparenza nei confronti dei lavoratori. La guida E24 dell’HMRC è stata aggiornata il 18 luglio 2025, mentre il codice di condotta normativo sulla distribuzione equa e trasparente delle mance è entrato in vigore il 1° ottobre 2024.

Cosa sono i pagamenti Tronc?

Una tronc è un sistema speciale di retribuzione utilizzato per distribuire mance, gratifiche e costi di servizio. La persona incaricata di gestirlo viene solitamente chiamata “troncmaster”. Linee guida dell'HMRC su mance, gratifiche e costi di servizio tramite un sistema "tronc" conferma che, nei casi in cui i dipendenti ricevano mance tramite un "tronc", il troncmaster deve elaborare le buste paga e comunicare le informazioni pertinenti all'HMRC.

Punti salienti:

• I pagamenti di Tronc non costituiscono uno stipendio ordinario, ma sono comunque soggetti a tassazione in quanto reddito da lavoro dipendente.
• Il fondo "tronc" dovrebbe essere gestito separatamente dalle normali procedure di gestione delle retribuzioni del datore di lavoro.
• Il livello di controllo esercitato dal datore di lavoro è fondamentale ai fini del trattamento fiscale (PAYE) e previdenziale.

Un sistema di gestione delle mance può rivelarsi particolarmente utile per ristoranti, hotel, bar, casinò, saloni di bellezza e altre attività a contatto con il pubblico, in cui il personale riceve mance da diverse fonti. Tuttavia, non dovrebbe essere considerato un semplice strumento di risparmio sui costi. L’accordo deve riflettere un vero e proprio processo di ripartizione, con responsabilità chiare, una rendicontazione appropriata delle buste paga e registrazioni che possano essere giustificate in caso di richieste da parte dell’HMRC o dei lavoratori.

Perché i pagamenti a Tronc sono importanti per il sistema PAYE e per l’assicurazione sociale

Ai fini del regime PAYE, le mance distribuite tramite un fondo comune (tronc) sono comunque soggette all’imposta sul reddito. La questione fondamentale è chi debba gestire il regime PAYE e se siano dovuti i contributi previdenziali. Linee guida E24 dell’HMRC illustra il trattamento delle mance, delle gratifiche e dei supplementi di servizio ai fini dell'imposta sul reddito, della previdenza sociale, dell'IVA e del salario minimo nazionale, anche nei casi in cui sia presente un fondo comune (tronc).

Punti salienti:

• Il sistema PAYE non viene meno per il fatto che esista il "tronc".
• Il trattamento previdenziale dipende in larga misura da chi decide come ripartire le mance.
• Il coinvolgimento del datore di lavoro nell'assegnazione può comportare un rischio in materia di previdenza sociale.

In pratica, se è il datore di lavoro a decidere come ripartire il denaro del “tronc”, il PAYE e i contributi previdenziali potrebbero rientrare nelle responsabilità del datore di lavoro in materia di gestione delle buste paga. Se invece è il troncmaster, o una persona che non agisce per conto del datore di lavoro, a decidere effettivamente come ripartire il denaro, il sistema PAYE potrebbe essere gestito tramite la busta paga relativa al tronc e l’assicurazione nazionale potrebbe non essere dovuta su tali pagamenti.

È proprio questa distinzione che spesso dà adito a errori. Ad esempio, se la direzione indica al responsabile delle mance chi debba ricevere quale somma, oppure richiede al responsabile stesso di seguire un modello di ripartizione elaborato dal datore di lavoro, l’HMRC potrebbe ritenere che il datore di lavoro stia indirettamente ripartendo le mance. In tal caso, potrebbe sorgere l’obbligo di versare i contributi previdenziali.

Poiché WellTax fornisce supporto in materia di buste paga e adempimenti fiscali a carico dei datori di lavoro, questo è proprio il tipo di questione pratica che andrebbe verificata prima che la procedura venga adottata su base regolare. Le aziende possono inoltre consultare la guida di WellTax Guida pratica al sistema PAYE per i datori di lavoro del Regno Unito per avere un quadro più ampio della gestione delle buste paga.

I pagamenti Tronc e le norme sulle mance del 2024

Il Legge sul lavoro (ripartizione delle mance) del 2023 ha modificato il quadro normativo in materia di mance, gratifiche e supplementi di servizio. Il codice di condotta normativo è entrato in vigore il 1° ottobre 2024 e impone ai datori di lavoro di tenerne conto nella definizione e nell’attuazione delle politiche e delle prassi relative alle mance. Il codice precisa inoltre che non modifica il trattamento fiscale delle mance.

