Construction Industry Scheme (CIS): Una Panoramica Completa

Aspetti Chiave del Construction Industry Scheme

La legislazione sul Construction Industry Scheme (CIS) è una normativa fiscale britannica applicabile a tutte le società o gli individui impegnati in attività di costruzione nel Regno Unito. Il settore delle costruzioni continua a contribuire in modo significativo all'economia del Regno Unito, impiegando il 7% della forza lavoro e contribuendo per il 6% al PIL nazionale. Introdotto nel 1971, il CIS mira a combattere l'evasione fiscale e a garantire il rispetto degli obblighi fiscali in questo settore ad alto fatturato.

Simile al sistema PAYE (Pay-as-you-earn), il Construction Industry Scheme impone agli appaltatori di verificare se sono obbligati a trattenere le imposte sui pagamenti effettuati ai subappaltatori, indipendentemente dal fatto che si tratti di lavoratori autonomi o di società. Gli aspetti principali includono:

• Gli appaltatori sono responsabili della gestione e della verifica dei subappaltatori con l'HMRC, garantendo la conformità ai requisiti di registrazione.
• Esistono tre aliquote di ritenuta d'acconto:

- 30% (Higher Rate) per i subappaltatori non registrati.

- 20% (aliquota standard) per i subappaltatori registrati.

- 0% (Gross status) per i subappaltatori che hanno richiesto e ottenuto esenzione.

• I clienti devono notificare all'HMRC i pagamenti dei subappaltatori e fornire loro un estratto conto mensile.
• Gli appaltatori devono versare la ritenuta d'acconto dedotta dai pagamenti come descritto.

Construction Industry Scheme: Processo di registrazione e verifica.

Le aziende che rientrano in entrambe le categorie devono registrarsi sia come appaltatori che come subappaltatori.

Contrariamente agli appaltatori, i quali hanno l’obbligo di iscrizione al Construction Industry Scheme se pagano i subappaltatori per i lavori di costruzione, i subappaltatori non sono tenuti a registrarsi, ma rischiano di incorrere in aliquote di ritenuta più elevate (fino al 30%) se decidono di non farlo. Gli appaltatori non coinvolti in opere edilizie devono comunque registrarsi allo schema solo se hanno effettuato pagamenti di costruzione superiori a £3 milioni nei 12 mesi successivi al primo pagamento.

Una volta accettata la domanda dell'appaltatore, l'HMRC fornirà un numero di riferimento, comprendente un PAYE Employer Reference e un Account Office Reference. Per la registrazione dei subappaltatori, verrà fornito un Unique Taxpayer Reference (UTR) come numero di riferimento.

Prima di effettuare qualsiasi pagamento ai subappaltatori, l'appaltatore deve seguire un processo di verifica dei subappaltatori per garantire l'applicazione dell'aliquota di detrazione corretta.

Per eseguire il processo di verifica, il subappaltatore deve fornire all'appaltatore:

• Nome dell'azienda.
• Numero di riferimento del contribuente britannico (UTR).
• Numero di registrazione della società (CRN) o numero di assicurazione nazionale (NINO) per le persone fisiche.

Il processo prevede tre fasi principali:

• L'appaltatore deve fornire i dettagli dei subappaltatori all'HMRC attraverso il portale online.
• L'HMRC verifica la registrazione del subappaltatore.
• L'HMRC conferma l'aliquota di detrazione che il contraente deve applicare.

I subappaltatori, a loro volta, richiedono il Numero di verifica per ricevere un risarcimento o un rimborso dall'HMRC. Il Numero di verifica rimane valido a tempo indeterminato.

Responsabilità dell'appaltatore nell'ambito del CIS.

