Решение FTA № 13 от 2026 года: Правила возмещения входящего НДС в ОАЭ

С 1 октября 2026 года в соответствии с Постановлением Союза № 13 от 2026 года для возмещения входящего НДС в ОАЭ потребуется более тщательная проверка поставщиков и сделок. В Постановлении изложены меры, процедуры и условия, которые налогоплательщики должны соблюдать перед вычетом входящего НДС, включая проверку личности поставщика, проверку деятельности предприятия, оценку рисков, проверку платежей, подтверждение поставок и ведение учета. Постановление было издано 22 июля 2026 года и применяется к налогоплательщикам, получающим поставки до вычета входящего НДС.

Какие изменения в отношении входящего НДС вносит Постановление FTA № 13 от 2026 года

Постановление Федерального налогового управления (FTA) № 13 от 2026 года применяется в целях статьи 54(bis) Закона ОАЭ о НДС. На практике оно устанавливает более четкие обязательства для налогоплательщиков по проверке действительности и полноты поставок перед заявлением права на вычет входящего НДС. Таким образом, возмещение входящего НДС становится вопросом, связанным с документированным контролем за поставщиками и сделками, а не лишь с заполнением налоговой декларации по НДС. Предприятия могут ознакомиться с официальным документом Федеральной налоговой службы ОАЭ Законодательство о НДС в рамках соглашений о свободной торговле Страница, посвящённая действующему законодательству в области НДС и соответствующим решениям Совета по свободной торговле.

Для компаний ОАЭ данное Постановление следует рассматривать как часть более широкой системы управления НДС. Компаниям, занимающимся пересмотром своих процессов обеспечения соблюдения нормативных требований, также может оказаться полезным учесть недавние Изменения в системе НДС в ОАЭ, о которых должен знать каждый предприниматель при оценке того, остаются ли действующие процедуры по подключению поставщиков, ведению учета кредиторской задолженности и подготовке налоговых деклараций актуальными.

К ключевым моментам относятся:

• Данное решение вступает в силу с 1 октября 2026 года.
• Эти проверки проводятся до вычета входящего НДС по полученным поставкам.
• Требования распространяются как на поставщика, так и на конкретную поставку.
• Этапы проверки должны быть задокументированы и подкреплены соответствующими записями.
• FTA может запросить документы, подтверждающие, что чеки были оформлены надлежащим образом.

На практике это означает, что возмещение входящего НДС больше не следует рассматривать исключительно как проверку декларации по НДС. Подразделения по закупкам, финансам и налогам должны работать в рамках единого процесса, чтобы проверки завершались до подачи заявления о вычете.

Проверка поставщика перед вычетом входящего НДС

Согласно данному Решению, налогоплательщики обязаны проверять личность поставщика. Порядок проведения такой проверки зависит от того, является ли поставщик физическим или юридическим лицом.

Для физическое лицо, налогоплательщик должен получить копию действующего документа, удостоверяющего личность, например, удостоверения личности «Emirates ID» или паспорта, и встретиться с поставщиком лично или в виртуальном формате до осуществления поставки. Для юридическое лицо, налогоплательщик должен проверить факт регистрации компании с помощью официальных баз данных или получить свидетельство о регистрации. Налогоплательщик также должен проверить личность директора, уполномоченного лица или сотрудника, уполномоченного представлять поставщика.

Постановление также предусматривает проверку адреса и места ведения деятельности поставщика. Налогоплательщик обязан удостовериться в наличии фактического места ведения деятельности с помощью соответствующих электронных средств или путем проведения выездной проверки. Место ведения деятельности также должно соответствовать характеру деятельности поставщика.

К важным аспектам оценки поставщиков относятся:

• Убедитесь в личности поставщика и его юридическом статусе.
• Убедитесь, что помещения предприятия соответствуют виду деятельности поставщика.
• Убедитесь, что лицо, действующее от имени поставщика, обладает надлежащими полномочиями.
• Сохраняйте документы, подтверждающие личность, регистрацию и аутентификацию.
• Обновить проверки поставщиков, если проверка данного поставщика не проводилась в течение последних 12 месяцев.

