Введение нового режима штрафов было отложено до 1 января 2023 года, чтобы дать налогоплательщикам возможность эффективно перейти на новую систему цифрового учета MTD (Making Tax Digital), а самой HMRC - обеспечить эффективное реагирование ИТ-изменений на новые требования, продиктованные новыми договоренностями. Новые штрафы по НДС первоначально должны были быть введены 1 апреля 2022 года, наряду с требованием ко всем зарегистрированным в системе НДС предприятиям использовать MTD для составления и представления отчетности по НДС. Эти изменения также коснутся налогоплательщиков, обязанных подавать самостоятельную декларацию по подоходному налогу, начиная с 2024/2025 налогового года. Режим устанавливает два различных режима штрафов за несвоевременную подачу и несвоевременную оплату.
ШТРАФЫ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ПОДАЧУ ДОКУМЕНТОВ
Предприятия будут подвергаться финансовому штрафу за несвоевременную подачу декларации по НДС только в том случае, если они достигнут порога баллов, начисленных за опоздание с подачей декларации по НДС за предыдущие периоды.
За каждое несвоевременное представление декларации начисляется один балл, а при достижении порога штрафа, который зависит от частоты представления декларации по НДС, начисляется штраф:
- Ежемесячное представление - 5 баллов;
- Ежеквартальное представление - 4 балла;
- Ежегодное представление - 2 балла.
Например, при ежеквартальной подаче налогоплательщики могут подать с опозданием не более трех деклараций, четвертое опоздание приведет к добавлению штрафного балла ПЛЮС к автоматическому финансовому штрафу в размере 200 фунтов стерлингов. После достижения порогового значения штрафные баллы больше не накапливаются, но каждая несвоевременно поданная декларация влечет за собой дополнительный финансовый штраф в размере 200 фунтов стерлингов. У HMRC есть 2 недели, чтобы уведомить налогоплательщиков, подающих декларации по НДС ежемесячно, о начислении штрафных баллов, 11 недель - для квартальных деклараций и 48 недель - для годовых деклараций. Срок действия баллов истекает через два года, начиная с месяца, следующего за тем, в котором была допущена просрочка подачи декларации.
Если лимит достигнут, баллы не истекают, и для их сброса налогоплательщикам необходимо выполнить оба следующих условия:
- Не подавайте декларации по НДС с опозданием за определенный период, т.е. за 6 месяцев для ежемесячной отчетности, за 12 месяцев для квартальной отчетности и за 24 месяца для годовой отчетности.
- Правильно подали декларации по НДС за предыдущие 24 месяца, независимо от того, были ли они поданы с опозданием или нет.
ШТРАФЫ ЗА ПРОСРОЧКУ ПЛАТЕЖА
Новый режим вводит 15-дневный первоначальный льготный период, в течение которого штрафы за несвоевременную уплату не начисляются, если сумма НДС, подлежащая уплате, поступит в HMRC в течение указанных 15 дней после крайнего срока подачи документов. По истечении льготного периода начисляется первый штраф в размере 2% от общей суммы неуплаченного налога. Если по истечении 30-го дня налог все еще не уплачен, штраф увеличивается до 2% от суммы налога, не уплаченного на 15-й день, плюс 2% от суммы налога, не уплаченного на 30-й день (в целом 4% от суммы несвоевременно уплаченного налога в большинстве случаев). Если на 31-й день налог все еще не уплачен, начисляется дополнительный штраф по ставке 4% в год на сумму неуплаченного налога.
В отличие от штрафов за несвоевременную подачу документов, при начислении штрафов за просрочку платежа не учитывается история предыдущих просрочек. У налогоплательщиков будет возможность запросить соглашение о сроках уплаты (TTP). Это позволит прекратить дальнейшее начисление пени с момента обращения в HMRC для согласования графика платежей по неуплаченному налогу. Соглашение TTP не будет принято, если запрос поступил после 30-го дня, и если на эту дату налог все еще не оплачен, дополнительный штраф начнет начисляться в стандартном порядке с 31-го дня. Любая разумная причина задержки платежа, сообщенная HMRC до начисления пени, будет оценена и, если она будет признана приемлемой, пени начисляться не будут.
Простой процент за просрочку платежа по ставке 2,5% плюс базовая ставка Банка Англии будет начисляться на любой налог, не уплаченный после наступления срока платежа, независимо от того, начисляется ли штраф за просрочку платежа или нет.
Майя Тамиаццо
Фото Келли Сиккема на Unsplash
