Tronc Payments: Normativa sobre nóminas en el Reino Unido para empresas en 2026

Los pagos a través de Tronc son una forma habitual que utilizan las empresas del sector de la hostelería, el ocio y los servicios del Reino Unido para distribuir propinas, gratificaciones y cargos por servicio. Los empleadores deben saber quién controla la distribución, quién gestiona el sistema PAYE, si se aplica la Seguridad Social y cómo afectan las normas legales sobre propinas a las políticas escritas y a la transparencia para los trabajadores. La guía E24 de la HMRC se actualizó el 18 de julio de 2025, mientras que el código de buenas prácticas legal sobre la distribución justa y transparente de las propinas entró en vigor el 1 de octubre de 2024.

¿Qué son los pagos de Tronc?

A tronco Es un sistema especial de remuneración que se utiliza para repartir propinas, gratificaciones y cargos por servicio. A la persona encargada de gestionarlo se le suele llamar «troncmaster». Orientaciones de la HMRC sobre propinas, gratificaciones y cargos por servicio a través de un «tronc» confirma que, cuando los empleados reciben propinas a través de un «tronc», el troncmaster debe gestionar la nómina y comunicar la información pertinente a la HMRC.

Aspectos más destacados:

• Los pagos de Tronc no son un salario al uso, pero siguen estando sujetos a impuestos como ingresos por trabajo por cuenta ajena.
• El fondo «tronc» debe gestionarse de forma independiente de los procedimientos habituales de nómina de la empresa.
• El grado de control por parte del empleador es fundamental para la aplicación del sistema PAYE y del Seguro Social.

Un sistema de propinas puede resultar especialmente útil para restaurantes, hoteles, bares, casinos, salones de belleza y otros negocios de atención al público en los que el personal recibe propinas de diferentes fuentes. Sin embargo, no debe considerarse una mera herramienta de ahorro de costes. El sistema debe reflejar un proceso de asignación real, con responsabilidades claras, informes de nómina adecuados y registros que puedan justificarse en caso de que la HMRC o los trabajadores planteen preguntas.

Por qué son importantes los pagos de Tronc para el régimen de retención en nómina (PAYE) y la Seguridad Social

A efectos del sistema PAYE, las propinas distribuidas a través de un «tronc» siguen estando sujetas al Impuesto sobre la Renta. La cuestión clave es quién debe gestionar el sistema PAYE y si hay que abonar cotizaciones a la Seguridad Social. Guía E24 de la HMRC explica el tratamiento de las propinas, los suplementos y los cargos por servicio a efectos del Impuesto sobre la Renta, la Seguridad Social, el IVA y el salario mínimo nacional, incluso en los casos en que exista un fondo común de propinas.

Aspectos más destacados:

• El sistema PAYE no desaparece por el mero hecho de que exista el «tronc».
• El tratamiento en materia de Seguridad Social depende en gran medida de quién decida cómo se reparten las propinas.
• La participación del empleador en la asignación puede dar lugar a obligaciones en materia de Seguridad Social.

En la práctica, si es el empresario quien decide cómo se reparte el dinero del «tronc», el PAYE y la Seguridad Social pueden entrar dentro de las responsabilidades del empresario en materia de nóminas. Si es el «troncmaster», o alguien que no actúe en nombre del empresario, quien decide realmente cómo se reparte el dinero, el PAYE podría gestionarse a través de la nómina del «tronc» y es posible que no se deban cotizaciones a la Seguridad Social por dichos pagos.

Esta distinción suele ser la causa de muchos errores. Por ejemplo, si la dirección indica al responsable de la caja de propinas quién debe recibir qué, o le exige que siga un modelo de reparto diseñado por la empresa, la HMRC podría considerar que la empresa está repartiendo indirectamente las propinas. En ese caso, podría ser necesario pagar la Seguridad Social.

Aunque WellTax ofrece apoyo en materia de nóminas e impuestos de las empresas, este es el tipo de cuestión práctica que conviene comprobar antes de que el sistema se utilice de forma habitual. Las empresas también pueden consultar la guía de WellTax sobre Guía práctica sobre el sistema PAYE para empresarios del Reino Unido para tener una visión más amplia de la gestión de nóminas.

Los pagos de Tronc y la normativa sobre propinas de 2024

La Ley de Empleo (Distribución de las propinas) de 2023 ha modificado el marco normativo laboral relativo a las propinas, gratificaciones y cargos por servicio. El código de buenas prácticas reglamentario entró en vigor el 1 de octubre de 2024 y exige a los empresarios que tengan en cuenta dicho código a la hora de diseñar y aplicar políticas y prácticas en materia de propinas. El código también aclara que no modifica el tratamiento fiscal de las propinas.