Эти процедуры должны быть интегрированы в рабочие процессы по подключению новых поставщиков и периодической проверке существующих. Если рассматривать их как отдельную аудиторскую процедуру, проводимую на более позднем этапе, это может привести к проблемам со сроками, если право на вычет входящего НДС уже было заявлено без достаточных подтверждающих документов.

Показатели риска и оценка ключевых поставщиков

Согласно Решению, налогоплательщики обязаны оценивать риски, связанные с поставщиками. В нем перечислены несколько показателей, которые могут потребовать более тщательного анализа, в том числе неоднократные изменения адреса, неоднократные кадровые изменения среди ключевых сотрудников, а также сделки, которые выглядят необычными по объему, стоимости или характеру по сравнению с размером компании-поставщика и её коммерческой историей.

В случае наличия одного из этих признаков налогоплательщик обязан сохранить четкое и обоснованное объяснение и предоставить его Федеральной налоговой службе по запросу. Данное объяснение должно соответствовать доказательствам и информации, имеющимся у налогоплательщика.

Дополнительные требования применяются в тех случаях, когда сумма поставок, полученных от поставщика, превысила 375 000 дирхамов ОАЭ за предыдущие 12 месяцев или, по прогнозам, превысит 375 000 дирхамов ОАЭ в течение следующих 12 месяцев. В таких случаях налогооблагаемое лицо обязано убедиться в наличии у поставщика банковского счета и изучить отзывы клиентов, если таковые имеются. В Решении упоминается письменное подтверждение от уполномоченного банка ОАЭ, а также анализ общедоступных отзывов и материалов в СМИ из надёжных источников.

Обзор области	Триггер или условие	Практические меры
Повторная проверка поставщиков	Поставщик не проходил проверку в течение последних 12 месяцев	Перед дальнейшим взысканием необходимо повторно провести комплексную проверку
Показатели риска	Вопросы, касающиеся адреса, сотрудников или профилей транзакций	Сохраните письменное объяснение и подтверждающие документы
Подтверждение банковского счета	Стоимость расходных материалов превышает или, по прогнозам, превысит 375 000 дирхамов	Получить соответствующее подтверждение от уполномоченного банка ОАЭ
Общественные отзывы и СМИ	Взаимоотношения с ключевыми поставщиками	Изучите надежные источники информации о признаках возможного уклонения от уплаты налогов
Незначительное отклонение в объёме поставок	Сумма менее 10 000 дирхамов ОАЭ, с учетом ограничений	Проверьте, применимо ли данное исключение

Система оценки рисков, основанная на принципе соразмерности, может помочь компаниям проводить различие между плановыми проверками поставщиков и случаями, требующими углубленного анализа. Поставщикам с более высокой стоимостью сделок, необычным схемам оплаты или сделкам, выходящим за рамки обычного профиля поставщика, следует уделять более пристальное внимание перед возмещением входящего НДС.

Проверка поставок и условия оплаты

Постановление также обязывает налогоплательщиков проверять саму сделку поставки. Статья 4 предусматривает проведение общей оценки условий поставки и подтверждение того, что участие поставщика в сделке обусловлено подлинными коммерческими причинами.

Условия оплаты являются центральной частью данной проверки. Способ и условия оплаты должны быть коммерчески обоснованными. Если в осуществлении или получении платежа участвует третье лицо, либо если платеж производится на банковский счет за пределами страны регистрации поставщика, должно иметься разумное коммерческое обоснование, не противоречащее информации, доступной налогоплательщику. В Решении также указывается, что оплата должна производиться электронными средствами. Наличные платежи должны быть подкреплены документально подтвержденной коммерческой причиной, не превышать применимые налоговые пороги и быть легко поддающимися проверке.

Налогоплательщику также следует оценить, соответствуют ли ценообразование, маржа, право собственности и коммерческие условия данной сделке. Это включает проверку того, не являются ли цены или маржа коммерчески необоснованными, подтверждение того, что товары или услуги входят в сферу обычной или лицензированной деятельности поставщика, а также проверку подлинности, происхождения, права собственности или права распоряжения товарами. В тех случаях, когда поставщик выступает в качестве посредника, для выполнения этой роли должна существовать четкая коммерческая причина.

