Il Schema CIS è stata introdotta solo negli ultimi anni, poiché l'HMRC aveva riscontrato irregolarità formali e sostanziali a causa della mancanza di conformità fiscale nei "cantieri" britannici.
Per "cantiere" si intendono sia i cantieri edili (edifici residenziali in costruzione, fabbriche, uffici, magazzini, centri commerciali, ecc.) sia i cantieri che realizzano strutture temporanee, opere o impianti di ingegneria civile, infrastrutture e grandi opere.
Procedura di registrazione
È necessario registrarsi presso il CIS come appaltatore se:
- I subappaltatori vengono pagati per il lavoro di costruzione;
- La vostra azienda non ha lavori di costruzione, ma spende in media oltre 1 milione di sterline all'anno per le costruzioni.
È necessario registrarsi presso il CIS come subappaltatore se:
- I lavori di costruzione vengono eseguiti per conto di un'impresa edile.
È necessario registrarsi come entrambi se si rientra in entrambe le categorie.
Questo vale anche per i contraenti singoli, le società di persone o le società a responsabilità limitata.
Non è necessario registrarsi se si svolgono solo alcuni lavori, tra cui:
- Architettura e rilievo;
- Noleggio di ponteggi (per scopi diversi dalla costruzione);
- Installazione di tappeti,
- Produzione di materiali utilizzati nelle costruzioni, compresi impianti e macchinari;
- Spedizioni di materiali da costruzione;
- Lavora in cantieri con attività accessorie (ad es. gestione di una mensa o di un cantiere).
Procedura di pagamento
Prima di effettuare qualsiasi pagamento a un "subappaltatore", l'appaltatore deve registrarsi al sistema CIS e verificare che anche il "subappaltatore" sia registrato (quindi abbia un codice identificativo) per applicare correttamente la detrazione. Successivamente, l'"appaltatore" potrà pagare al "subappaltatore" l'importo lordo (detrazione 0%) o, in alternativa, effettuare una detrazione fiscale alla fonte (detrazione 20% se il subappaltatore è registrato), che l'"appaltatore" dovrà poi versare all'HMRC su base mensile, mantenendo i corrispondenti registri CIS completi. I subappaltatori non sono tenuti a registrarsi, ma le loro deduzioni sono prelevate a tassi più elevati se non lo sono, poiché il "contraente" è obbligato a effettuare una deduzione fiscale fissa di 30% da qualsiasi pagamento per i servizi. Sono esclusi dalla normativa i seguenti soggetti:
- Acquisto di materiali;
- Alcuni tipi di servizi di consulenza (architetti, geometri, ecc.);
- Tutti i rapporti di lavoro tra datore di lavoro e dipendente.
I pagamenti vengono di solito inviati direttamente ai subappaltatori, ma è anche possibile pagare attraverso una terza parte (ad esempio, un'altra azienda), se necessario.
Se vengono effettuate detrazioni, una dichiarazione di pagamento e detrazione deve essere presentata al subappaltatore entro 14 giorni dalla fine di ogni mese fiscale.
In caso di interruzione del regime e se è noto che non saranno effettuati pagamenti ai subappaltatori per sei mesi (limite massimo), può essere possibile rendere "inattivo" il regime CIS. Sarà necessario presentare una dichiarazione di attivazione quando i subappaltatori saranno nuovamente pagati.
Al momento della registrazione come "contractor", se ci sono già dei dipendenti, l'HMRC modificherà il regime PAYE in un doppio regime "PAYE / CIS". A questo proposito, sarà necessario effettuare un pagamento mensile o trimestrale per coprire tutte le imposte relative a PAYE, NIN e CIS. In particolare, la scadenza per il pagamento all'HMRC è fissata ogni mese entro il 22 (o entro il 19 se il pagamento avviene tramite vaglia postale). In caso di superamento delle cosiddette "scadenze" vengono applicati interessi e sanzioni.
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