Корректировка трансфертного ценообразования в ОАЭ: разъяснение правил снижения цен
- Опубликовано на
- Последнее обновление: 21 октября 2026 года
Оглавление
Корректировка трансфертного ценообразования может потребоваться в том случае, если сделки налогооблагаемого лица ОАЭ со связанными сторонами не отражены в финансовой отчетности на условиях рыночной конкуренции. В публичном разъяснении CTP011 Федеральное налоговое управление ОАЭ поясняет, что корректировки в сторону уменьшения могут вноситься в декларацию по налогу на прибыль без предварительного одобрения ФНУ, при условии что они должным образом оценены, раскрыты, сверены и подкреплены соответствующей документацией по трансфертному ценообразованию.
Данное разъяснение особенно актуально для предприятий ОАЭ, которые признали доход, подлежащий налогообложению, в размере, превышающем уровень, который соответствовал бы принципу рыночных отношений. Хотя в Соглашении о свободной торговле подтверждается возможность корректировки в сторону уменьшения, в нем также четко указано, что налогоплательщики должны быть готовы обосновать такую корректировку в случае проведения проверки.
Что такое корректировка трансфертного ценообразования?
Корректировка трансфертного ценообразования — это корректировка, вносимая в декларацию по налогу на прибыль, с целью приведения сделок между связанными сторонами в соответствие с принципом рыночной цены.
В соответствии со статьёй 34(1) Закона ОАЭ о корпоративном налоге сделки и договоренности между связанными сторонами должны соответствовать принципу рыночной цены. Это означает, что ценообразование должно отражать условия, о которых договорились бы независимые стороны в сопоставимых обстоятельствах.
Корректировка трансфертного ценообразования может быть:
- Корректировка в сторону увеличения, приводящая к увеличению налогооблагаемого дохода.
- Корректировка в сторону уменьшения, которая приводит к снижению налогооблагаемого дохода.
- Корректировка налоговой позиции в случае, если в финансовой отчетности не отражены рыночные стоимости.
Например, если компания из ОАЭ продает товары связанной стороне по цене, превышающей рыночную, в финансовой отчетности может быть отражена прибыль, превышающая сумму, обоснованную исходя из рыночных условий. В таком случае в налоговой декларации может потребоваться корректировка в сторону уменьшения, чтобы снизить налогооблагаемую прибыль до правильной суммы, соответствующей рыночным условиям.
Принцип «рыночных условий» также соответствует общему международному подходу к трансфертному ценообразованию. Данный Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных предприятий и налоговых органов | ОЭСР описать принцип «рыночной цены» как международный консенсус в отношении оценки трансграничных сделок между связанными предприятиями, при этом система трансфертного ценообразования ОАЭ применяет этот принцип в рамках режима корпоративного налогообложения ОАЭ.
В каких случаях уместна корректировка трансфертного ценообразования в сторону снижения?
Корректировка трансфертного ценообразования в сторону уменьшения уместна в тех случаях, когда сумма, отражённая в финансовой отчётности, приводит к формированию налогооблагаемой прибыли, превышающей сумму, которая была бы получена при сделках на рыночных условиях.
Это может произойти в следующих случаях:
- Налогоплательщик из ОАЭ реализовал товары или услуги связанной стороне по цене, превышающей рыночную.
- Сделка со связанной стороной была отражена в отчетности на условиях, не отражающих рыночные условия.
- Стоимость, указанная в финансовой отчетности, не совпадает с результатом, полученным в ходе анализа трансфертного ценообразования.
Соглашения о свободной торговле (FTA) Публичное разъяснение CTP011 подтверждает, что налогоплательщики должны самостоятельно определять, требуется ли корректировка трансфертного ценообразования.
Система корпоративного налогообложения в ОАЭ функционирует на основе самооценки, поэтому предварительное разрешение со стороны FTA не требуется прежде чем вносить корректировки в налоговую декларацию. Однако это не отменяет необходимости предоставления подтверждающих документов. Любые корректировки по-прежнему могут быть проверены в ходе налоговой проверки.
На практике это означает, что корректировка в сторону уменьшения должна рассматриваться как техническая налоговая позиция, а не просто как запись в налоговой декларации. Расчет должен соответствовать соответствующей сделке, применимой методологии трансфертного ценообразования и подтверждающим документам.