Gli appaltatori hanno obblighi mensili da rispettare nell'ambito del CIS. Inizialmente, devono presentare una dichiarazione online all'HMRC indicando l'importo pagato ai subappaltatori e l'importo trattenuto alla fonte. Inoltre, devono fornire a ciascun subappaltatore una dichiarazione scritta che specifichi l'importo lordo del pagamento, la ripartizione dei costi dei materiali e della manodopera e l'importo trattenuto. Il periodo di rendicontazione del CIS va dal 6 di un mese al 5 del successivo, e le dichiarazioni devono essere inviate all'HMRC entro il 19 del mese successivo. In conseguenza di questi obblighi, gli appaltatori effettuano due pagamenti separati: uno al subappaltatore, per saldare parzialmente la propria fattura, e un altro all'HMRC, anch'esso dovuto entro il 19 del mese successivo.

Gli appaltatori hanno la responsabilità di determinare e applicare l'aliquota fiscale corretta e di garantire l'accuratezza dell'importo della detrazione verificando:

• Lo stato di registrazione dei subappaltatori.
• Le attività rientrano nel campo di applicazione del Construction Industry Scheme.

Gli appaltatori sono direttamente responsabili di eventuali debiti fiscali non pagati. Il mancato rispetto delle norme del Construction Industry Scheme può comportare sanzioni che vanno da 100 sterline per il primo giorno di ritardo nella presentazione al 5% dell'importo dovuto per ritardi di 12 o 6 mesi.

Se un appaltatore non effettua pagamenti ai subappaltatori per un periodo superiore a 6 mesi, può chiedere all'HMRC di sospendere l'obbligo di presentare le dichiarazioni mensili.

È importante sottolineare che le detrazioni CIS si applicano esclusivamente al costo del lavoro e non ai materiali utilizzati.

Inoltre, se un subappaltatore è incaricato di lavorare per un cliente finale che non è tenuto a registrarsi come appaltatore, non vi sarà alcun obbligo di detrazione fiscale o di registrazione CIS nel Regno Unito per il subappaltatore.

Lavori coperti dal CIS.

Il Construction Industry Scheme (CIS) si applica a un'ampia gamma di attività edilizie, tra cui:

• Costruzione di edifici o strutture permanenti o temporanee.
• Progetti di ingegneria civile come strade e ponti.

In particolare, i lavori edili previsti dal CIS comprendono:

• Preparazione del sito, come la posa delle fondamenta e le opere di accesso.
• Attività di demolizione e smantellamento.
• Attività di costruzione tradizionale.
• Modifiche, riparazioni e lavori decorativi.
• Installazione di sistemi per il riscaldamento, l'illuminazione, l'alimentazione, l'acqua e la ventilazione.
• Pulizia post-costruzione all'interno degli edifici.

Alcune attività sono esenti dalla registrazione CIS, tra cui:

• Servizi di architettura e rilievo.
• Noleggio di ponteggi senza manodopera di accompagnamento.
• Montaggio della moquette.
• Produzione di materiali utilizzati nella costruzione, compresi impianti e macchinari.
• Consegna dei materiali da costruzione.
• Lavori non edili nei cantieri, come la gestione di una mensa o di strutture di cantiere.

Per maggiori dettagli su ciò che è coperto dal CIS, gli appaltatori e i subappaltatori possono consultare la guida CIS fornita da HMRC CISR14330 - The Scheme: construction operations: index of construction operations - HMRC internal manual - GOV.UK (www.gov.uk)..

Gross Status.

Quando si effettua la registrazione per il CIS, è possibile che un subappaltatore richieda lo status di pagamento al lordo (gross status). Ciò signifca che gli appaltatori pagheranno per intero, senza l’applicazione di detrazioni. Qualora si fosse già registrati al CIS, è possibile effettuare la richiesta per ottenere la validazione del gross status inviando documentazione a mezzo posta con allegate evidenze che comprovino la solidità fnanziaria del richiedente ed il pagamento delle tasse dovute (anche se basati all’estero).

Registrazione al Construction Industry Scheme per le imprese estere.