К практическим мерам контроля относятся:

• Убедитесь, что сделка преследует подлинную коммерческую цель.
• Убедитесь, что платежные маршруты соответствуют данным о поставщике и транзакции.
• Проанализируйте необычные ценовые условия, уровни рентабельности или схемы взаимодействия с посредниками.
• Сохраняйте доказательства того, что товары или услуги соответствуют видам деятельности, на которые у поставщика имеется лицензия.
• Обоснуйте коммерческую необходимость любых необычных особенностей поставок или платежей.

В соответствующих случаях следует также учитывать особенности учета НДС в конкретных секторах. Например, образовательным учреждениям может потребоваться проанализировать как механизмы контроля входящего НДС, так и порядок учета НДС в отношении своей деятельности, включая вопросы, затронутые в Руководство по НДС в сфере образования в ОАЭ на 2026 год.

Процедуры, документация и исключения в отношении входящего НДС

Статья 5 обязывает налогоплательщика проводить проверку поставщика при первом взаимодействии с ним или в ходе повторных сделок, если проверка поставщика не проводилась в течение предыдущих 12 месяцев. Кроме того, она требует проверки каждой полученной или принятой налогооблагаемой поставки, документирования предпринятых мер и хранения подтверждающих документов. В документально зафиксированной политике должны быть указаны лица, ответственные за внедрение, проверку и надзор за соблюдением процедур, включая их полномочия и обязанности.

Статья 6 предусматривает исключение в случае, если сумма сделки (без учета НДС) составляет менее 10 000 дирхамов ОАЭ. Однако данное исключение не применяется, если общая сумма поставок данного поставщика за предыдущие 12 месяцев превысила 100 000 дирхамов ОАЭ или, по прогнозам, превысит эту сумму в течение следующих 12 месяцев.

На практике компаниям, возможно, придется проанализировать, как эти требования вписываются в их существующую Соблюдение требований в области НДС и косвенных налогов процессы, особенно в тех случаях, когда подключение поставщиков, проверка счетов к оплате и подготовка деклараций по НДС осуществляются разными командами. WellTax может помочь компаниям ОАЭ преобразовать эти требования в практические процедуры обеспечения соблюдения законодательства о НДС, включая проверку поставщиков, анализ документации, контроль за подачей деклараций по НДС и процессы хранения подтверждающих документов.

План обеспечения оперативной готовности должен включать:

1. Обновите формы для регистрации поставщиков, включив в них необходимые процедуры проверки.
2. Ввести 12-месячную процедуру повторной проверки поставщиков.
3. Ввести усиленные меры проверки поставщиков, объем закупок у которых превышает порог в 375 000 дирхамов.
4. Добавьте проверки на уровне транзакций, касающиеся ценообразования, способа оплаты и коммерческой обоснованности.
5. Разработать письменную политику, в которой будут распределены обязанности между подразделениями по финансам, закупкам и налогообложению.
6. Храните доказательства в таком формате, чтобы их можно было предоставить FTA по запросу.

Заключение

Решение FTA № 13 от 2026 года вводит в ОАЭ подход к возмещению входящего НДС, в большей степени основанный на документальном подтверждении. С 1 октября 2026 года налогоплательщик должен быть готов доказать, что проверки поставщиков, анализ сделок, оценка платежей и распределение внутренних обязанностей были должным образом задокументированы, прежде чем подавать заявку на возмещение входящего НДС.

Непосредственной приоритетной задачей для предприятий является анализ того, как на практике осуществляются процедуры надлежащей проверки поставщиков, контроль за кредиторской задолженностью, утверждение закупок, подготовка деклараций по НДС и хранение документов. Если проверки проводятся неполно, нечетко или слишком поздно, предприятие может столкнуться с трудностями при обосновании своей позиции по возмещению, если Налоговая служба запросит подтверждающие документы.

Являясь налоговым агентом, зарегистрированным в Федеральном налоговом управлении (FTA) ОАЭ, компания WellTax может оказывать помощь предприятиям в проведении проверок соблюдения требований по НДС, процедур проверки поставщиков, проверки документации, контроля деклараций по НДС, а также, при необходимости, в взаимодействии с Федеральным налоговым управлением.

Автор: Кезия Николь Дела Круз, сертифицированный бухгалтер (CPA), старший бухгалтер и налоговый агент FTA, WellTax.