Régimen del Sector de la Construcción (SIC): Visión general

Aspectos clave del Régimen del Sector de la Construcción.

La legislación del Régimen de la Industria de la Construcción (CIS) es una normativa fiscal británica aplicable a todas las empresas o particulares que están involucrados en actividades de construcción en el Reino Unido. El sector de la construcción sigue siendo un importante contribuyente a la economía británica, ya que emplea al 7% de la mano de obra y aporta el 6% del PIB nacional. Introducido en 1971, el CIS tiene por objeto luchar contra la evasión fiscal y garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en este sector de gran volumen de negocios.

Similar al régimen PAYE (Pay-as-you-earn), el Construction Industry Scheme obliga a los contratistas a comprobar si están obligados a retener impuestos sobre los pagos efectuados a los subcontratistas, independientemente de que sean autónomos o empresas. Los aspectos clave incluyen:

• Los contratistas son responsables de gestionar y verificar los subcontratistas con HMRC, garantizando el cumplimiento de los requisitos de registro.
• Existen tres tipos de retención a cuenta:

- 30% (Tipo Superior) para subcontratistas no registrados.

- 20% (tipo normal) para los subcontratistas registrados.

- 0% (Estatus de Pago Bruto) para subcontratistas exentos.

• Los clientes deben notificar a HMRC los pagos de los subcontratistas y proporcionarles un extracto mensual.
• Los contratistas deben remitir las retenciones deducidas de los pagos según lo descrito.

Registro en el régimen del sector de la construcción y proceso de verificación.

Las empresas incluidas en ambas categorías deben registrarse como contratistas y subcontratistas.

A diferencia de los contratistas, que están obligados a registrarse en el Régimen del Sector de la Construcción si pagan a subcontratistas por trabajos de construcción, los subcontratistas no están obligados a registrarse, pero se enfrentan a tipos de retención más elevados (hasta el 30%) si deciden no hacerlo. Los contratistas que no se dediquen principalmente a la construcción deben registrarse en el CIS si su gasto en construcción supera los 3 millones de libras esterlinas en los 12 meses siguientes al primer pago.

Una vez que HMRC haya aceptado la solicitud del contratista, le proporcionará un número de referencia, que incluye una Referencia de Empleador PAYE y una Referencia de Oficina de Cuentas. Para el registro de subcontratistas, se proporcionará como número de referencia una Referencia Única del Contribuyente (UTR).

Antes de efectuar cualquier pago a los subcontratistas, el contratista debe seguir un proceso de verificación del subcontratista para asegurarse de que se aplica el tipo de retención correcto.

Para llevar a cabo el proceso de verificación, el subcontratista debe facilitar al contratista:

• Nombre de la empresa.
• Número de referencia del contribuyente británico (UTR).
• Número de Registro Mercantil (CRN) o Número Nacional de Seguridad Social (NINO) para personas físicas.

El proceso consta de tres pasos principales:

• El contratista debe facilitar los datos del subcontratista a HMRC a través del portal online.
• HMRC verifica el registro del subcontratista.
• HMRC confirma el tipo de retención que debe aplicar el contratista.

Los subcontratistas, a su vez, necesitan el Número de Verificación para recibir una compensación o un reembolso de HMRC. El Número de Verificación tiene validez indefinida.

Responsabilidades del contratista en virtud del CIS.

Los contratistas tienen obligaciones mensuales que deben cumplir en virtud del CIS. En primer lugar, deben presentar una declaración online a HMRC indicando el importe pagado a los subcontratistas y el importe retenido en origen. Además, deben entregar a cada subcontratista una declaración escrita en la que se detalle el importe bruto del pago, el desglose de los costes de materiales y mano de obra y el importe retenido. El periodo de declaración CIS va desde el 6 de un mes al 5 del siguiente, y las declaraciones deben enviarse a HMRC antes del 19 del mes siguiente. Como consecuencia de estas obligaciones, los contratistas efectúan dos pagos separados: uno al subcontratista, que lo utiliza para liquidar parcialmente su factura, y otro pago a HMRC, también con vencimiento el 19 del mes siguiente.

Los contratistas son responsables de determinar y aplicar el tipo impositivo correcto y de garantizar la exactitud del importe de la deducción verificando:

• La situación registral de los subcontratistas.
• Las actividades incluidas en el ámbito de aplicación del Régimen del Sector de la Construcción.

Los contratistas son directamente responsables de cualquier deuda fiscal impagada. El incumplimiento de la normativa del Régimen del Sector de la Construcción puede dar lugar a sanciones que oscilan entre 100 £ por el primer día de retraso en la presentación y el 5% de la cantidad adeudada por retrasos de 12 o 6 meses.

Si un contratista no realiza pagos a sus subcontratistas durante un periodo superior a 6 meses, puede solicitar a HMRC que suspenda la obligación de presentar declaraciones mensuales.

Es importante destacar que las deducciones del CIS se aplican exclusivamente a los costes laborales y no a los materiales utilizados.

Además, si se contrata a un subcontratista para trabajar para un cliente final que no está obligado a registrarse como contratista, no habría obligación de deducción fiscal ni de registro en el Reino Unido en el CIS para el subcontratista.

Trabajos cubiertos por el CIS.

El Régimen del Sector de la Construcción (CIS) se aplica a una amplia gama de actividades de construcción, entre las que se incluyen:

• Construcción de edificios o estructuras permanentes o temporales.
• Proyectos de ingeniería civil, como carreteras y puentes.

