HMRC ha puesto en marcha un nuevo sistema de sanciones para las empresas. Si no presentan su declaración del IVA, se aplicarán sanciones por presentación tardía antes de la fecha límite del 1 de enero de 2023.
Las nuevas sanciones sustituirán al recargo por defecto del IVA en caso de presentación y pago fuera de plazo. Estos cambios afectarán a todas las declaraciones de IVA, incluidas las nulas o las de reembolso.
Se utiliza un sistema basado en puntos para evaluar las sanciones por presentación tardía. Cada devolución fuera de plazo supondrá un punto de penalización.
En general, las declaraciones de IVA presentadas anualmente están sujetas a un umbral de penalización de dos puntos, las declaraciones de IVA trimestrales están sujetas a un umbral de penalización de cuatro puntos y las declaraciones de IVA mensuales están sujetas a un umbral de penalización de cinco puntos. Los puntos de penalización se eliminarán durante un periodo determinado tras haber presentado las declaraciones del IVA a tiempo. Varía en función de la frecuencia de presentación de la declaración. Por ejemplo, para la declaración anual, se requiere un periodo de 24 meses; para la declaración trimestral, un periodo de 12 meses. Para la declaración mensual, se requiere un periodo de seis meses.
Se cobrará a las empresas 200 libras si alcanzan el umbral de puntos de penalización, más otras 200 libras si no se presentan a tiempo.
Las penalizaciones fijas y diarias forman parte de este sistema de puntos. No hay penalización por retraso en los pagos hasta 15 días después del vencimiento, pero se aplica una penalización de 2% (del saldo pendiente) después de 16 a 30 días. Algunas empresas pueden tardar algún tiempo en adaptarse al sistema revisado. Sin embargo, estas normas no se aplicarán hasta que los pagos se retrasen más de 30 días en 2023.
Se aplicará una penalización de 2% a los pagos atrasados que se reciban más de 30 días después de la fecha de vencimiento (básicamente 4% si no se recibe ningún pago). Si el saldo sigue sin pagarse el día 31, se aplicará una sanción diaria (4% al año sobre el total). Si, por ejemplo, una empresa deja de pagar el IVA durante 13 meses, se le impondrá una multa coercitiva de 8%. Además, las empresas deben tener en cuenta que se aplicarán intereses de demora al tipo básico del Banco de Inglaterra, además de 2,5%.
Incluso si las empresas no pueden pagar su factura del IVA, pueden presentar su declaración a tiempo y ponerse en contacto con HMRC para un acuerdo de pago a plazos. Los intereses de demora se congelarán si se acuerda un plan de pago a plazos.
Tras la notificación por parte de HMRC de una sanción por presentación o pago fuera de plazo, las empresas conservan el derecho a recurrir. Pueden solicitar a HMRC que revise la decisión internamente o recurrirla ante el Tribunal Tributario de Primer Nivel.
Camilla Formicola
