НДС в ОАЭ на расходы сотрудников: руководство по новому решению Федеральной налоговой администрации

Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) издало Постановление № 17 от 2026 года, в котором изложены подробные условия возмещения НДС по расходам сотрудников. Постановление вступает в силу с 1 октября 2026 года и распространяется на транспортные расходы, питание и напитки, проживание, временное размещение новых сотрудников, телекоммуникационные услуги и парковку. Компаниям ОАЭ следует пересмотреть свои политики в отношении расходов сотрудников и сопутствующую отчетность, поскольку возмещение входящего НДС зависит от соблюдения условий, применимых к каждому виду расходов.

Что охватывает Решение № 17 от 2026 года Совета по свободной торговле?

Решение FTA № 17 от 2026 года применяется в тех случаях, когда налогоплательщик приобретает товары или услуги, предоставляемые сотрудникам бесплатно, и при этом существует договорное обязательство или задокументированная политика, обязывающая работодателя предоставлять их.

Данное решение касается возмещения входящего налога в соответствии с подпунктом 2 пункта (c) статьи 1 статьи 53 Постановления Кабинета министров № 52 от 2017 года. В нем содержатся более подробные правила, определяющие, в каких случаях расходы, связанные с персоналом, могут подлежать возмещению.

Компаниям следует сосредоточиться на трёх аспектах:

• Документальное обоснование: выгода должна вытекать из договорного обязательства или зафиксированной в документах политики.
• Особые условия: к каждой категории расходов на персонал предъявляются свои требования.
• Деловая цель: работодатели должны быть в состоянии обосновать, почему данные расходы связаны с выполнением служебных обязанностей или производственными потребностями.

Чтобы получить более полное представление о системе НДС в ОАЭ, WellTax также освещает основные принципы в НДС в ОАЭ: налог, который нельзя игнорировать.

WellTax помогает компаниям ОАЭ проанализировать порядок возмещения расходов сотрудников на соответствие Решению № 17 от 2026 года Совета по свободной торговле (FTA) и выявить области, в которых может потребоваться обновление политик, процедур утверждения или сопроводительной документации.

Какой НДС по расходам сотрудников может быть возмещен?

В Решении определены шесть категорий, в которых входящий налог может подлежать возмещению при соблюдении соответствующих условий.

Расходы на персонал	Основные условия
Транспорт	Служебная поездка, без личной выгоды и без возможности получения денежной компенсации
Продукты питания и напитки	Удаленное или изолированное местоположение, ограниченный доступ к необходимым объектам инфраструктуры, предоставление средств, связанных с работой, и отсутствие возможности получить наличные деньги вместо них
Жилье для сотрудников	Необходимо для выполнения служебных обязанностей, соразмерно требованиям должности и, как правило, не входит в состав обычного вознаграждения
Жилье для новых сотрудников	Временное размещение на срок не более 30 дней
Телефоны и Интернет	Необходимость для работы, ограниченное личное использование, задокументированная политика и разумный контроль
Парковка	Связанные с бизнесом, подкрепленные внутренней политикой и соответствующей документацией

Что касается транспортных расходов, то данная услуга должна быть связана с поездками между местом жительства сотрудника и местом работы, к клиентам или с иными целями, непосредственно связанными с должностными обязанностями. Она не должна использоваться в личных целях, и сотрудник не может выбрать вместо неё денежную компенсацию.

Как правило, предоставление жилья должно быть обусловлено производственными потребностями и соответствовать должностным обязанностям сотрудника, а также его основным потребностям в жилье. Временное предоставление жилья новым сотрудникам может быть допустимо, если оно предоставляется на срок не более 30 дней.

Поэтому предприятия, начисляющие НДС на расходы сотрудников, должны рассматривать каждую категорию отдельно, а не исходить из того, что ко всем расходам, покрываемым работодателем, применяется одинаковый порядок учета НДС.

Чтобы получить более подробную информацию о требованиях ОАЭ в отношении входящего НДС, компании могут ознакомиться с нашей статьёй по теме Решение FTA № 13 от 2026 года: Правила возмещения входящего НДС в ОАЭ.

Документация по НДС в отношении расходов сотрудников

Документация является важной частью Решения № 17 от 2026 года о свободной торговле, особенно в отношении расходов на телекоммуникации и парковку.

В случае мобильных телефонов, услуг связи, пакетов данных и домашнего интернета товары или услуги должны быть необходимы для работы. Личное использование должно быть исключено или носить второстепенный и незначительный характер. Работодатели также должны разработать и задокументировать политику, регулирующую допустимое использование, и обеспечить наличие разумных механизмов контроля.

Что касается расходов на парковку, работодатели должны разработать внутреннюю политику, определяющую, в каких случаях допускается возмещение таких расходов, а также хранить подтверждающие документы, такие как квитанции с указанием даты, времени, суммы и уплаченного налога.

Поэтому предприятиям следует обеспечить:

• Письменные правила, определяющие допустимые расходы сотрудников.
• Процедуры утверждения, определяющие порядок санкционирования или возмещения расходов.
• Подтверждающие документы, свидетельствующие о коммерческой цели и порядке учета НДС.

WellTax может оказать помощь компаниям в проведении проверки НДС по расходам сотрудников путем анализа категорий расходов, внутренних механизмов контроля НДС и сопроводительной документации, необходимой для возмещения входящего НДС.

Что необходимо проверить предприятиям перед возмещением НДС по расходам сотрудников?

Решение FTA № 17 от 2026 года вступает в силу с 1 октября 2026 года. Поэтому предприятиям следует проверить соответствующие порядки возмещения расходов сотрудников на соответствие условиям, применимым к каждой категории, прежде чем считать связанный с ними входящий НДС подлежащим возмещению.

Само по себе осуществление платежа работодателем не дает права на возмещение входящего налога. Необходимо учитывать фактические обстоятельства, цель расходов и имеющиеся подтверждающие документы.

К приоритетным мерам относятся:

• Определите затраты, на которые это повлияло: проанализируйте расходы на транспорт, питание, проживание, телекоммуникации и парковку.
• Альтернативы выплате наличными: уточните, могут ли сотрудники выбрать денежную компенсацию вместо получения льготы.
• Проанализировать политики и механизмы контроля: убедиться, что задокументированные процедуры соответствуют фактической практике ведения бизнеса.
• Вести соответствующую отчетность: хранить документы, подтверждающие выбранный порядок учета НДС.

Компании также могут обращаться напрямую к Постановление Федеральной налоговой службы № 17 от 2026 года для соответствующих правил.

Данное Постановление устанавливает более подробные рамки для расчета НДС в отношении расходов на сотрудников, однако правильный порядок учета будет по-прежнему зависеть от конкретных обстоятельств каждой сделки. Компаниям следует убедиться, что их политики, процедуры утверждения и учетная документация соответствуют тому, как на самом деле предоставляются льготы сотрудникам.

Новые правила повышают значимость документации и внутренних политик при возмещении НДС по расходам сотрудников. WellTax может оказать поддержку предприятиям, проанализировав действующие механизмы и определив, в каких случаях могут потребоваться изменения, прежде чем заявлять право на вычет входящего НДС.

Автор: Лоренцо Тосонотти, CIMA Dip Ma, партнер и налоговый агент FTA, WellTax.