Per qualsiasi impresa estera che intenda operare nell'ambito del Construction Industry Scheme, è fondamentale registrarsi prima di iniziare qualsiasi lavoro. Il processo di registrazione può richiedere fino a 6 settimane.

Per effettuare la registrazione come appaltatore è importante completare la sezione 1 del modulo di registrazione CIS mentre per la registrazione come subappaltatore è necessario compilare la sezione 2 del modulo di registrazione CIS e completare il modulo CIS305 Construction Industry Scheme for businesses based outside the UK - GOV.UK (www.gov.uk)

Per entrambe le richieste di registrazione, il richiedente deve

• Fornire il certificato originale dei carichi pendenti rilasciato dalle autorità fiscali del Paese d'origine.
• Compilare il modulo 64-8 se si nomina un agente che agisca per conto della società.

Se la società non è registrata al gross status e sono state applicate delle detrazioni, può ottenere il rimborso dell'imposta CIS detratta alla fine dell'anno fiscale. A tal fine è necessario presentare un modulo online che includa l'importo totale delle detrazioni per l'anno fiscale.

Se la societá, inoltre, svolge attività commerciali o sviluppa terreni nel Regno Unito, i profitti saranno soggetti all'imposta britannica. Sará quindi necessario informare l'HMRC e registrarsi per pagare l'imposta come società o individuo. Per iscriversi all'imposta sulle società, è necessario scrivere all'HMRC e fornire le seguenti informazioni:

• L'indirizzo della sede legale della società
• La data in cui è stato redatto il bilancio annuale
• La data di inizio dell'attività commerciale o sviluppo di terreni nel Regno Unito (il primo periodo contabile della società inizierà da questa data).
• Il paese di residenza fiscale della società
• Il paese di costituzione e la data di costituzione.

Vantaggi del Construction Industry Scheme.

Il Construction Industry Scheme (CIS) offre diversi vantaggi sia agli appaltatori che ai subappaltatori coinvolti in attività edilizie nel Regno Unito:

• Riduzione dell'evasione fiscale: Il CIS riduce l'evasione fiscale garantendo che le imposte dei subappaltatori siano dedotte alla fonte e presentate all'HMRC.
• Pagamenti semplificati: Semplifica i processi di pagamento detraendo in anticipo le imposte dai guadagni dei subappaltatori.
• Pagamenti anticipati: Le detrazioni effettuate dagli appaltatori vengono considerate come pagamenti anticipati per gli obblighi fiscali e di previdenza nazionale dei subappaltatori. Questo aiuta i subappaltatori a gestire il loro flusso di cassa e a pianificare i loro obblighi fiscali nel corso dell'anno.
• Regolamenti chiari: Il CIS offre regole chiare per la registrazione degli appaltatori, garantendo la conformità e riducendo confusione.
• Gestione online: Gli appaltatori possono gestire gli obblighi CIS online, comprese le dichiarazioni e la verifica dei subappaltatori.
• Conformità internazionale: Assicura che le imprese internazionali che operano nel Regno Unito rispettino le normative fiscali, promuovendo l'efficienza operativa.
• Supporto per i subappaltatori: Il CIS supporta i subappaltatori nell'adempimento degli obblighi fiscali e nella promozione della trasparenza delle transazioni finanziarie.

Conclusioni: Comprendere il CIS nel Regno Unito.

In conclusione, il Construction Industry Scheme (CIS) rappresenta un quadro di riferimento fondamentale per il settore edile del Regno Unito, in quanto offre misure solide contro l'evasione fiscale, facilitando al contempo la semplificazione dei pagamenti e sostenendo la conformità per appaltatori e subappaltatori. Con linee guida chiare, strumenti di gestione online e standard di conformità internazionali, il CIS garantisce pratiche eque, trasparenza e stabilità finanziaria all'interno del settore, contribuendo in ultima analisi alla sua efficienza e integrità.

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