Introduction
Le départ du Royaume-Uni de l'Union européenne a entraîné des changements significatifs dans la manière dont les entreprises gèrent la fiscalité, la TVA à l'importation dans l'UE et les procédures douanières transfrontalières. L'accord de commerce et de coopération (ACC) entre l'UE et le Royaume-Uni a peut-être permis d'éviter les droits de douane pour les marchandises éligibles, mais il n'a pas préservé la simplicité et l'intégration de l'environnement TVA et douanier d'avant le Brexit.
Pour les entreprises impliquées dans le commerce entre le Royaume-Uni et l'UE, il est essentiel de s'adapter au nouveau cadre fiscal. Dans cet article, nous explorons les changements les plus importants en matière de fiscalité et de politique de TVA à l'importation dans l'UE du Royaume-Uni depuis le Brexit, en nous concentrant particulièrement sur les défis auxquels sont confrontées les entreprises de l'UE qui opèrent au Royaume-Uni ou qui commercent avec lui.
Un nouveau cadre fiscal entre le Royaume-Uni et l'UE
Depuis le 1er janvier 2021, le Royaume-Uni ne fait plus partie de la zone de TVA à l'importation de l'UE ou de l'union douanière. Cela signifie que tous les biens qui franchissent la frontière entre le Royaume-Uni et l'UE sont soumis aux formalités douanières, quelle que soit leur valeur. La suppression du commerce sans friction a ajouté des charges administratives et des coûts aux transactions transfrontalières.
Bien que l'ACC permette un commerce sans droits de douane pour les marchandises qui respectent les règles d'origine, l'accord ne couvre pas la coopération britannique en matière de TVA à l'importation ni ne simplifie les obligations en matière de fiscalité indirecte. Les entreprises britanniques ont perdu l'accès à certains systèmes de l'UE, tels que le système d'échange de quotas d'émission de gaz à effet de serre. Mini guichet unique (MOSS) pour les services numériques, et les entreprises de l'UE doivent désormais aborder la conformité à la TVA britannique du point de vue d'un pays tiers.
Par exemple, les entreprises doivent désormais s'assurer qu'elles sont en mesure de traiter les déclarations de douane, de fournir des documents d'origine et de maintenir des normes de facturation et de comptabilité appropriées dans les deux juridictions. Dans la pratique, cela a obligé de nombreuses entreprises à revoir leurs chaînes d'approvisionnement, à mettre à jour leurs systèmes ERP et à rechercher une expertise fiscale locale de part et d'autre de la Manche.
Remboursement de la TVA à l'importation dans l'UE au Royaume-Uni pour les entreprises de l'UE
L'un des changements les plus immédiats et les plus pratiques auxquels les entreprises de l'UE ont été confrontées est le processus de récupération de la TVA britannique sur les importations de l'UE encourue au Royaume-Uni. Avant le Brexit, les entreprises de l'UE pouvaient récupérer la TVA britannique en utilisant le système de remboursement électronique de l'UE. Cette voie n'est plus disponible. Au lieu de cela, les entreprises de l'UE doivent maintenant compter sur le processus plus manuel et bureaucratique décrit dans le cadre de la procédure de la 13e directive TVA du Royaume-Uni.
Pour présenter une demande, l'entreprise de l'UE ne doit pas être immatriculée à la TVA sur les importations de l'UE au Royaume-Uni et ne doit pas y effectuer de livraisons imposables. La TVA peut être réclamée pour des dépenses telles que l'hébergement, le carburant, les frais de conférence et certains biens ou services achetés lors de voyages d'affaires ou de transactions.
Les demandes doivent être soumises avant le 31 décembre suivant la fin de l'année de remboursement et doivent couvrir une période minimale de trois mois (ou une année civile complète). Les entreprises doivent présenter les factures originales, un formulaire de remboursement de la TVA à l'importation dans l'UE (VAT65A), un certificat d'immatriculation à la TVA de leur pays d'origine et les coordonnées bancaires pour le remboursement. Il est important de noter que la réciprocité s'applique : le Royaume-Uni n'accepte que les demandes de remboursement émanant de pays qui offrent des droits similaires aux entreprises britanniques.
La procédure est nettement plus complexe et plus longue qu'auparavant. Le traitement des remboursements peut prendre plusieurs mois, et les erreurs ou les documents manquants peuvent entraîner un rejet. Pour les entreprises de l'UE qui paient régulièrement la TVA à l'importation au Royaume-Uni, la désignation d'un représentant fiscal basé au Royaume-Uni peut permettre d'éviter les pièges administratifs et de s'assurer que les documents nécessaires sont présentés.