Aspectos más destacados:

• Las primas por cumplimiento de objetivos deben repartirse de forma equitativa entre los trabajadores.
• Los empresarios pueden necesitar una política escrita sobre propinas cuando estas se produzcan con una frecuencia superior a la ocasional y excepcional.
• Los trabajadores pueden solicitar documentos que reflejen cómo se han asignado y distribuido las propinas.

La código de buenas prácticas reglamentario sobre la distribución justa y transparente de las propinas explica que un «tronc» es un fondo común en el que se acumulan las propinas dejadas por los clientes antes de repartirlas entre los trabajadores. Asimismo, señala que un «troncmaster» es la persona, distinta del empresario, encargada de repartir las propinas entre los empleados, aunque el empresario sigue siendo responsable de la equidad y la transparencia del sistema.

Este último punto es importante. Un administrador independiente del «tronc» puede ayudar con la gestión de las nóminas, pero ello no exime al empresario de su responsabilidad, en virtud de la legislación laboral, de garantizar que el acuerdo en su conjunto sea justo, transparente y esté debidamente documentado.

Tratamiento del impuesto sobre la renta (PAYE) y de las cotizaciones a la Seguridad Social (NIC) para los pagos de Tronc

La tabla siguiente resume la situación práctica en materia de nóminas. El tratamiento exacto siempre debe contrastarse con los hechos, especialmente cuando el empresario influye en la forma en que se reparten las propinas.

Aspectos más destacados:

• El resultado de la nómina depende del fondo, no de las etiquetas.
• Los cargos por servicio obligatorios se tratan de forma diferente a las propinas voluntarias.
• Un «tronc» resulta más eficaz cuando las decisiones sobre la asignación de fondos son verdaderamente independientes del empleador.

Método de asignación	Responsabilidad en materia de retenciones en nómina (PAYE)	Situación en materia de Seguridad Social	Riesgo práctico
El empresario decide cómo se reparten las propinas	Empresario	Fecha prevista de nacimiento	Alto, porque el control por parte del empleador es evidente
Un «troncmaster» independiente decide la asignación	Troncmaster	Es posible que el NIC no haya vencido	Menor, si la independencia es auténtica
El comité de personal decide la asignación de forma independiente	Troncmaster	Es posible que el NIC no haya vencido	Menor, si la empresa no influye en las cantidades
La empresa impone un sistema de puntos	Empleador o «tronc», según las circunstancias	Es probable que se deba el NIC	Alto, ya que podría existir un control indirecto
Cuota de servicio obligatoria abonada a los empleados	Empresario	Vencimiento del NIC	Elevado, ya que la HMRC aplica un tratamiento diferente a los cargos por servicio obligatorios

El resultado en materia de nóminas depende del fondo de la cuestión, no de las etiquetas. El hecho de denominar «tronc» a un acuerdo no lo protegerá si el empresario controla cómo se distribuye el dinero.

Cómo afecta a los empresarios la guía E24 de HMRC

La guía E24 de la HMRC, actualizada el 18 de julio de 2025, es importante porque recoge el tratamiento fiscal de las propinas, las gratificaciones, los recargos por servicio y los «troncs». Asimismo, confirma que las normas sobre propinas justas introducidas a partir del 1 de octubre de 2024 no modifican la forma en que deben evaluarse estos pagos a efectos fiscales y de cotizaciones a la Seguridad Social.

Aspectos más destacados:

• Las empresas deben revisar los acuerdos de «tronc» a la luz tanto de la normativa fiscal como de la legislación laboral.
• Las propinas digitales, las propinas con tarjeta, las propinas en efectivo y los recargos por servicio deben analizarse en función de quién recibe o controla el dinero.
• Una política escrita sobre las propinas no determina automáticamente el régimen del PAYE ni el de la Seguridad Social.

Esto significa que las empresas deben realizar dos comprobaciones distintas. En primer lugar, deben evaluar si las propinas se gestionan de forma justa y transparente, de acuerdo con la legislación sobre propinas. En segundo lugar, deben determinar quién controla la asignación a efectos de nóminas, retenciones en origen (PAYE) y Seguridad Social. Contar con una política escrita que cumpla con la normativa resulta útil, pero no sustituye a una gestión correcta de las nóminas.