Punti salienti:

• I bonus di qualificazione devono essere ripartiti equamente tra i lavoratori.
• I datori di lavoro potrebbero dover adottare una politica scritta in materia di mance qualora queste vengano elargite con frequenza superiore a quella occasionale ed eccezionale.
• I lavoratori possono richiedere la documentazione che attesti le modalità di ripartizione e distribuzione delle mance.

Il codice di condotta normativo sulla distribuzione equa e trasparente delle mance spiega che un “tronc” è un fondo comune in cui le mance lasciate dai clienti vengono raccolte prima di essere distribuite tra i lavoratori. Precisa inoltre che il “troncmaster” è la persona, diversa dal datore di lavoro, responsabile della ripartizione delle mance tra i dipendenti, sebbene il datore di lavoro rimanga responsabile dell’equità e della trasparenza del sistema.

Quest'ultimo punto è importante. Un troncmaster indipendente può fornire assistenza nella gestione delle buste paga, ma ciò non esonera il datore di lavoro dalla responsabilità, prevista dal diritto del lavoro, di garantire che l'accordo complessivo sia equo, trasparente e adeguatamente documentato.

Trattamento fiscale (PAYE e NIC) dei pagamenti effettuati da Tronc

La tabella che segue riassume la situazione pratica relativa alle buste paga. È opportuno verificare sempre l’esattezza del trattamento in base ai fatti concreti, soprattutto nei casi in cui il datore di lavoro influisca sulle modalità di ripartizione delle mance.

Punti salienti:

• Il risultato relativo alle retribuzioni dipende dalla sostanza, non dalle etichette.
• I costi di servizio obbligatori vengono trattati in modo diverso dalle mance facoltative.
• Un fondo tronc è più efficace quando le decisioni relative all'assegnazione dei fondi sono realmente indipendenti dal datore di lavoro.

Metodo di ripartizione	Responsabilità in materia di PAYE	Situazione contributiva	Rischio pratico
È il datore di lavoro a decidere come vengono ripartite le mance	Datore di lavoro	NIC di solito in scadenza	Elevato, poiché il controllo da parte del datore di lavoro è evidente
Il responsabile del tronco indipendente decide la ripartizione	Troncmaster	Il NIC potrebbe non essere dovuto	In secondo luogo, se l’indipendenza è autentica
Il comitato del personale decide autonomamente in merito all’assegnazione	Troncmaster	Il NIC potrebbe non essere dovuto	Inferiore, se il datore di lavoro non influisce sugli importi
Il datore di lavoro introduce un sistema a punti	Datore di lavoro o TRONC, a seconda dei fatti	Probabile scadenza del NIC	Elevato, poiché potrebbe sussistere un controllo indiretto
Contributo obbligatorio versato ai dipendenti	Datore di lavoro	Scadenza NIC	Elevato, poiché l’HMRC applica un trattamento diverso ai costi di servizio obbligatori

L'esito dal punto di vista contributivo dipende dalla sostanza, non dalle etichette. Definire un accordo “tronc” non lo renderà esente da contribuzione se il datore di lavoro controlla le modalità di ripartizione del denaro.

In che modo le linee guida E24 dell’HMRC incidono sui datori di lavoro

La guida E24 dell’HMRC, aggiornata il 18 luglio 2025, è importante perché riunisce in un unico documento il trattamento fiscale di mance, gratifiche, supplementi di servizio e troncs. Essa conferma inoltre che le norme sulla "mancia equa" introdotte a partire dal 1° ottobre 2024 non modificano le modalità di valutazione di tali pagamenti ai fini fiscali e contributivi.

Punti salienti:

• I datori di lavoro dovrebbero verificare la conformità degli accordi "tronc" sia alle norme fiscali che a quelle del diritto del lavoro.
• Le mance digitali, quelle tramite carta, quelle in contanti e i supplementi di servizio dovrebbero essere analizzati in base a chi riceve o gestisce il denaro.
• Una politica scritta in materia di mance non determina automaticamente il regime fiscale PAYE o contributivo.

Ciò significa che i datori di lavoro devono effettuare due verifiche distinte. In primo luogo, devono valutare se le mance vengono gestite in modo equo e trasparente, nel rispetto della normativa in materia. In secondo luogo, devono verificare chi ha il controllo sulla ripartizione ai fini del libro paga, del sistema PAYE e dell’assicurazione sociale. Una politica scritta conforme alla normativa è utile, ma non sostituisce una corretta gestione del libro paga.

Errori comuni che i datori di lavoro dovrebbero evitare

Gli accordi con Tronc spesso falliscono perché l’azienda privilegia il risparmio sui costi del personale rispetto alla governance. Ciò comporta rischi in materia fiscale, di diritto del lavoro e di relazioni con i dipendenti.