Implications en matière de TVA à l'importation et de douanes au Royaume-Uni et dans l'UE
La circulation des marchandises entre l'UE et le Royaume-Uni a été l'un des domaines les plus touchés après le Brexit. Ce qui était autrefois des fournitures intracommunautaires est désormais traité comme des exportations de l'UE et des importations au Royaume-Uni, avec des formalités douanières complètes et des considérations de TVA des deux côtés.
Du côté de l'UE, les entreprises peuvent généralement détaxer les exportations vers le Royaume-Uni aux fins de la TVA, à condition que les preuves d'expédition correctes soient conservées et que les marchandises quittent physiquement l'UE. Toutefois, ce processus implique désormais des déclarations en douane, des documents d'exportation et parfois des délais de livraison plus longs.
Du point de vue du Royaume-Uni, tous les biens en provenance de l'UE sont désormais des importations et sont soumis à la TVA à l'importation. Pour faciliter la gestion des flux de trésorerie, le Royaume-Uni a introduit la comptabilité différée de la TVA (Postponed VAT Accounting - PVA), qui permet aux entreprises immatriculées à la TVA britannique de comptabiliser la TVA à l'importation dans leur déclaration de TVA plutôt que de la payer d'avance à la frontière.
Pour les entreprises qui pratiquent la vente directe aux consommateurs (B2C), les changements sont encore plus prononcés. Les anciennes règles de l'UE en matière de vente à distance ne s'appliquent plus. Les détaillants de l'UE qui expédient des marchandises à des consommateurs britanniques doivent désormais facturer la TVA britannique au point de vente si la valeur de l'envoi est inférieure à 135 livres sterling. Pour ce faire, ils doivent s'enregistrer à la TVA britannique, même si le vendeur n'est pas physiquement présent au Royaume-Uni. Voir notre article précédent article pour plus d'informations.
Au-delà du seuil de 135 livres sterling, la TVA britannique à l'importation est due par le destinataire et un dédouanement est nécessaire. De nombreuses entreprises de l'UE ont trouvé cette procédure lourde et ont choisi de s'enregistrer volontairement au Royaume-Uni ou de travailler avec des partenaires locaux pour simplifier la logistique et la mise en conformité. Veuillez vous référer à ce document lien pour en savoir plus.
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Considérations stratégiques pour les entreprises
Dans ce nouvel environnement, les entreprises doivent être proactives et revoir leurs opérations et leurs procédures de conformité. Pour les entreprises britanniques qui commercent avec l'UE, il est essentiel de s'assurer que les classifications douanières sont correctes, de maintenir la documentation sur l'origine pour bénéficier du commerce sans droits de douane, et d'évaluer si l'enregistrement à la TVA de l'UE est nécessaire, en particulier si les marchandises sont détenues ou vendues dans l'UE.
Entre-temps, les entreprises de l'UE qui souhaitent continuer à commercer avec le Royaume-Uni doivent se familiariser avec les règles britanniques en matière de TVA, déterminer si un enregistrement local est nécessaire et se préparer à des formalités administratives supplémentaires liées aux déclarations de douane et aux remboursements de la TVA.
Les comptables et les conseillers fiscaux ont un rôle essentiel à jouer à cet égard - non seulement en veillant à ce que les clients restent en conformité, mais aussi en les aidant à adapter leurs processus, à identifier les possibilités de réduction des coûts et à réduire les risques.
Conclusion
Le régime fiscal et de TVA post-Brexit a créé un environnement commercial plus complexe entre le Royaume-Uni et l'UE. Les entreprises des deux côtés doivent désormais naviguer dans de nouvelles règles douanières, s'adapter aux changements en matière de récupération de la TVA et ajuster leurs opérations pour répondre aux exigences de deux systèmes fiscaux distincts.
Si la transition a été difficile, elle offre également aux entreprises l'occasion de moderniser leurs processus fiscaux, de numériser la conformité lorsque c'est possible et d'établir des stratégies de chaîne d'approvisionnement plus solides.
Chez WellTax, nous travaillons en étroite collaboration avec des clients britanniques et européens pour les aider à rester conformes, efficaces et compétitifs dans ce nouveau paysage. Que vous ayez besoin d'aide pour le remboursement de la TVA, la planification douanière ou l'enregistrement au Royaume-Uni, notre équipe est prête à vous guider à chaque étape de l'environnement fiscal post-Brexit. Pour en savoir plus nous contacter.