Errores habituales que los empresarios deben evitar

Los acuerdos de Tronc suelen fracasar porque la empresa se centra en el ahorro en nóminas antes que en la gobernanza. Esto genera riesgos fiscales, en materia de legislación laboral y en las relaciones con los empleados.

Entre los errores más comunes se encuentran:

1. Utilizar el régimen habitual de retención en nómina (PAYE) de la empresa en lugar de un acuerdo independiente de retención en nómina (PAYE) para el «tronc».
2. Dejar que sean los directores o gerentes quienes decidan la asignación, al tiempo que se presenta el plan como independiente.
3. Prometer importes mínimos fijos de propina sin tener en cuenta las consecuencias que ello tiene sobre el salario contractual y la Seguridad Social.
4. No documentar cómo se recaudan, se distribuyen y se abonan las propinas, los suplementos y los cargos por servicio.
5. Tratar de forma desigual las propinas pagadas con tarjeta, en efectivo y a través de aplicaciones, sin tener en cuenta quién recibe o controla el dinero.

Los empresarios también deben evitar dar por sentado que el «troncmaster» resuelve todos los problemas de cumplimiento normativo. La normativa deja claro que los empresarios deben tener en cuenta la equidad y la transparencia a la hora de diseñar y aplicar las políticas y prácticas relativas a las propinas, y que los trabajadores pueden tener derecho a solicitar información sobre el reparto de las mismas.

Cómo configurar correctamente los pagos de Tronc

Un sistema de «tronc» bien gestionado debe ser práctico, transparente y fácil de explicar al personal, a la HMRC y, en caso necesario, ante un tribunal laboral.

Aspectos más destacados:

• El «troncmaster» debería tener la responsabilidad efectiva del proceso de asignación.
• La propina debe contabilizarse por separado de la nómina habitual de la empresa.
• El acuerdo deberá revisarse cuando cambien los métodos de propina, los recargos por servicio o las funciones del personal.

Por lo general, las empresas deberían tener en cuenta los siguientes pasos:

1. Identifica qué propinas, gratificaciones y cargos por servicio están incluidos en el ámbito de aplicación.
2. Decide si un «tronc» es adecuado para el modelo de negocio.
3. Nombra a un responsable del fondo común que no se limite a seguir las instrucciones del empleador.
4. Ponte en contacto con HMRC para establecer un régimen de PAYE «tronc» cuando sea necesario.
5. Elabora una política de propinas por escrito en la que las propinas que cumplan los requisitos se paguen con una frecuencia superior a la ocasional y excepcional.
6. Lleva un registro en el que figure el importe total de las propinas recibidas y cómo se han repartido.
7. Revisa los contratos de trabajo para asegurarte de que las propinas no se consideren erróneamente como salario garantizado.
8. Comprueba si algún cargo por servicio es obligatorio o opcional.
9. Revisa el acuerdo periódicamente, sobre todo cuando se produzcan cambios en las plataformas digitales de propinas o en las políticas de cargos por servicio.

Para las empresas que necesitan ayuda con los procesos de gestión de nóminas, WellTax ofrece asistencia en materia de nóminas y fiscalidad para empresas en el Reino Unido a través de su Gestión de nóminas y servicios de recursos humanos. Esto puede resultar relevante cuando es necesario integrar la gestión de «tronc» junto con la nómina habitual, las prestaciones, los códigos fiscales y el cumplimiento normativo por parte de la empresa.

Reflexiones finales sobre los pagos a Tronc

Los pagos a través del «tronc» pueden funcionar bien cuando son verdaderamente independientes, están debidamente documentados y se ajustan a la normativa británica sobre propinas. El principal riesgo es dar por sentado que el «tronc» exime automáticamente del pago de la Seguridad Social o de la responsabilidad del empleador. No es así. Los empleadores deben centrarse en quién controla la distribución, si el sistema PAYE lo gestiona la parte correcta, si se aplica la Seguridad Social y si los trabajadores pueden ver cómo se reparten las propinas.

Aspectos más destacados:

• Un «tronc» puede favorecer una distribución equitativa cuando la gobernanza es clara.
• El control que ejerce la empresa sobre la asignación sigue siendo el principal riesgo en materia de nóminas.
• Los registros escritos y las políticas transparentes son ahora fundamentales para el cumplimiento normativo.

Para las empresas del Reino Unido que operan en los sectores de la hostelería, el ocio u otros sectores de servicios, WellTax puede ayudar a evaluar cómo se aplican en la práctica las normas relativas a las nóminas, el sistema PAYE y los impuestos a cargo del empleador.

Escrito por Michele Ammirati, socio director de WellTax y contable colegiado del Reino Unido