En concreto, los trabajos de construcción en el marco del CIS incluyen:

• Preparación del terreno, como la cimentación y las obras de acceso.
• Actividades de demolición y desmantelamiento.
• Tareas tradicionales de construcción.
• Reformas, reparaciones y trabajos de decoración.
• Instalación de sistemas de calefacción, iluminación, electricidad, agua y ventilación.
• Limpieza posterior a la construcción en el interior de los edificios.

Algunas actividades están exentas del registro en el CIS, entre ellas:

• Servicios de arquitectura y topografía.
• Alquiler de andamios sin contratar mano de obra.
• Instalación de moquetas.
• Fabricación de materiales utilizados en la construcción, incluidas instalaciones y maquinaria.
• Entrega de materiales de construcción.
• Trabajos no relacionados con la construcción en las obras, como la gestión de una cantina o de las instalaciones de la obra.

Para obtener información más detallada sobre lo que cubre el CIS, los contratistas y subcontratistas pueden consultar la guía CIS proporcionada por HMRC CISR14330 - The Scheme: construction operations: index of construction operations - HMRC internal manual - GOV.UK (www.gov.uk)..

Régimen Bruto.

Al inscribirse en el Régimen del Sector de la Construcción, un subcontratista puede solicitar la condición de pago bruto. Esto significa que los contratistas pagarán en su totalidad sin deducciones. Si ya está inscrito en el Régimen del Sector de la Construcción, el subcontratista puede solicitar la validación del pago bruto en una fase posterior presentando la documentación por correo, incluidas las pruebas que demuestren su estabilidad financiera y el cumplimiento de las obligaciones fiscales (incluso si tiene su sede en el extranjero).

Inscripción en el Régimen del Sector de la Construcción para empresas extranjeras.

Para cualquier empresa extranjera que pretenda operar bajo el Régimen del Sector de la Construcción, es crucial registrarse antes de comenzar cualquier trabajo. El proceso de registro puede durar hasta 6 semanas.

Para registrarse como contratista, también es necesario rellenar la sección 1 del formulario de registro CIS. Para inscribirse como subcontratista, rellene la sección 2 del formulario de inscripción en el SIA y el formulario CIS305 (Registre su empresa - GOV.UK).

Para ambas solicitudes de registro, el solicitante debe:

• Aportar el certificado original de cargas pendientes expedido por las autoridades fiscales del país de origen.
• Rellenar el formulario 64-8 si nombra a un agente para que actúe en nombre de la empresa.

Si la empresa no está registrada en régimen bruto y se han aplicado deducciones, puede obtener la devolución del impuesto SII deducido al final del ejercicio fiscal. Para ello, debe presentar un formulario en línea que incluya el importe total de las deducciones del ejercicio fiscal.

Si su empresa se dedica a la compraventa o promoción de terrenos en el Reino Unido, los beneficios están sujetos al impuesto británico. Debe informar a HMRC y darse de alta para tributar como empresa o como particular. Para darse de alta en el Impuesto de Sociedades, tiene que escribir a HMRC y facilitar la siguiente información:

• La dirección del domicilio social de su empresa
• La fecha hasta la que se elaboran sus cuentas anuales
• La fecha en la que inició su actividad comercial o de desarrollo de terrenos en el Reino Unido (el primer período contable de su empresa comenzará a partir de esta fecha).
• El país de residencia fiscal de su empresa
• Su país de constitución y la fecha de constitución

Ventajas del Plan de la Industria de la Construcción.

El Construction Industry Scheme (CIS) ofrece varias ventajas tanto a los contratistas como a los subcontratistas que participan en actividades de construcción en el Reino Unido:

• Reducción de la evasión fiscal: El CIS reduce la evasión fiscal al garantizar que los impuestos de los subcontratistas se deducen en origen y se presentan a HMRC.
• Agilización de los pagos: Simplifica los procesos de pago al deducir los impuestos por adelantado de los ingresos de los subcontratistas.
• Pagos por adelantado: Las deducciones efectuadas por los contratistas cuentan como pagos anticipados de las obligaciones fiscales y de la Seguridad Social de los subcontratistas. Esto ayuda a los subcontratistas a gestionar su tesorería y a estimar sus obligaciones fiscales a lo largo del año.
• Normativa clara: CIS ofrece normas claras para el registro de contratistas, garantizando el cumplimiento y reduciendo la confusión.
• Gestión en línea: Los contratistas pueden gestionar las obligaciones del CIS online, incluidas las declaraciones y la verificación de los subcontratistas.
• Cumplimiento internacional: Garantiza que las empresas internacionales que operan en el Reino Unido cumplan la normativa fiscal, fomentando la eficiencia operativa.
• Apoyo a los subcontratistas: CIS apoya a los subcontratistas en el cumplimiento de las obligaciones fiscales, y fomentando la transparencia en las transacciones financieras.

Conclusión: Entender el CIS en el Reino Unido

En conclusión, el Construction Industry Scheme (CIS) representa un marco vital en el sector de la construcción del Reino Unido, que ofrece medidas sólidas contra la evasión fiscal, al tiempo que facilita la agilización de los pagos y apoya el cumplimiento de la normativa tanto para contratistas como para subcontratistas. Con directrices claras, herramientas de gestión online y normas de cumplimiento internacionales, el CIS garantiza prácticas justas, transparencia y estabilidad financiera en el sector, contribuyendo en última instancia a su eficiencia e integridad.

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