Les Régime CIS n'a été introduite que ces dernières années, car le HMRC avait constaté des irrégularités formelles et substantielles résultant du manque de conformité fiscale sur les "chantiers" britanniques.
Par "chantier", on entend à la fois les chantiers de construction (immeubles d'habitation en construction, usines, bureaux, entrepôts, centres commerciaux, etc.) et les chantiers de construction de structures temporaires, d'ouvrages ou d'installations de génie civil, d'infrastructures et de grands travaux.
Procédure d'enregistrement
Vous devez vous enregistrer auprès du CIS en tant qu'entrepreneur si
- Les sous-traitants sont payés pour les travaux de construction ;
- Votre entreprise n'a pas de travaux de construction, mais elle dépense en moyenne plus d'un million de livres sterling par an pour des travaux de construction.
Vous devez vous inscrire auprès du CIS en tant que sous-traitant si :
- Les travaux de construction sont réalisés pour le compte d'un entrepreneur en bâtiment.
Vous devez vous inscrire dans les deux catégories si vous êtes dans les deux catégories.
Cela vaut également pour les entrepreneurs individuels, les sociétés de personnes ou les sociétés à responsabilité limitée.
Vous ne devez pas vous inscrire si vous n'effectuez que certains travaux, notamment
- Architecture et étude ;
- Location d'échafaudages (à des fins autres que la construction) ;
- Pose de moquettes,
- Production de matériaux utilisés dans la construction, y compris les installations et les machines ;
- Expéditions de matériaux de construction ;
- Travaille sur des chantiers avec des activités annexes (par exemple, gestion d'une cantine ou d'un chantier).
Procédure de paiement
Avant d'effectuer tout paiement à un "sous-traitant", l'entrepreneur doit s'enregistrer dans le système CIS et vérifier que le "sous-traitant" est également enregistré (il dispose donc d'un code d'identification) afin d'appliquer correctement la retenue. Par la suite, le "contractant" pourra payer au "sous-traitant" le montant brut (déduction 0%) ou effectuer une retenue à la source (déduction 20% si le sous-traitant est enregistré), que le "contractant" devra ensuite payer au HMRC sur une base mensuelle, en tenant à jour les registres CIS correspondants. Les sous-traitants ne sont pas tenus de s'enregistrer, mais leurs déductions sont prélevées à des taux plus élevés s'ils ne le sont pas, étant donné que le "contractant" est tenu d'effectuer une déduction fiscale fixe de 30% sur tout paiement de services. Sont exclus de la réglementation
- Achat de matériel ;
- Certains types de services de conseil (architectes, géomètres, etc.) ;
- Toutes les relations de travail entre employeurs et employés.
Les paiements sont généralement envoyés directement aux sous-traitants, mais il est également possible de payer par l'intermédiaire d'un tiers (par exemple, une autre entreprise) si nécessaire.
Si des déductions sont effectuées, une déclaration de paiement et de déduction doit être soumise au sous-traitant dans les 14 jours suivant la fin de chaque mois fiscal.
En cas de rupture du régime et si l'on sait qu'aucun paiement ne sera effectué aux sous-traitants pendant six mois (limite maximale), il peut être possible de rendre "inactif" le régime CIS. Il sera nécessaire d'introduire une déclaration d'activation lorsque les sous-traitants seront à nouveau payés.
Lors de l'enregistrement en tant qu'"entrepreneur", s'il y a déjà des employés, le HMRC transformera le régime PAYE en un double régime "PAYE / CIS". À cet égard, il sera nécessaire d'effectuer un paiement mensuel ou trimestriel pour couvrir toutes les taxes liées à la PAYE, au NIN et au CIS. Concrètement, la date limite de paiement à HMRC est fixée chaque mois au 22 (ou au 19 en cas de paiement par mandat postal). Des intérêts et des sanctions sont appliqués en cas de dépassement de ces "échéances".
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