Tra gli errori più comuni figurano:

1. Ricorrere al normale regime PAYE del datore di lavoro anziché a un accordo PAYE separato per il “tronc”.
2. Lasciare che siano gli amministratori o i dirigenti a decidere la ripartizione, pur presentando il programma come indipendente.
3. Promettere importi minimi fissi per le mance senza tenere conto delle conseguenze in termini di retribuzione contrattuale e di contributi previdenziali.
4. Mancata documentazione delle modalità di riscossione, ripartizione e pagamento di mance, gratifiche e costi di servizio.
5. Trattare in modo non uniforme le mance pagate con carta, in contanti e tramite app, senza considerare chi riceve o gestisce il denaro.

I datori di lavoro dovrebbero inoltre evitare di dare per scontato che il responsabile della gestione delle mance risolva ogni questione relativa alla conformità. La normativa stabilisce chiaramente che i datori di lavoro devono tenere conto dei principi di equità e trasparenza nella definizione e nell’attuazione delle politiche e delle prassi relative alle mance, e che i lavoratori possono avere il diritto di richiedere informazioni sulla ripartizione delle stesse.

Come configurare correttamente i pagamenti Tronc

Un sistema TRONC ben gestito dovrebbe essere pratico, trasparente e facilmente spiegabile al personale, all’HMRC e, se necessario, a un tribunale del lavoro.

Punti salienti:

• Il responsabile del tronc dovrebbe avere la responsabilità effettiva del processo di assegnazione.
• Le mance devono essere registrate separatamente dalla normale busta paga del datore di lavoro.
• L'accordo dovrebbe essere rivisto qualora dovessero verificarsi cambiamenti nelle modalità di mancia, nei costi di servizio o nei ruoli del personale.

I datori di lavoro dovrebbero di norma seguire i seguenti passaggi:

1. Indicare quali mance, gratifiche e costi di servizio rientrano nell'ambito di applicazione.
2. Valutare se il modello “tronc” sia adeguato al proprio modello di business.
3. Nominare un responsabile del fondo comune che non si limiti a seguire le istruzioni del datore di lavoro.
4. Contattare l’HMRC per istituire un regime PAYE “tronc” qualora fosse necessario.
5. Elaborare una politica scritta in materia di mance, in base alla quale le mance ammissibili vengano corrisposte con una frequenza superiore a quella occasionale ed eccezionale.
6. Tenere un registro in cui siano indicati l'importo totale delle mance ricevute e la loro ripartizione.
7. Esaminare i contratti di lavoro per assicurarsi che le mance non vengano erroneamente considerate come retribuzione garantita.
8. Verificare se eventuali costi di servizio siano obbligatori o facoltativi.
9. Rivedere periodicamente l’accordo, soprattutto in caso di modifiche alle piattaforme digitali per le mance o alle politiche relative ai costi di servizio.

Per i datori di lavoro che necessitano di assistenza nelle procedure relative alle buste paga, WellTax offre supporto in materia di buste paga e imposte a carico dei datori di lavoro nel Regno Unito attraverso il suo Gestione delle buste paga e servizi di risorse umane. Ciò può risultare rilevante nei casi in cui la rendicontazione relativa al “tronc” debba integrarsi con le normali procedure relative alle buste paga, ai benefici, ai codici fiscali e agli adempimenti del datore di lavoro.

Considerazioni finali sui pagamenti a Tronc

I pagamenti tramite “tronc” possono funzionare bene quando sono realmente indipendenti, adeguatamente documentati e conformi alle norme britanniche in materia di mance. Il rischio principale è quello di ritenere che un “tronc” esoneri automaticamente dal pagamento dei contributi previdenziali o dalla responsabilità del datore di lavoro. Non è così. I datori di lavoro dovrebbero concentrarsi su chi controlla la ripartizione, se il sistema PAYE è gestito dal soggetto corretto, se si applica l’assicurazione nazionale e se i lavoratori possono vedere come vengono distribuite le mance.

Punti salienti:

• Un tronc può favorire un'equa distribuzione quando la governance è chiara.
• Il controllo esercitato dal datore di lavoro sull’assegnazione rimane il principale rischio in materia di gestione delle retribuzioni.
• La documentazione scritta e le politiche trasparenti sono ormai fondamentali per la conformità.

Per le aziende britanniche operanti nei settori dell’ospitalità, del tempo libero o in altri settori dei servizi, WellTax può aiutare a valutare come si applicano nella pratica le norme relative alle buste paga, al sistema PAYE e alle imposte a carico del datore di lavoro.

Scritto da Michele Ammirati, Managing Partner di WellTax e Chartered Accountant nel Regno Unito