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Tassazione per Direttori Non Residenti nel Regno Unito: Implicazioni Operative Inclusi PAYE e NIC

Punti chiave

Quali sono le problematiche ricorrenti? I direttori non residenti di aziende nel Regno Unito che lavorano nel Regno Unito sono soggetti al PAYE (Pay-as-you-earn). Le aziende britanniche non possono fare affidamento sul fatto che i direttori siano nel Regno Unito per meno di 183 giorni, né possono includerli sotto le esenzioni PAYE per i viaggiatori d'affari a breve termine. La posizione del NIC (la previdenza sociale in UK) differisce significativamente e necessita di una considerazione separata. Bisogna prestare attenzione ai costi di viaggio, alloggio e spese di sussistenza per i direttori non residenti.

Cosa significa per le aziende che hanno direttori non residenti in UK? Molte aziende non riconoscono gli obblighi di rendicontazione PAYE per i direttori non residenti che lavorano nel Regno Unito. Le aziende britanniche con direttori non residenti dovrebbero rivedere la loro conformità alla busta paga in relazione ai doveri di questi direttori nel Regno Unito.

È dunque fondamentale l’applicazione del corretto trattamento fiscale e NIC ai direttori non residenti è cruciale. Le regole sono complesse e le aziende britanniche possono facilmente perdere di vista il problema o arrivare a ricevere sanzioni dall’erario britannico.

Pagamenti e NIC

Implicazioni di POEM, CMC e PE

Luogo di Effettiva Gestione (POEM) e Controllo e Gestione Centrale (CMC)

  • POEM: Si riferisce al luogo in cui vengono prese le principali decisioni gestionali e commerciali necessarie per la conduzione degli affari dell'entità.
  • CMC: Si concentra sul luogo in cui si svolgono il controllo e la gestione di alto livello dell'azienda. Affinché una società sia residente nel Regno Unito, il CMC deve trovarsi nel Regno Unito.

Avere direttori non residenti che svolgono i loro compiti nel Regno Unito può portare l'azienda a essere considerata come avente il suo POEM e CMC nel Regno Unito, il che potrebbe alterare la residenza fiscale dell'azienda che potrebbe essere pagata nello stato di residenza. Pertanto, è un'importante implicazione da considerare quando un'azienda si espande e desidera avere una presenza globale.

Stabile Organizzazione (PE)

  • PE: Un luogo fisso di affari attraverso il quale l'attività di un'impresa è svolta totalmente o parzialmente. Questo include un luogo di gestione, una filiale, un ufficio o una fabbrica.

Se le attività dei direttori non residenti nel Regno Unito fossero significative, potrebbero creare una PE, soggetta alla tassazione britannica sui profitti attribuibili alla PE.

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Obblighi PAYE

I direttori non residenti che lavorano nel Regno Unito creano obblighi PAYE per le società britanniche, indipendentemente dalla durata del loro soggiorno. Le aziende devono garantire la conformità per evitare responsabilità quali l'imposta sul reddito, la NIC per i dipendenti e il datore di lavoro, la tassa sull'apprendistato e i potenziali interessi e sanzioni dell'HMRC.

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Imposta sul reddito del Regno Unito

I direttori non residenti che lavorano nel Regno Unito creano obblighi PAYE per le aziende britanniche, indipendentemente dalla durata del loro soggiorno. Le aziende devono garantire la conformità per evitare responsabilità come imposta sul reddito, NIC per i dipendenti e datori di lavoro, il prelievo per l'apprendistato e potenziali interessi e sanzioni dell'HMRC.

Stabilire i Guadagni Soggetti a Tassa

Per i direttori remunerati commercialmente, determinare i guadagni imponibili nel Regno Unito è semplice. Per i direttori non remunerati all'interno di un gruppo estero, una proporzione della remunerazione totale potrebbe dover essere allocata ai compiti di direzione nel Regno Unito.

Se i compiti sono svolti sia nel Regno Unito che all'estero, la legislazione ITEPA 2003 s 690 indica che l'imposta sia operata sotto PAYE solo sui giorni lavorativi stimati nel Regno Unito. I direttori devono registrare i giorni lavorativi effettivi nel Regno Unito e presentare una dichiarazione dei redditi personale nel Regno Unito per riconciliare i guadagni imponibili nel Regno Unito.

Compiti Aggiuntivi e Conformità PAYE

Se i direttori non residenti svolgono anche compiti sotto un impiego separato all'interno del gruppo estero, deve essere determinato se può essere applicato un Accordo per i Visitatori d'Affari a Breve Termine o un Accordo Speciale PAYE. In caso contrario, una proporzione del salario estero potrebbe dover essere tassata nel Regno Unito.

Contributi Previdenziali (NIC)

Il NIC si applica se il direttore non residente è impiegato attivamente nel Regno Unito. Gli accordi di sicurezza sociale possono limitare la responsabilità del NIC al paese di origine del direttore. Concessioni dell'HMRC possono applicarsi, esentando il NIC se le visite del direttore nel Regno Unito sono limitate.

Tassazione e Spese dei Direttori Non Residenti

Le aziende britanniche devono trattare correttamente le spese per i direttori non residenti. Le agevolazioni fiscali sono disponibili per le spese relative a luoghi di lavoro temporanei. Tuttavia, le spese per luoghi di lavoro permanenti sono tassabili e soggette al NIC. È necessario un corretto rendiconto all'HMRC, che può coinvolgere PAYE, modulo P11D (che è il modulo per i benefit ai dipendenti) o un Accordo di Regolamento PAYE (PSA).

Mitigare i Rischi

Per mitigare il rischio di cambiare la residenza fiscale di un'azienda a causa delle attività dei direttori al di fuori del Regno Unito, le aziende dovrebbero considerare:

  • Ricomporre il consiglio: Modificare la composizione del consiglio per ridurre i membri con base al di fuori del Regno Unito.
  • Rinviare le decisioni: Posticipare le decisioni strategiche principali fino a quando tutti i membri del consiglio possono partecipare.
  • Utilizzo della tecnologia modernaUsare le riunioni virtuali con cautela, considerando il test di residenza del CMC.
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Sommario

Le complessità del PAYE e del NIC per i direttori non residenti, insieme alle considerazioni per POEM, CMC e PE, rendono la conformità una sfida. Esercitare una ragionevole attenzione e mantenere registrazioni adeguate è essenziale per le aziende britanniche per soddisfare i loro obblighi ed evitare sanzioni. Per ulteriori informazioni sulla tassazione per i direttori non residenti nel Regno Unito e servizi correlati, visita la nostra sezione Mobilità Globale.

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