Правила раскрытия информации в случае корректировки трансфертного ценообразования в сторону снижения
Одним из важнейших моментов в документе CTP011 является требование о раскрытии информации.
В Законе о налогах на прибыль (FTA) уточняется, что в случае, если налогоплательщик вносит корректировку в сторону уменьшения в налоговой декларации, сделка или соглашение со связанными сторонами подлежит раскрытию независимо от их стоимости или характера. Это отличается от обычного подхода, основанного на пороговых значениях, который применяется при раскрытии информации об определенных сделках со связанными сторонами.
| Сценарий | Тип настройки | Порядок раскрытия информации |
| Товары, проданные связанной стороне по цене ниже рыночной | Корректировка в сторону увеличения | Раскрытие информации требуется только в случае превышения установленных пороговых значений |
| Товары, проданные связанной стороне по цене, превышающей рыночную | Корректировка в сторону понижения | Раскрытие информации требуется независимо от стоимости или характера |
| Сделка со связанной стороной, отражённая на условиях рыночной стоимости | Корректировка не требуется | Следует рассмотреть вопрос о стандартных правилах раскрытия информации |
Это важный практический момент для финансовых и налоговых подразделений. Даже если сумма сделки относительно невелика, о корректировке в сторону уменьшения всё равно необходимо раскрыть информацию, если она включена в декларацию по налогу на прибыль.
Компаниям, готовящим отчетность по корпоративному налогу в ОАЭ, следует изучить данный документ вместе с формой раскрытия информации о трансфертном ценообразовании. Компания WellTax опубликовала практическое руководство по 7 практических советов по заполнению формы раскрытия информации о трансфертном ценообразовании, что может помочь предприятиям более эффективно подготовить сопроводительную документацию.
Вы в поиске новых направлений и возможностей?
Свяжитесь с нами, используя форму ниже.
Документы, необходимые до подачи заявления
В документе CTP011 уделяется особое внимание документации. В случае корректировки в сторону уменьшения налогоплательщик должен сохранить достаточные доказательства в подтверждение позиции, изложенной в налоговой декларации.
Документация должна включать:
- Обоснование корректировки в сторону понижения.
- Объяснение того, почему первоначальное ценообразование не соответствовало принципу рыночной цены.
- Анализ на условиях рыночной конкуренции, включая, при необходимости, сравнительное исследование.
- Сверка данных финансовой отчетности с данными, указанными в налоговой декларации.
- Свидетельства о проведении соответствующих симметричных корректировок со стороны соответствующих связанных сторон.
Данная документация должна быть подготовлена до подачи декларации, а не только после того, как возникнет запрос со стороны FTA. Налогоплательщик должен быть в состоянии продемонстрировать, как была рассчитана корректировка, почему она была необходима и как пересмотренная позиция соответствует принципу рыночных условий.
Особенно важна четкая сверка данных. Она должна обеспечивать соотнесение данных бухгалтерской отчетности с данными налоговой декларации таким образом, чтобы их могли проследить руководство, консультанты и, при необходимости, Федеральная налоговая служба.
Практические риски для предприятий ОАЭ
Корректировки в сторону уменьшения, скорее всего, будут вызывать пристальное внимание, поскольку они приводят к снижению налогооблагаемого дохода. Руководство CTP011 не запрещает налогоплательщикам вносить такие корректировки, однако подчеркивает необходимость обоснования своей позиции.
К числу распространенных зон риска относятся:
- Корректировки, внесенные на позднем этапе процесса подачи отчетности без надлежащего анализа.
- Сравнительный анализ, не соответствующий фактической транзакции.
- Отсутствует сверка данных между счетами и налоговой декларацией.
- Позиции связанных сторон, не поддерживающие корректировку налогоплательщика из ОАЭ.
- Неполное раскрытие информации о сделке или соглашении.
Особенно важную роль играет позиция связанной стороны. В документе CTP011 речь идет о симметричных соответствующих корректировках со стороны соответствующих связанных сторон. На практике это означает, что налогоплательщик из ОАЭ должен учитывать, отразила ли связанная сторона последовательную позицию в отношении той же самой сделки или соглашения.
Односторонняя корректировка может вызвать вопросы, особенно если группа не задокументировала, каким образом был достигнут общий результат, соответствующий принципу рыночной цены.
Для компаний, ведущих деятельность за рубежом, наше руководство по Правила трансфертного ценообразования в Великобритании и ОАЭ: основные рекомендации и глобальные аспекты для компаний, расширяющих свою деятельность на международном рынке объясняет более общие аспекты трансфертного ценообразования в случаях, когда ценовая политика группы затрагивает более одной юрисдикции.
Действия, которые необходимо предпринять перед внесением корректировок в трансфертное ценообразование
Прежде чем вносить корректировку по трансфертному ценообразованию в сторону снижения, предприятиям следует следовать четко структурированной процедуре проверки. Это помогает снизить риски, связанные с подачей налоговой отчетности, и повысить качество налоговой позиции.
Практический процесс будет включать в себя:
- Укажите сделку или соглашение со связанной стороной.
- Подтвердите сумму, указанную в финансовой отчетности.
- Оцените, соответствует ли отражённая в отчёте сумма принципу рыночной цены.
- Подготовить или обновить анализ трансфертного ценообразования.
- При необходимости провести сравнительный анализ.
- Рассчитайте скорректированную рыночную стоимость.
- Сверьте бухгалтерскую стоимость со стоимостью, указанной в налоговой декларации.
- Проверьте, произвела ли соответствующая связанная сторона симметричную корректировку.
- Заполните раздел «Обязательная отчетность» в декларации по налогу на прибыль юридических лиц.
- Сохраняйте подтверждающие документы на случай проверки со стороны FTA.
Такой подход позволяет обеспечить не только техническую правильность корректировки, но и наличие надлежащих подтверждающих документов.
Являясь налоговым агентом, зарегистрированным в Федеральном налоговом управлении (FTA) ОАЭ, мы можем оказывать поддержку компаниям в вопросах соблюдения требований корпоративного налогообложения ОАЭ, анализа трансфертного ценообразования, подачи налоговых деклараций, а также, при необходимости, в общении с Федеральным налоговым управлением.
Корректировки трансфертного ценообразования могут затрагивать несколько взаимосвязанных аспектов, в том числе бухгалтерский учет, подачу деклараций по налогу на прибыль, сравнительный анализ, раскрытие информации о связанных сторонах и налоговые позиции группы компаний.
WellTax оказывает поддержку компаниям ОАЭ по вопросам трансфертного ценообразования и корпоративного налогообложения, включая анализ сделок со связанными сторонами, подготовку документации по трансфертному ценообразованию и оценку необходимости внесения корректировок в налоговые декларации. Для международных групп компаний мы также можем оказать содействие в случаях, когда вопросы трансфертного ценообразования в ОАЭ пересекаются с налоговыми аспектами Великобритании или более широкими трансграничными налоговыми вопросами.
Это особенно полезно в тех случаях, когда компании необходимо понять не только, возможна ли с технической точки зрения корректировка в сторону понижения, но и достаточно ли убедительна сопроводительная документация, чтобы отстоять свою позицию в случае проверки.
Заключительные мысли
Документ CTP011 содержит полезные разъяснения для налогоплательщиков ОАЭ по вопросам корректировок трансфертного ценообразования в сторону снижения. В нем подтверждается, что предварительное одобрение со стороны Управления по налоговым вопросам (FTA) не требуется, однако также четко указывается, что налогоплательщики обязаны самостоятельно определять размер корректировки, раскрывать соответствующую информацию и надлежащим образом документировать её.
Основная идея проста: корректировка в сторону уменьшения должна производиться только в тех случаях, когда она подкрепляется четким анализом на условиях рыночной конкуренции, достоверной сверкой данных и соответствующими доказательствами, касающимися сделок со связанными сторонами.
Для компаний ОАЭ наиболее безопасным подходом является своевременное выявление любых потенциальных корректировок, подготовка подтверждающей документации до подачи декларации и обеспечение полноты раскрытия информации в декларации по налогу на прибыль.
Автор: Кезия Николь Дела Круз, сертифицированный бухгалтер (CPA), старший бухгалтер и налоговый агент FTA, WellTax.